施工企业内部控制的建立和完善

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摘要： 随着施工企业发展，内部控制要求日益强烈，建立和完善施工企业内部控制制度，应该从制度建设、风险管理、人力管理、监督检查等几个方面来完善；制度建设主要是建立科学的组织结构和完善内部控制，比如审核批准控制、预算控制、财产保护控制、财务系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制等；制度建设同时还包括职责分工，企业文化，内部审计、反舞弊方案等。风险管理主要是管理内部风险和外部风险，内部风险包括人员素质、技术方案、质量控制、安全因素等；外部风险主要包括甲方缺乏诚信导致的风险，市场固有的风险、法律风险、行业风险及自然灾害等；人力管理主要是从人的道德要求、后续教育、不相容职责的合理分工等方面；监督检查主要是从监督机构、监督方式等方面来保证。

Abstract： Along with the development of construction enterprise， internal control is more and more important. To establish and perfect the internal control system of construction enterprise， we should start from the system construction， risk management， human management， supervision and inspection and so on； For the system construction， it is mainly to establish scientific organizational structure and perfect internal control， such as examination and approval control， budget control， property protection control， financial system control， internal report control， economic activity analysis control， and performance evaluation control， etc.； Meanwhile， the system construction also include responsibility division， the enterprise culture， internal audit， the anti—fraud scheme， etc. For risk management， it is mainly to control internal risks and external risks. Internal risks include personnel quality， technical scheme， quality control， and safety factors； External risks mainly include risk caused by the lack of integrity， market inherent risks， legal risk， industry risks and natural disasters， etc.； Manpower management is mainly the people's moral requirements， the follow—up education， rational division of incompatible duties， etc； Supervision and check is mainly supervision mechanism， supervision pattern， etc.

关键词： 内部控制；制度建设；风险；人力；监督

Key words： internal control；system construction；risk；human；supervision

中图分类号：F272 文献标识码：A 文章编号：1006—4311（2012）27—0173—03

0 引言

随着我国经济的发展，市政、交通、水利、地产建设的日益扩大，使得施工企业在经济市场上发挥越来越大的作用，在2011年进入世界500强的79家中国企业中，施工企业就有5家位列其中。然而，在施工企业发展的过程中，随着经济业务量的增大，业务交往环节的增多和频繁，人员素质的不同，长期以来，施工企业受计划经济的束缚，造成责、权、利失衡，责、权、利不能同时到位，特别是工程项目承包机制和人事任用制度改革的力度不够，主要原因是施工企业的改制进行不够彻底。

部分单位权力下放过大，则难以有效控制，引发滥用权力的负面效应；部分单位权力过度集中，不能充分调动项目经理部的积极性和主动性，这是目前施工企业授权管理普遍遇到的尴尬局面。

许多企业对内部控制的认识还局限于内部牵制、内部监督阶段，由于施工企业的改制不彻底，内部控制存在很多缺陷，各职能部门和员工责任感不强，管理意识淡薄，不遵守内控规定，往往简单地把内部控制制度理解为一般的规章制度，造成制度落而不实、有章不循。有些企业领导使内部控制制度流于形式，在思想上对内控制度不够重视，导致内控制度威慑力下降。

因此，为了保证施工企业人、财、物的安全和完整，保证企业经营信息的客观、完整，保证企业的制度和经营决策得到有效的实施，挖掘潜力，提高效益，保障施工企业日益增长的动力。因此，加强内部控制势在必行。要做好施工企业内部控制工作，针对施工企业单位产品价值高、生产周期长的特点，应从制度建设、风险管理、人力管理、监督检查等几个方面来落实。