三十春秋风雨路

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中国水利电力对外公司（简称中水电公司）是一家跨国经营的大型国有企业，是国务院最早批准成立从事国际承包工程业务的外经公司之一，连续19年跻身“全球最大225家国际工程承包商”排名，连续14年入选“中国对外承包工程企业30强”，2006年被联合国世界生产力联盟评为“世界市场中国承包商十大年度品牌”。

中水电公司正式成立于1983年，从其前身算起，从事海外水利电力工程建设已有50多年历史。截至2008年6月，中水电公司已在60多个国家和地区完成各类工程项目600余个，累计签约合同额超过51亿美元，为中国企业“走出去”做出了积极的贡献。

改革开放以来的30年，中水电公司的财务会计工作发生了很大的变化，取得了长足的进步,其发展历程伴随着我国对外开放和公司的发展，大致分为以下4个阶段：

一、会计改革初始阶段（1979～1992）

这一阶段，改革开放促进了经济的快速发展。在计划经济向市场经济体制转轨的过程中，中水电公司的业务正处于转型成长阶段，从被动地等待政府部门分配经济援助项目逐步转向主动积极地申请项目，进一步学会了自己去国际市场竞争项目。公司当时的财务核算依然是随着经济援助项目会计核算办法演变而来的，一时还不能适应业务经营的转型。

80年代末至90年代初期，我国进行了财务会计改革，先后出台了一系列财务会计制度，对公司财会工作影响较大的有《中外合资经营企业会计制度》。这是我国会计制度与国际会计制度接轨的起步。参照此制度，中水电公司对自己的财务核算体系也进行了一系列的改革，其中主要有：

（一）根据《中外合资经营企业会计制度》建立了公司标准的会计科目体系，并要求各项目依据此体系进行财务核算，明确了收入确认原则，总公司开始编制资产负债表、利润表、财务状况变动表。

（二）确立了以工程项目为主体的独立核算办法，即使同一地区同一业主的连续项目也根据合同独立核算，明确了会计核算的对象。这一办法的实施使得项目的经营成果有了可供考核的依据，从而激发了项目执行人员的工作积极性，促进了公司经营管理水平的整体提高。

（三）建立了项目会计人员由财务部直接委派的制度，保证了会计人员相对的独立性，这一制度的建立从人事控制权的角度为国有资产的保值增值提供了保证，在其后近30年的实践中，这一制度被证实行之有效并沿用至今。

经过改革，公司初步形成了具有自己特色的会计管理体系，标志着中水电财会工作向着现代会计体制改革的目标迈出了第一步。

二、会计制度接轨阶段（1993～1997）

这一阶段，我国财务会计改革取得了突破性进展。1993年7月1日开始实行的《企业会计准则》，对会计核算的基本前提、一般原则、会计要素的确认、计量与报告提出了原则要求，把全国各行业的企业会计工作统一到一个标准上，这标志着我国会计准则与国际会计准则接轨的开始。为了规范和加强股份制试点企业以外的各行业企业的会计核算工作，1992年起财政部陆续制定并了十几个行业会计制度。中水电公司执行《施工企业会计制度》。

作为中国最早的8家外经公司之一，当时的中水电公司正处于规模增长期，已经拥有几十年的国际承包工程施工及管理经验，在20余个国家和地区完成了近百个工程项目。公司财会工作紧密结合业务发展，重点围绕3个目标展开：一是制定一套符合本公司业务特点与实际需要的财会制度；二是统一分布在各个国家和地区的项目会计核算办法；三是编制符合《企业会计准则》的财务会计报告。通过组织财会人员学习提高与招聘优秀的专业人才相结合的办法，公司培养了一批财会骨干。大量接触海外工程,甚至长期工作在工程第一线，使得中水电的财会人员不但熟悉工程项目核算、熟悉进出口相关业务，而且熟悉海外（项目所在国）的税收法律制度，积累了丰富的国际工程财务管理经验。这对日后的公司发展乃至适应重大财会变革起到了至关重要的作用。

中水电公司财务会计改革是一个量变到质变的过程，经过多年的积累，到1998年前后，公司的财务信息系统已经能够比较客观地反映各类型国际承包工程的多项财务历史数据。由于中水电公司从事国际承包工程起步早、项目多，公司的财务信息系统已经包含了40多个国家和地区近10年来的水电工程建设相关的财务数据，这是一笔宝贵的财富。

1992年至1997年是中水电公司业务快速发展的阶段，在国际工程承包领域，公司逐步确立了中水电的金字招牌，在众多的中国承包工程企业中独树一帜。虽然我们发展得很快，但同许多走出国门进入国际市场的中国企业一样，还不能通过会计信息系统来实现有效完整的会计控制，企业也还没有充分认识资产管理的重要性。在经济快速增长的时期，公司资产扩充过大，不注重现金流动性的管理，当系统性风险发生时，由于并没有事先提取准备，也没有进行细致的资产筹划，系统性风险迅速引起了非系统性风险的合并爆发，具体体现就是“亚洲金融危机”对公司造成的影响。

1997年爆发的亚洲金融危机严重影响了泰国铢、菲律宾比索、印度尼西亚盾、马来西亚林吉特的汇价，致使公司在泰国及香港地区的经营遭受到巨大损失。

但由于我们及时避险、操作得当，也取得了成功的经验：马来西亚槟城供水项目2号合同施工期间正值亚洲金融危机爆发，最严重时马币贬值96%，项目经理部采取了索赔与理财金融工具并用的办法，不但高质量地完成了工程，而且将项目扭亏为盈。马来西亚槟城供水项目被列为马来西亚公共工程部优质工程记录在册。

完成2号合同后，马政府出于对中水电公司的极大信任，再次将3号合同授予公司，合同金额7 864万马币。经历了金融危机的“洗礼”，公司开始在投标时注重控制汇率风险，在3号合同执行中，通过原币分包的方式，将可能发生的汇率风险转移给了分包商。该项目被评价为业主满意工程。

这一期间，总结正反两方面的经验教训，我们开始关注财务风险控制。

三、会计控制系统形成阶段（1998～2001）

财务管理和会计核算综合反映了公司生产经营的全过程。长期以来，中水电公司在筹集资金、资产管理、外汇管理、税收管理、国际结算、成本管理、会计核算等方面付出了艰苦的努力，也积累了丰富的经验。

为更好地提高公司的管理水平，在多年实践经验积累的基础上，2001年公司制定了一套《中国水利电力对外公司财会制度》，主要包括7项具体制度，这也是公司第一次在财会制度中明确了资金管理和会计电算化的具体规定，这套财务会计制度对公司的财务基本制度、资金及账户管理、费用管理、成本费用的核算、固定资产管理及核算等均提出严格规范的要求。比如外币的核算问题，由于一些国家存在外汇管制，公司项目部持有的当地货币既不能自由兑换，也无法随意汇出，如果当地短期内没有后续项目的话，这些不能兑换成硬通货的当地存款往往成为了变相的“固定资产”，丧失了流动性，如果当地的经济情况发生变动的话，还面临着大幅度贬值的风险。针对这一情况，《中国水利电力对外公司财会制度》要求：项目只能经总部同意保存限定金额的当地币，必须按月向财务部汇报当地存款和用款计划。这样，虽然还是无法完全避免当地币的流动性问题，却极大地降低了风险。

这一阶段公司也建立了预算制度，对收入及成本费用开始实行严格的预算管理，为公司的开源节流提供了制度保障，公司的效益每年均实现了较大幅度的增长。

《中国水利电力对外公司财会制度》的制定实行和预算制度的建立，是多年来公司财务管理经验的总结，标志着公司会计控制系统的形成。

四、财务管理全面强化阶段（2002～2008）

2002年以来，中水电公司在制度健全、管理有效的经营环境下，业务实现了持续、稳定、健康的发展。公司的各项主要经营指标屡创新高。2007年与2001年相比，国际工程承包合同额增长2.25倍，年均增长17.6%；国际工程承包营业额增长3.3倍，年均增长27%；各工程项目实现利润合计增长3.22倍，保持年均增长26.3%。通过清产核资和企业重组，在资产负债率控制在合理水平的同时，总资产增长了65%，净资产增长了72.3%。解决了历史遗留问题，优化了资产结构，提高了资产质量。公司坚持围绕着发展这一核心目标，不断完善财务制度；通过资本结构控制，在贷款总量增加的情况下，降低了平均资金成本；通过税务筹划，直接帮助海外项目合理有效地避税；通过财务预算控制，在经营规模连年扩大的情况下持续多年降低管理费用。这一阶段，是会计信息系统与会计控制系统共同得到强化的阶段。

2007年12月，公司了新的《中国水利电力对外公司财务管理制度》，这是公司整体财会工作进一步发展、财务管理全面强化的重要标志。这套财务管理制度主要是依据我国2006年颁布的新《企业会计准则》和《新企业财务通则》制定、修订的，它弥补了2001年的制度的不足之处，在公司财务管理的主要任务和方法中提出：依法合理筹集资金，科学、有效使用资金，促成资金良性循环，力争现金流量最优化。

这套制度第一次在财务管理制度中明确现金流的重要地位；同时明确：财务管理的目标包括参与公司经营决策，控制财务风险，对财务管理的重要性及发挥其作用的主要方式做出了规定；制度还对总会计师、各级财务部门领导及财务人员的岗位责任进行了细致的规范；明确了资金的时间价值及核算办法；对保函、信用证的开立及管理做出了细致的说明；对资产管理的规定亦体现出公允价值的概念；对投资的管理及处置进行了修改和补充；对成本费用管理做出了进一步的细化。在资金管理实施细则中，集中体现了资金限额管理的办法；较详细地明确了对外担保管理等等。

进入2008年，国际工程承包市场竞争进一步加剧，人民币升值步伐加快，公司的财会管理体系再次面临新的挑战。公司对业务经营进行改革创新，开始实行境外业务地区化经营的发展模式来适应新形势。与此同时，公司出台了适应地区化经营的财务管理制度和会计核算办法；在管理信息化建设方面，公司将在今年完成新的财务会计管理信息系统，借助这套量身定制的财务会计软件，公司将实现全球各工程项目的会计信息通过网络实时集中于总部，信息共享，实行远程控制，为会计核算、资金管理、预算控制、领导决策提供更为方便、快捷、高效的平台。这些管理改革措施的实施，将使公司的财务会计工作提高到一个新的水平。

回顾总结中水电公司30年财务会计工作发展历程，我们深刻体会到：

（一）财务管理是整个企业经营管理的核心，是贯穿企业经营全过程的综合性管理；财务会计部门不仅仅是提供后方支持的一般二线管理部门，同时也是战斗在国际承包工程第一线的管理部门。

（二）财务会计工作是一项知识密集型专业性很强的工作。合格的会计人员不但要掌握并不断更新财务会计知识，还要掌握财政、金融、经管、税务等方面的知识。此外，还要掌握外语、计算机等专业技能，因此学习任务相当繁重，贯穿整个职业生涯。

（三）财务会计工作要不断创新，不能墨守陈规，要紧密结合经济发展、发现业务经营过程中出现的新情况、提出新课题，不断探索创新，这样才能为促进经济发展和提高经济效益发挥好自身的作用。

（四）财务管理可以为企业直接创造经济效益，这已为我们30年的工作实践所证实。我们通过科学预算、合理融资、降低成本、境外税收筹划、利用金融工具合理规避财务风险等等，为公司创造了巨额的经济效益。

改革开放30年来，中水电公司经历着风风雨雨，一步一个脚印地走到了今天，在全世界超过60个国家和地区留下了中水电人的作品，促进了项目所在国经济的发展，增进了和所在国人民之间的感情，为我国与这些国家建立亲密友好的外交关系做出了贡献；中水电人通过不断努力、创新，总结出了区别于其他行业、其他企业的一整套财务会计制度和管理经验，有力地支持并促进了公司业务的发展和管理水平的提高。回顾过去，心情激荡；展望未来，豪情满怀。我们坚信，在走过30年财务会计改革发展的风雨历程之后，我们的道路将会越走越宽阔，越走越顺畅。

责编：筱惠