财务预算管理的推行与深化

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摘要：铁路工业企业历经多年的改革发展，市场化进程逐步加快，原有的财务计划管理方式已不能适应新形势的要求，特别是实施资产经营责任制以来，如何实现企业经营目标与市场资源的有机结合成为摆在我们各级经营者面前的首要问题。财务管理作为企业管理体系中重要的组成部分，同样面临巨大的挑战。本文就如何推行和深化财务预算管理提一些看法和建议。

关键词：铁路工业企业；财务预算管理

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）08-0-01

一、选题理由

铁路工业企业历经多年的改革发展，市场化进程逐步加快，原有的财务计划管理方式已不能适应新形势的要求，特别是实施资产经营责任制以来，如何实现企业经营目标与市场资源的有机结合成为摆在我们各级经营者面前的首要问题。财务管理作为企业管理体系中重要的组成部分，同样面临巨大的挑战。全面预算管理作为一种先进而科学的管理方法，是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标；而企业财务预算是在预测的和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排，它与业务预算、资本预算等共同构成企业的全面预算。

为了加快现代企业制度建设，促进企业建立、健全内部约束机制，进一步规范企业财务管理行为，提高企业经济效益，增强企业发展能力，实现企业目标，工厂决定从二×××年起在全厂推行财务预算管理制度。

二、实施过程

1.为在全厂推行财务预算管理制度，工厂印发了《财务预算管理实施细则》，实施细则明确指出工厂的财务预算管理是对工厂一定时期内资金运动所做的具体安排，即按照工厂既定的经营目标，以货币为主要计量单位，对工厂特定预算期内全部经营活动进行有效地组织和协调，通过一系列预算展示预算期内资源配置及对经营目标实施全面控制的过程。它是建立在财务预测、财务决策的基础上，实现事前控制的一种财务管理手段。

财务预算的编制、执行、控制、调整、考核和分析构成财务预算管理的完整体系。

2.为了确保财务预算管理制度的建立和有效运行，工厂设立了由厂长和分管财务、综合管理、生产物资、综合技术、营销、劳资等方面的工厂领导及相关职能部门负责人组成的工厂预算管理委员会，负责建立并运行财务预算管理体系，明确工作目标，协调各职能部门的关系、控制日常经济活动，并考核各部门的工作业绩。

工厂财务部门在做好会计核算工作的同时，在预算管理委员会的领导和授权下，具体负责组织企业财务预算的编制、审查、汇总、上报、下达、报告等具体工作，跟踪监督财务预算的执行情况，分析财务预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的措施和建议。

工厂生产物资、投资、人力资源、市场营销、工艺技术等职能部门具体负责本部门业务涉及的财务预算的编制、执行、分析、控制等工作，并配合财务预算委员会做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制、考核等工作。

工厂所属基层单位是企业主要的财务预算执行单位，在工厂财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受工厂的检查、考核。

3.财务预算的编制是整个预算管理体系的基础。预算编制以一年为一个预算期，与会计年度保持一致。工厂财务预算由基础预算、总预算和预算编制说明三部分组成。

为了保证预算编制工作的质量，工厂预算编制工作在预算管理委员会的领导下，按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行，具体编制程序如下：

(1)下达目标。厂务会根据集团公司资产经营责任制指标，在决策的基础上，提出工厂下一年度财务预算目标，并确定预算编制的政策，由工厂财务预算委员会下达各预算执行单位。

(2)编制上报。按照工厂财务预算委员会下达的财务预算目标和政策，要求各预算执行单位结合工作实际情况以及预测的执行条件，提出详细的本单位财务预算方案上报工厂财务部门。

(3)审查平衡。工厂财务管理部门对各预算执行单位上报的基础业务预算进行审查、汇总，提出综合平衡的建议，在审查、平衡过程中，对发现的问题提出初步调整的意见，并反馈给有关预算执行单位予以修正。

(4)审议批准。工厂财务管理部门在有关预算执行单位修正调整的基础上，编制出工厂财务预算方案，报财务预算委员会讨论。在讨论、调整的基础上，工厂财务部门正式编制工厂年度财务预算草案，即总预算，提交工厂厂长办公会审议批准。

(5)下达执行。工厂财务管理部门将通过厂长办公会审议批准的年度总预算分解成一系列的指标体系，由财务预算委员会逐级下达各预算执行单位执行。

4.财务预算编制是基础，执行和控制是关键

企业财务预算一经批复下达，财务预算就应当作为预算期内组织、协调各项经营活动的基本依据，以确保年度财务预算目标的实现。

首先，将财务预算指标层层分解，从横向和纵向落实到各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的财务预算执行责任体系。

在日常控制中，我们建立了财务预算审批和报告制度，要求各预算执行单位定期报告财务预算的执行情况。

对于财务预算执行过程中发生的新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目，企业财务管理部门应责成有关单位查找原因，提出改进经营管理的措施和建议。

工厂的财务部门对财务预算的执行情况进行监控，及时向预算执行单位、企业财务预算管理委员会提供财务预算的执行进度、差异以及对预算目标的影响等财务信息，促进企业完成财务预算目标。

5.财务预算的考核

工厂将财务预算考核分别纳入了经济责任制和经营管理办法考核，并建立了较为完善的奖惩机制，各单位财务预算指标完成的好坏直接同各单位负责人的年度风险承包挂钩。

三、效果评价

通过一年的努力，我厂财务预算管理工作的雏形基本具备，通过财务预算管理的初步实施，不仅有力地促进的资产经营责任制目标的完成，而且在一定程度上使我厂财务管理工作水平得到了提高，更好地发挥了财务管理在企业全面管理工作中的重要作用。

尤其在费用预算管理及控制方面，我们对可控费用的预算执行进行了重点控制。从全年可控费用的发生情况及过程来看，基本控制在年度预算内，并相对于年度预算节约总额达354万元。

二×××年财务预算工作的及时推行和较好开展，为工厂完成资产经营责任制各项指标起到了重要作用，同时也对工厂财务预算管理工作提出了更高的要求。领导重视、全员参与是财务预算管理工作更上一层楼的前提；部门沟通、目标一致是实现财务预算目标的保证；贵在坚持、重在考核兑现是实现财务预算目标的关键。

作者简介：杨　芳，女，1998年起任南车长江车辆有限公司株洲分公司财务处会计。

张　静，女，1998年起任南车长江车辆有限公司株洲分公司财务处会计。