我国高校内部审计的若干问题及对策

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中图分类号：F239文献标识：A 文章编号：1009-4202（2011）05-221-02

摘 要 改革开放3O多年来，高校内部经济活动随着社会主义市场经济体制的进一步加强和完善发生了很大的变化，内部经济管理也变得更加复杂，如何有效的保证教育资金合理运用，保证高校内部经济活动健康有序的发展，内部审计在高校经济管理中处于极其重要的地位，原有的审计方法与日益发展的高等院校的经济活动相比存在较大的不足。本文就高校领导对内部审计思想认识不足、内部审计制度不健全、内审人员素质不高等问题，进行分析并提出了相关对策。

关键词 高校 内部审计 存在问题 对策

改革开放以来，随着社会主义市场经济体制的进一步加强和完善，审计在维护市场经济秩序方面的作用越来越突出，目前高校内部经济活动发生了很大变化，内部的经济管理也变得更加复杂。高校逐步由完全依靠国家财政拨款转变为自主办学的法人实体，其教育体制、经费来源以及运行体制都发生了深刻变化，内部审计作为一项高层次、综合性的经济监督与管理工作的地位和作用越来越明显。

一、高校内部审计工作的研究的基本问题

内部审计在高校经济管理中处于极其重要的地位，是高校实现总体目标必须具备的条件，对于内部审计的作用，大家的认识也在加强，我国高校于1984年开始陆续设置了内部审计机构，实行内部审计监督。为了我国高校及其内部审计的健康、快速发展，有效的保证教育资金合理运用，保证内部经济活动健康、有序的开展，已有不少学者对我国高校内部审计存在的问题做了一些研究，并在此基础上提出改进的对策。本文分析了高校内部审计存在的问题，从审计环境、人员素质和审计手段等方面阐述了高校内部审计工作的现状，并提出了相应的对策，强化了高校内部审计，从根本上改变高校内部审计现状。

二、研究的目的和意义

（一）存在的必要性

随着高校的扩招，校园规模的扩大，教育投资、教育经费和各种创收逐年增长，经济活动日益频繁，高校内审在强化管理、提高效益、促进廉政等方面起到了保驾护航的作用，对高校内部的经济活动及管理情况进行监督、评价、鉴证，促进高校自身发展；提高管理水平；提高高校综合效益；提高教育经费使用效率。

（二）高校内部审计当前存在的问题

我们应该用科学发展的观点的态度对高校内部审计工作，针对下面存在的问题要不断加以改进：

1．领导对内部审计思想认识相对滞后，内审工作得不到足够的重视。目前，有部分高校领导认为学校的中心工作是教学，内审工作可有可无，对学校教学工作没有多大影响。把内部审计视为一种监督，主要是行使监督管理、维护财经法纪的职能，对内部审计的管理控制职能、服务职能和建设职能等缺乏认识。实践证明，任何一项工作要想较好地开展，除了部门本身的努力外，领导重视亦是关键因素。

2．内审机构独立性差。当前我国高校内部审计机构还普遍存在与纪检监察部门合署办公的现象，这种机构设置混淆了审计与纪检、监察的职能，虽然近几年有的高校在机构调整时，将原有与财务合署办公的审计处已经分开单独成立审计处，有的单位即使设立了内审机构，但又从属于财务部门，由于机构不独立，内审人员独立性比较差，对下属单位的检查流于形式，形同于财务检查；对于发现的问题，缺乏揭示和披露的勇气，严重影响了内审的工作质量。

3．高校内审缺乏统一的业务规范，内部审计制度不健全。虽然中国内部审计协会近年来相继了内部审计基本准则、具体准则、业务规范和操作指南等一系列规范性文件，但普遍缺乏前瞻性、合理性，不能适应高校快速发展的需要，不能为高校管理提供具有建设性的参考建议。几乎所有的高校内部审计至今仍然停留在过去的审计方式上，使得内审目标不明确，内审工作计划带有一定的盲目性、随意性，缺乏必要的人员激励机制。

4．高校内审人员的素质难以适应内审工作发展的要求。高校内部审计人员的专业结构较为单一，往往只懂财务或审计方面的知识，缺乏懂工程技术、经济、管理、法律和教育管理等综合方面素质的人才。知识层次单一，缺乏经济师、工程师和律师等相关专业职称人员，风险意识不强，无法满足内部审计工作的要求。

5．内部审计方法和手段落后，内部审计技术本身存在缺陷。当前内部审计工作的方法和手段基本停留在现场审计中的经验审计阶段，检查风险相对集中。原有的审计方法和手段与日益发展的高等学校经济活动不相适应，存在一定缺陷，主要表现在：一方面，内部审计仍然停留在核对法、审阅法、比较分析等传统方法上；另一方面，手工现场审计仍是高等学校内部审计的主要手段。比较科学的审计质量方法，如以概率论为基础的审计抽样方法，无法或很少在实际工作中应用。

（三）针对存在的问题提出如下建议

1．完善内部审计的领导体制，增强内部审计机构独立性

提高内部审计的地位，首要任务是使高校领导对内部审计工作认识的改变，并从机构设置、人员配备、工作上和经费上增强内部审计的独立性，审计人员才能依法独立行使审计监督和评价权。实践证明，不同的高校内部审计定位将会产生不同的审计效果。领导的重视程度越高，内审工作就越有依靠，发挥的作用也就越大。改变内部审计单一的监督职能，实现内部审计监督、服务与建设于一体 的复合职能。

2．加强审计队伍建设，提高审计人员思想和业务素质

保证实现内审职能加强内部审计队伍建设有必要建立一套严密的信息管理体系，加强对程序操作的控制。为了保持审计人员的稳定性，要注意年龄结构和技术职称职务合理搭配，审计人员的素质直接影响到内部审计的质量。内审人员应当具有符合规定的学历，通过岗位资格考试，具备与从事审计工作相适应的专业知识、职业技能和工作经验，认真学习相关的法规和业务知识，熟悉审计业务，通过审计实践，提高审计人员敏锐的洞察力、判断力和组织协调能力等。

3．改进内部审计技术，创新内部审计的思路和方法

高校内部审计机构和人员应积极学习先进的审计技术和方法，以提高审计工作效率，最大限度地降低审计风险，不断提高审计质量。倡导的是顺应从制度基础审计向风险导向审计的转变，把防范风险的意识贯穿于审计全过程以风险分析和控制为出发点。突破传统模式和习惯做法的影响，大力推行计算机辅助审计，提高审计工作科技含量，实行部分审计业务外包，将部分内审业务外包给独立第三方社会审计机构，可以提高审计的适当性、合法性和有效性。

4．推行审计结果公告制度，实施包括事前审计、事中和事后审计全过程的审计监督

为了让政府部门、领导阶层和广大师生员工了解审计部门做了哪些工作，完成了哪些审计项目，以便审计得到落实，最有效的办法就是推行审计结果公告制度，将审计部门、审计人员的工作结果置于广大师生员工的监督之下，不仅能促使审计人员严格按准则、制度、程序和要求开展审计工作，而且能保护审计人员的工作积极性，从而达到提高审计质量的目的。通过事前审计可以充分发挥审计工作规范管理、服务基 层 、加强监控 、堵塞漏洞的作用；通过对高校内部控制系统事中、事后的检查、分析 、评价，可以找出管理上存在的问题和内部控制的薄弱环节，提供咨询建议和改进措施，提高审计成果和审计信息的时效性，有效地解决事后审计发现管理漏洞难以处理的矛盾，使学校的管理层和操作层更有效地履行职责，使管理活动有序进行。

三、结语

总之，建立和完善我国高校内部审计制度是高校在市场经济下健康发展的必然选择。但是在我国目前的国情下，高校内部审计制度的建设任重道远，它需要多方面的共同努力。随着高校与外部经济协作活动的日益增多，其办学和科研经费正在迅速增加，加强高校内部审计工作，对于减少资源浪费，提高办学经济效益具有重大的现实意义和深远的历史意义。

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