试析相关合同的关联性及对工程造价的影响
开篇：润墨网以专业的文秘视角，为您筛选了一篇试析相关合同的关联性及对工程造价的影响范文，如需获取更多写作素材，在线客服老师一对一协助。欢迎您的阅读与分享！
摘要:基本建设工程的项目管理采用业主自我管理模式时,业主需要面对多方利益主体,由于各利益主体之间存在相互协作、配合或制约的关系,并且各利益主体的利益诉求有着明显差别,为明确业主与各利益主体权利义务关系必须签订合同。业主与各利益主体签订的合同之间也存在着一定的关联性。从业主内部审计视角看,在关注单件合同的严密性的同时,必须分析和研究各合同之间的关联性及其对工程造价的影响,以便防范合同风险,为工程造价审计提供良好支持。
关键词:项目管理;合同;内部审计;风险管理;造价咨询
中图分类号:F239.45文献标志码:A文章编号:1673-291X(2010)33-0082-03
随着中国市场经济体制改革的不断深入,工程建设领域在借鉴吸收国外成功管理经验的同时,也在积极探索适合中国国情的管理方法。目前,比较常见有业主自我管理、委托管理、EPC、PM、PMC、BOT、BT等管理模式。由于中国基本建设领域服务业发展还不够充分,社会组织对其他先进管理模式还缺乏足够的认识和经验,相对而言,业主自我管理模式可以节省项目管理费用的支出,强化对项目的直接控制,所以这种模式仍为中国绝大多数中小型工程项目习惯性地采用。
工程项目管理的目标主要有工期、质量、造价三个方面。在业主自我管理模式下,造价是业主内部审计职能部门关注和控制的重点。工程造价是指进行一个工程的建造所需要花费的全部费用,即从工程项目确定建设意向直至完成财务决算为止的整个建设期间所支出的总费用。工程造价的构成可分为两大部分。第一部分为业主费用。包括内部管理费用、项目管理运行费用、财务成本费用,这部分费用源自业主内部,基本不涉及外部利益主体。第二部分为支付费用。支付费用是指用于支付给其他利益主体为实施工程建设而提供的产品或服务的费用,是构成工程造价的主体,涉及多方利益主体,是工程造价控制的关键。
工程造价审计是依据国家有关法律法规、相关合同等文件资料,根据真实性、合理性、合法性,对支付费用的其他利害关系人相关利益诉求的审核。其中,合同是审计工作的重要依据,也是各方利益争执的处理依据。合同形成于事实之前,是对事件在预见的基础上,经过必要程序和双方协商最终签订的协议,对当事人双方或多方具有约束作用。所以,业主内部审计部门在审核合同订立依据、合同标的、合同价款与支付、权利义务、违约责任及解决方案等单个合同的严密性的同时,还必须关注各种合同之间的关联性及其对工程造价的影响。
一、合同关联性分析
从项目实施过程来看,需要经历项目论证、地质勘探、图纸设计、招投标、施工、结算审计等多个连贯环节,环环相扣。从利益主体关系来看,各环节上出现的不同利益主体,存在着配合、协作、制约关系,工作有连贯性和关联性。从利益诉求上来看,虽然各利益被项目管理目标统一到一起,但各自的利益诉求是不同的。
第一类:承包方。包括承包商和设备材料供应商,一般通过招投标取得提供服务的资格。他们直接向业主提品或服务,依据提品的数量,计取报酬。对承包商的支出是构成工程造价的直接成本和主体部分,也是有关咨询服务商收费的计算依据。由于承包商期望实现优厚的利润,较多的变更和充裕的工期;供货商则期望有充裕的供货周期,所以,在工程造价控制和管理中,属于被重点监控、重点关注的对象。
第二类:服务方。包括设计单位、勘探单位、招标、监理单位、检测单位、审计单位等,他们向业主直接提供专业化的咨询或管理服务,具有较强的专业性。服务方的服务工作分别处于项目实施的不同阶段。处于实施前期阶段的服务对工程实施具有基础性作用,关系到项目能否按时实施,顺利实施,关系到工程造价的基本控制线。处于后期的则具有结论性作用。各种服务方的服务取费是构成工程造价的重要部分。其中监理服务协助甲方加强工期、质量、安全、造价的管理和控制,对工期、质量、造价影响较大。咨询服务商利益诉求是期望得到合理的报酬和松弛的进度。
而业主的期望是实现周期短、投资少、质量好、收益高的投资目标。这种工作上前后衔接、目标的同一性和利益诉求的差异性,必然会体现在业主与各利益主体签订的合同之中,使相关合同呈现出关联性。
图1设计标准的影响
在业主与其他利益主体签订的所有合同中,相对比较重要的是设计合同和施工合同。
设计合同。设计工作绘制了工程蓝图,对工程造价影响较大的两个因素是设计标准和施工图设计的完善程度。设计标准越高,工程直接造价越高,建立在直接造价基础上的各项服务收费均会相应提高。
图1显示,总造价M=施工合同价M1+变更量M2+各种咨询服务M3。M1+M2构成M3的计价基础。M3=设计费+勘探费+监理费+审计费+……+检测费。M2、M3与M1具有正相关性。
图2设计完善程度对造价的影响
设计工作中常用的模块化设计方式,提高了设计速度,但设计精度和模式间衔接关系如不注意细节,容易导致设计深度不够,影响施工图设计的完善程度,对工程的变更会产生直接影响。一般来说完善程序越低,工程变更的概率越高。图2中的曲线就是变更与设计完善程序的关系模型,可形象地说明这一问题。
设计合同约定的工程设计费用通常由按投资概算确定的基本费用和附加费用组成。附加费用依据建筑面积、复杂性、特殊性确定。所以工程设计标准既决定工程直接造价,又影响着设计费用的计算。设计的完善程度决定了招标过程中投标人报价计巧的应用和结算阶段的索赔和反索赔,加大了建设过程中变更的概率。由经招标施工合同价格加上工程变更价,又构成了各项委托服务的费用计算基价。
施工合同。施工合同在项目合同体系中居于中心地位。承包方争取通过合同谋求的利益,主要表现在:(1)工期。工期可能关系到赶工措施费用的取定,关系监理费用的额外费用的计算。(2)合同价款中包括的风险范围。合理的风险分担符合FIDIK条款精神,但在业主与承包商信息不对称情况下,业主需要注意市场价格风险。(3)关于合同价款的调整,由招投标产生的清单报价较能反映市场真实价格和承包商的价格控制能力。(4)关于审计条款中的约定,审计的方案、程序、时限等均应在合同中明确,避免通用条款关于甲方审核的约定对业主的不利影响。同时应注意施工方的结算报价的真实性和虚估冒算对审计费用支出的影响。
设备材料采购合同。设备与甲供材料,在施工合同均有明确规定。供应商必须与施工方有良好的配合,才保证项目管理目标,所以,业主与供应商采购合同应就甲供材料设备的规格型号,交货周期,发货指令,验收交接,对账结算等内容进行约定,避免甲供材料设备对工期、质量的影响,避免成为施工方工期、质量和造价索赔的借口。
二、合同关联性下的合同控制策略
基于工程项目相关合同的关联性,在合同订立过程中,既需要注意单个合同的严密性,也应注意合同间的关系,严密防范合同风险,为审计工作提供良好支持。
(一)树立合同风险防范意识,做到事前介入
合同一经订立即对各方产生约束,由于业主投资行为及项目管理是一种非专业,要树立合同风险防范意识,避免利益损失。审计阶段使用合同,已经无力改变合同的内容,合同风险改范的关键在于合同的商谈和订立阶段。从策略上看,在招标文件制定时,明确授予合同并写进招标文件,可以争取合同订立的主动权。非招标产品采购和委托服务协议在谈判阶段即应对合同条款进行实质性商谈。内部审计部门对合同的把关如果仅对合同文本进行审核和管理,只能进行表面的、程序性的审核,并不能改变已经商定的实质内容。所以,必须从工程项目开始时就及时介入,以争取合同制定的主动权。
(二)严格合同条款审核,做到内容精密完备
合同审核管理是内部审计部门的重要职责。在审核合同时,一是审查合同条款订立的依据,检查有无不合规不合法的情况,检查合同签订过程中的内部控制是有效执行。二是审核合同的严密性,检查合同条款中有无遗漏,合同要件是否齐全,有无权利义务不对等条款,特别是有无对业主不利条款。三是客观评估合同风险。依据以往审计结论,对新合同实施中可能出的风险进行验证检查,一旦发现,要及时采用补救措施,弥补商务谈判和招投标过程中出现的疏漏,堵塞合同漏洞。四是力争使用甲方合同文本,合同的起草方往往占有一定主动性和优势。在没有业主合同时,要尽量采用国家有关部门公布的合同示范文本,但也不要迷信示范文本,因为有的示范文本已经不适应形势变化的需要。
(三)要从整体上把握合同间的关联性,预防合同彼此相关项目的对工程造价的影响。具体来说,主要有以下几点需要注意
1.设计合同。业主首先应对设计方案进行必要的技术经济论证,选择性价比高的设计方案。除关注设计方案外,设计单位的诚信和实力也进行严格审核。其次要约定设计深度,明确设计责任,现有格式设计合同规范文格GF-2000-0210只是约定了设计服务的及时性问题,应加入因设计不完善造成施工技术障碍、调研不充分造成设备材料选型无法落实等设计责任并进行责任追究。最后明确设计服务质量考核和奖惩办法。在施工过程中出现变更要求时,要分清变更原因及责任方,因设计方导致变更达到一定幅度时应承担赔偿责任,防止变更数量的无限扩张。
2.施工合同。施工合同居于项目合同体系中的中心位置。其价款是工程造价的主体,也是其他各相关利益方报酬的计算基价。需要关注的有:一是工期。合同工期是招标阶段确定的从开工到竣工的时间跨度。签订合同时业主压缩工期要求可能产生赶工措施费用,在施工过程中应该合理界定工期延长的责任,一旦出现承包方原因导致工期延长,也应有相应的处罚措施。通常情况下,多数工程会出现不同程序的延期,不仅影响工期管理目标,还会导致监理额外服务费用的产生。二是明确合同价款报价中包含的风险因素,应明确市场风险和政策性调价作为风险系数进入报价,可以防范市场价格波动和政策性调价。三是价格调整方法,原则上,应明确清单已有或有类似的项目时,采用投标报价。四是约定竣工结算审计方案和相关要求,明确资料报送要求(包括甲供材结算处理),审计时限,防止承包商利用通用条款,迫使业主被动确认。同时,还应明确审计核减率过高时审计费用分担及扣交办法,防止承包商高估冒算,导致业主审计费用额外支出。五是约定变更类型及处理程序和方法,分清设计责任、施工方责任和业主责任,从而防止施工方变更、考核设计方责任,控制业主项目管理机构的越权行为。
3.监理合同。监理负责协助业主加强对工程质量、工期、安全和造价的控制。在项目实施过程中具有重要作用,监理签发的开工令是计算工期的起始点,竣工初验又决定了工期的终止点。由于造价服务在监理服务中越来越淡化,所以要注意监理工作对造价的影响。这些影响主要有:(1)监理服务期,通常情况下,监理合同的服务期是与施工合同的标注的工期是同步的,但一旦施工工期延长,则监理服务期也会相应延长,相应产生监理超时服务的额外工作费用,监理合同示范文本GF-2000-0210第39条对此有明确计算方法。所以,在签订监理合同时,应将监理服务期在施工合同工期基础上合理延长,直至明确为“监理进场至工程实际竣工”作为监理服务期。因为监理一定程度上掌握着开工和竣工日期,并负责工期控制与管理,监理有责任协助业主实现工期管理目标。(2)基本监理费用,监理合同应明确基本监理费用的计算方法,明确取费率,同时,审慎对待第39条附加费用和额外费用是否计取。
4.审计合同。竣工结算审计已经成为目前工程项目管理必要环节。审计服务费用也是造价的一部分,在签订审计合同时,要注意以下几点:一是明确审计周期,审计周期关系到承包商提出结算资料的业主确认周期问题。按照施工合同(GF-1999-0201)通用条款的规定甲方期限为28天,超过视为甲方同意。这将造成很大被动。所以应明确提出审计周期的要求。二是明确出具审计报告的必要条件,防止审计公司提出甲乙双方签字确认作为出具审计报告的必要条件,以降低其自身风险和责任的做法。三是约定审计结论出现业主异议和承包商异议时的处理方案。四是明确审计费用计算方法。不能笼统明确一个取费标准,特别是根据核减率计算审计费用时,要特别注意承包商结算金额中是否包含甲供材料金额,一旦包括甲供材料的价格时,会加大核减率,从而增加审计费用支出。
三、结束语
合同是双方当事人依法行使权利和履行义务的法律文书。由于合同双方在技术及经验的差异,工程本身的复杂性,决定了合同风险的复杂性。所以,关注合同的关联性是完善合同体系、防范合同风险需要考虑的重要方面。一套相互关注、体系严密的合同体系,必将有力地保障工程项目管理目标的顺利实现。
参考文献:
[1]马维珍.工程计价与计量[M].北京:清华大学出版社,2005:1.
[2]注册咨询工程(投资)考试教材编写委员会.工程项目组织与管理[M].北京:中国计划出版社,2003:4.
[3]赵一强,赵志川.谈施工合同风险的防范[J].经济论坛,2002,(23).
[4]孙江坤,周林.工程施工承包合同风险及其对策[J].建筑经济,2008,(S1).