内部控制与财务风险

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内部控制是我国当前深化现代企业制度，推进现代化产权制度的改革的重要保证，是完善公司法人治理结构的重要措施，更是企业内部控制和有效防范财务风险的前提。为了加快推进现代企业制度的发展, 合理有效地防范和规避财务风险，就必需对财务管理的运用方式和控制制度进行改革,建立与市场经济相适应的企业财务管理的良性循环机制。

一、现代企业财务风险的特点

在知识经济时期，现代企业的财务风险呈现出新的特点：

1、通讯技术的发展，令企业之间的交易过程时间大为缩短。 时间的缩短，交易过程的简单化快速化，要求企业的财务部门能够在更短的时间内分析企业内，外部财务状况，制定决策，这本身就对企业的财务工作提出更高要求，加大了财务风险。

2、全球经济一体化的发展，加大了企业内部的财务风险。 在全球经济一体化趋势下，大型跨国企业和金融集团为了谋求自身的利益，会借助信贷、货币等手段进行投机行为，以获得超常利润，这种方式会引起国家外部金融及投资环境的复杂多变。如企业管理层对此视而不见，就很可能会导致企业财务风险。

3、企业开发项目风险的加大，直接加大了企业财务风险。知识经济时期，企业必须不断开发高新科技的项目，开发适应市场需求的高科技产品，以增加企业竞争力。高科技产品由于投资巨大，资金回收不确定，所以本身就带有很大的风险，一旦开发成功，回报丰厚，如果失败企业就会遭受巨大的经济损失，所以开发新项目，本身就要求企业有很好的抵御风险的能力，这就给企业财务工作带来更高的要求。

4、知识经济对企业管理者、决策人提出了更高的要求。知识经济也是信息经济，信息传播速度及传播量直接影响企业内、外部财务环境。与此同时，全球经济一体化趋势下，企业所面临的竞争不仅来自于同行业者，还来自市场、供应商、分销商等。企业管理者不仅要懂得如何正确分析信息，处理信息，还必须结合市场和竞争者特点，全面制定本企业发展决策。此时如果管理者不具备现代企业领导的素质，其制定的政策必然有错误，会直接关系到企业全局。因此管理者自身的素质也关系到企业财务风险。

二、我国内部控制的现状

近几年来我国虽然实施或在有关法律法规中体现了一些内部控制制度的规定或法规，在实际中发挥一定作用，但从总体上讲，还存在诸多问题：

1、内部制度不健全，执行不得力。有些改制企业的董事长、总经理一人兼任，缺乏相互监督；重大决策活动不经过调查研究和专家论证，由主要领导拍板，导致决策失误；职能部门之间分工不科学，权责不分，一些重要部门和岗位缺乏严格监督，；政策掌握不严，账款催收不力，坏账增加；公款吃喝、行贿严重；财务中心其实质是会计核算中心。资金管理不集中；对经营不善者未作必要追究；对内控制中发现的问题不作深入细致的调查分析，处理简单化等。

2、内部控制意识薄弱。目前我国一些企业的领导对内部控制制度并非认识不足，而是明知故犯、官僚、独断。在用人方面任人维亲，在内部机构和人员设置方面只是走形式，在决策方面搞“一言堂”，甚至指使内控机构和员工弄虚作假，谋取私利等。

3、审计机构不健全，审计领域狭窄，权威性和独立性差。 我国《审计法》对国有单位的内部审计机构设置作了强制性规定，而对非国有企业未作要求，致使许多非国有企业未建立审计组织。在股份制企业，董事会下设立审计委员会，内审机构直接对总经理负责，缺乏独立性和权威性，审计过程流于形式。

4、没有形成法制制约的大环境。 我国国有企业，事业单位已经有了几十年的发展历程，积累了一定的内部管理经验，一般说都有一定程度、一定范围的内部控制制度，或者说基本业务内部管理都有章可循。但是特别突出的问题是有章不循、违章不究，还没有真正形成有法可依、执法必严、违法必究的大环境。

三、有效防范财务风险离不开健全的内部控制制度

1、 内部控制与财务管理的目标是相一致的。利润是企业在一定时期内的最终财务成果，是一项综合性很强的企业业绩评价指标。可以说企业的财务管理目标，不论是“股东财富最大化”还是“企业价值最大化”在一定程度上都是通过实现利润最大化而实现的。

一般情况下，企业如果获得了较多的高质量利润，同其它企业相比体现出了较强的盈利能力，那么我们就可以认为，该企业一定具有较高的经营管理水平，在其生产经营的各个环节，一定具有有效的监控措施，从而为保证经营活动的效率和效果创造了良好的条件。因此说要想实现财务管理目标，离不开有效的内部控制，而者的目标是一致的。

2、科学的财务决策，依靠科学的内控制度。首先，科学的内控制度是科学的财务决策的保障。在内控制度中将决策的方式、步骤、组织等做出明确的规定, 同样的工作由不同的人员或部门进行, 以免决策的盲目性, 减少决策失误, 降低风险。其次，科学的内控制度可保障决策执行过程的高效率。由于分工明确, 避免了互相推诿, 决策、授权和执行分开,可以明确地划分责任, 保证经营决策的执行。再者科学的内控制度是企业财产安全的保障。内部控制制度可以保障各个管理项目规范进行, 如通过对投资项目的控制, 保证立项、决策、筹建、营运各阶段有序进行, 对固定资产做到合理地使用维护；通过对资产处置权限的约束, 可减少财产损失风险：对业务的成本及时跟踪, 加强分析及控制, 将成本降到最低。

3、健全的财务控制是防范财务风险的保证。企业管理的实质是对企业进行风险管理，而企业风险管理的核心是财务风险管理。财务风险的重点是对可能出现的财务风险和财务危机进行超前的控制和管理。因此企业对于财务风险管理研究，对于解决企业发展过程中可能因财务风险所产生的财务危机和生存危机，使企业获得持续经营和持续发展，无论在理论还是实践上，都是值得深入探讨的课题。

(1)建立健全岗位责任制, 强化内部监督。建立健全岗位责任制主要应做好以下几方面的工作: 一是根据企业的实际情况, 科学地设计财务会计岗位, 制定相应的岗位责任制, 并赋予各岗位权责, 使之相互牵制, 减少工作失误, 提高工作效率, 强化分工与协作。二是财务管理的流程和会计核算流程要适应经营方式与发展模式的变化, 有效地支持企业的市场竞争, 扩大市场份额。三是强化企业的价值管理, 并与企业的实物管理有机地结合起来。会计核算部门在搞好企业价值循环反映与监督的同时, 还需有机地结合其他业务部门的实物管理, 及时发现异常情况, 并采取有效措施解决出现的问题。确保会计信息的真实性及决策的有效性, 增强企业财务的抗风险能力。

(2)依靠内部控制，加强财务管理。加强财务管理，是为了更好地理财，保障企业始终拥有一个良好的财务状况。如果将取得最佳现金流量作为一个具体的财务管理目标，那么，财务管理必然要伸展到企业的经营活动、投资活动和筹资活动中。运用内部会计控制方法，在企业内部对各部门和岗位建立起相互制约的制衡机制，按照授权批准各司其职，通过会计控制系统将各项经济业务及时全面地予以反映，生成各种有用的会计信息，自然就为财务管理奠定了基础。

另外，在识别和评价财务风险时, 各种分析方法要综合运用, 重视资金的时间价值, 重点考虑资金的收付风险，这样才能确保决策的程序化与科学化, 有效防范财务风险。

(作者系平顶山工学院副教授、东北财经大学在读研究生)