财务价值创造随想

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摘要：本文主要从一个水力发电基层企业税务筹划、资金管理以及价值链出发，理清财务价值创造相关部门责任和权利，思考公司整体财务价值的提升。目的是为加强公司财务价值管理，开源节流，提高财务工作效率。

关键词：财务责权 筹划 分析

现代企业管理制度要求企业越来越重视财务工作，随着信息技术的普及发展，财务工作在企业越来越占有核心价值地位，传统计划经济体制下的财务管理需要已经不能满足现代企业的发展需要，时代要求财务人员参与公司经营管理，甚至决策的呼声日益高涨，而财务不能仅仅立足于事后反映企业生产经营成本，财务应更多立足于企业发展的未来，为企业献谋献策。

一、相关责权

公司领导权利：对财务部相关人员（包括财务部负责人）相关创新成果带来经济效益有最终嘉奖决定表决权。

人力资源部：对财务部相关人员（包括财务部负责人）相关创新成果带来的经济效益有审定的权利。

财务负责人：对自身或带领团队创新带来的经济效益有向人资申报及接受相关嘉奖的权利；对财务部内员工形成的创新成果有审核的权利，对合符要求并带来经济价值的创新成果有权向人力资源部提出申请请求审定。

财务部员工：对自身或团队的创新成果有申报及接受相关嘉奖的权利。

二、财务价值创造

（一）税金筹划

1 增值税管理筹划

1）原则：为增加增值税进项税抵扣额，业务经办人员能开增值税专用发票的尽量开增值税专用发票。

2） 业务经办人员对能取得增值税进项税专用发票的须取得增值税专用发票，财务部相关核算人员对应取得增值税专用发票的但第一次未取得的可酌情进行报销，但累计超过两次（包括两次）对同类型业务未取得增值税专用的核算人员可不予以报销。对于2000元以下该开增值税专用发票而未开增值税专用发票的，财务部应根据情况酌情判断予以办理。

2）财务部税务人员应定期对相关增值税政策进行查询跟踪，对涉及公司有利的增值税政策应及时提出并征得财务部负责人同意后实施。

2 企业所得税管理筹划

1）财务部税务人员在企业所得税非免税期间应加强鉴定企业所得税纳税调整项目工作，尽量减少应纳税企业所得额，同时跟踪并争取相关减（抵）免税额政策，从而减少企业所得税，降低公司成本开支。

2）财务部税务人员应定期跟踪相关企业所得税政策，对涉及公司有利的企业所得税政策应及时提出并征得财务部负责人同意后实施。

3 房产税、土地使用税、资源税、耕地占用税管理、土地补偿款、移民款的筹划

1）公司移民部、计划供应部、财务部应加强公司土地使用税、耕地占用税、土地补偿款、移民款相关占用面积及税率的核定，对于税法规定的免税面积要及时向相关政府机构或相关经济责任人争取。

2） 公司工程部、计划供应部、财务部应加强公司资源税税目及数量的核定，及时跟踪国家相关法律文件，对部分减免资源税的法律文件应及时提出并实施，尽量在政策允许的情况下减少公司资源税的缴纳金额。

3）公司财务部应会同相关责任部门对相关房屋、厂房房产税的核定，跟踪国家相关法律文件，积极争取在合法的基础上降低相关房产税税费。具体包括：计征依据、扣除比例、计算起始日、申报时间限制等。

4 个人所得税管理筹划

1）公司人资部应保证年度社保及住房公积金缴纳不超过相关国家缴纳标准规定，财务部有义务审核相关社保及住房公积金缴纳比例的合法、合规性。

2） 公司人资部应会同财务部在政策允许的范围内尽量减少员工个人所得税缴纳金额，尽量降低员工的个人所得税税负。

3） 公司财务部应每年及时向税务机关申请个人所得税税收返还。

5 相关税收优惠政策争取

1）公司行业性质及地理位置决定，公司享有西部大开发政策及电力行业三免三减半税收优惠政策。除此之外，公司财务部税务人员及其其他相关人员应积极跟踪了解国家相关税收优惠政策，减少公司税负。

6 公司税负与公司经营相结合的筹划

公司税负与公司经营的结合主要指的是增值税、企业所得税与企业本年净利润及资金安排的关系，主要考虑以下几个方面：

1）公司以前年度未弥补亏损影响当期及以后期间净利润的筹划。

2）公司固定资产、工程物资购进的所涉本月增值税进项税抵扣与本月电力销售收入增值税销项税之差若为增值税销项税额，这部分金额的纳税申报是否影响近期资金需要量需要考虑。

3）公司所购大型固定资产及组合资产折旧年限、折旧方法与本年净利润关系确认。

4）公司企业所得税影响公司净利润，进而影响上级公司下达给公司的全年利润目标。

5）公司大型资产或短期大量资产报废后处置的时间及金额对公司企业所得税的影响，进而影响当期净利润。

6）根据中国大唐集团公司整体的经营形势，在涉及递延所得税资产及递延所得税负债的业务处理时，合理确递延所得税资产及递延所得税负债的时间和金额，增加或减少当期净利润，规避公司经营风险。

7）公司以前年度未弥补亏损影响当期及以后期间净利润的筹划。

（二）资金筹划

1 融资管理

1）公司财务部应根据公司经营形势向银团及其他金融机构申请银行贷款，把握国家金融形势，分公司经营形势好坏，外部融资形势好坏，为以下四种情况进行融资：

a.公司经营形势好，外部融资环境好。公司原则上无须向外部融资，但是公司有良好的投资项目及重大战略性工程可向外部融资，但须控制融资风险，降低融资成本。

b.公司经营形势好，外部融资环境不好。因外部融资环境差，融资成本高，公司无须向外部融资。

c.公司经营形势不好，外部融资环境好。为控制经营风险，防止资金链断裂，公司应更多的进行外部融资，并通过集团、大唐国际、重庆分公司总体协调效应及信誉，尽量和金融机构沟通增加公司在金融系统的评级，降低融资成本。

d.公司经营形势不好，外部融资环境不好。公司应更多的开源节流，自身减少成本费用开支，同时应积极向财务公司及外部金融机构争取贷款，同时尽公司最大力量降低融资成本。

2）为促进集团系统内效益最大化，公司融资原则上优选考虑中国大唐集团财务公司（简称“财务公司”）。

3）公司应根据上级单位下达的经营战略、融资成本、净利润目标、预期资金需求等情况，合理安排公司贷款的归还，逐年降低贷款本金和利息，降低资产负债率。

4）财务部须按期归还公司本金和利息，防止银行逾期记录发生，特别防止逾期较长在中国人民银行征信系统内有公司不良记录，这样会引起作为上市公司的大唐国际整体股价下跌风险，同时影响大唐国际在金融机构的信用评级，影响系统内整体的融资成本。

2 资金集中控制节约

1）公司财务部应按照大唐国际及财务公司要求，每日、每周、每月按照相关规定和要求上划各个银行账户的资金余额，保证财务公司对集团系统内所有资金统一管理，降低资金成本，提高资金整体运作效率。

2）公司应根据自身情况充分利用金融机构系统内的金融工具（包括：票据贴现、流动资金贷款、法人透资账户、银行债券、基金产品等），在保证正常生产经营的基础上，充分利用闲置资金，保证国有资本保值增值。比如：通过隔夜投资、购买短期票据、基金和理财工具，可以提高资金收益。

（三） 价值链分析

1 工程款价值链分析：工程部和计划供应部商讨报公司领导确定公司概算，计划供应部确定概算后进行招投标、集中采购、零星采购等并进行工程物资的购进，计划供应部办理完相关手续交予财务部入账并划款。由于每项工程款金额巨大，从确认概算、到采购、再到财务部付款，整个过程须相关责任人员认真组织工程款项金额的核定，结合国家相关的法律、法规为公司减少工程支付成本。同时，在既不影响工程施工进度及正常生产经营的情况下，尽量延期支付公司工程款项，增加工程款项支付过程中的时间价值。

2 固定资产购进报废处理价值链分析：固定资产购进首先须相关业务部门向计划供应部提交申请，计划供应部同意后并经领导批准可进行固定资产购进工作，计划供应部购进固定资产后交予业务部门使用。固定资产报废处理同样首先须相关业务部门向计划供应部提交报废申请，计划供应部同意后并经领导批准可进行固定资产报废处理工作，相关业务经办部门完成相关手续并交予财务进行相关账务处理。对于跨年报废的固定资产财务部应考虑是否对当期净利润影响，然后决定是年前进行处理还是年后进行相关资产报废账务处理。在固定资产采购业务处理过程中，计划供应部应尽量选择既不影响质量，又能达到使用要求，售后服务好的固定资产。货比三家，购进相对造价较低的固定资产 。

3 日常成本费用价值链分析：日常成本费用的发生首先由业务经办人办理，然后办理完相关手续交予计划供应部（有些业务直接交予公司财务部），再由财务部进行账务处理并付款。日常成本费用的控制主要在业务经办人，财务部相关人员负责监督。业务经办人应严格按照相关国家相关法律、法规，公司规定、标准执行。财务部相关人员严格按照损益性预算各项费用标准执行，对于差旅费、办公用品、业务招待费、会议费的控制标准落实到每一个部门。由预算委员会对全年对控制超预算的责任部门进行考核。

本文仅以一个基层单位的视角来看待如何提升公司财务管理价值，有不当之处请批评指正。