会计信息化下的会计与财务问题研究

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【摘 要】本文在界定了企业会计信息化的基础上，分析了会计信息化对企业内部控制的影响，最后提出了会计信息化环境下完善企业内部控制的对策，健全信息化会计档案管理制度。

【关键词】会计信息化；内部控制；对策

一、会计信息化概述

会计信息化是指采用现代信息技术对传统的会计模型进行重整，并在重整的现代会计基础上，建立信息技术与会计学科高度融合的、充分开放的现代会计信息系统。这种会计信息系统将会计信息作为信息源，全面运用现代信息技术，通过网络系统对会计信息进行收集、加工、传送、存储、检索等处理，使会计业务处理高度自动化，信息高度共享，为企业组织经营管理、控制决策提供实时会计信息，为企业外部信息使用者提供全面和及时的信息。会计信息化是会计与信息技术的结合，是信息社会对企业财务信息管理提出的一个新要求，是企业会计顺应信息化浪潮所做出的必要举措。

二、目前企业会计信息化存在的问题

（1）企业管理层对会计信息化的重要性认识不足。目前，相当一部分企业管理层没有认识到会计信息化是会计电算化新的发展阶段，他们只是简单的认为会计信息化就是会计电算化，只是使会计人员减轻工作量，提高劳动效率和质量的工具。因此，虽然企业发展了，其管理水平仍然停留在原来的水平上，所以对企业的会计信息化不够重视，严重影响了企业会计信息化的进程。（2）企业缺乏复合型会计信息化人才。从我国人才供给调查报告看：我国中低层财会人才供给饱和，甚至过剩，而高尖端信息技术与会计相结合的专业人才却极度缺乏，供不应求。因此，会计信息化复合型人才的缺乏是制约我国企业会计信息化发展的关键问题。（3）会计信息化与企业信息化未能有机结合。实现会计信息化的主要目的是实现财务、业务、生产一体化，实现物流、信息流、资金流的统一性，这就要求财务信息和业务信息一体化，但从我国目前的情况看，一部分企业由于管理意识不到位，资金短缺、人员缺乏、业务链脱节等原因使财务软件大多只在财务部门使用，致使财务数据与业务数据不能共享，从而影响企业会计信息化实现的进程。（4）会计信息化数据安全控制存在问题。一是保密性差。大部分会计软件都没有对存储在数据库中的数据进行加密，简单的复制数据库文件即可很轻易的获得会计信息化档案资料。二是安全稳定性差。随着计算机硬件和网络的发展，计算机病毒感染率日益提高，感染途径也从以前的存储介质传播发展到现在的在网络上传播。同时，大量的专用病毒和间谍软件的出现对会计信息化数据的安全造成很大的威胁。三是企业授权方式的改变，会使得某些内控制度失效。在会计信息化时代，系统授权方式是主要是口令授权，通过绕过财务软件的关卡，可以打开计算机财务数据库进入财务报表等系统。一旦口令被人偷看或窃取，便会带来巨大的隐患。四是内容控制的程序化，增加了差错的反复性和严重性。当今会计信息化环境中，数据处理程序化、自动化、集中化，使得处理结果一旦发生错误，往往就会在短时间内迅速蔓延，造成多种数据文件、账簿及整个系统的会计数据失真，并且可能使系统出现反复性差错。

三、完善企业内部控制的对策

（1）完善内部控制规范和制度。完善内部控制需要科学合理的会计控制规范。科学合理的会计控制规范既是企业加强内部控制建设、进行内部控制评价的标准，也是推动企业内部控制建设的法律保障。信息化系统应该配合企业内部业务流程的优化，企业内部管理体系，特别是内部控制体系质量的提升才能体现其应用价值。要做到业务决策人员与经办人员权限设置全面分离制约，将业务授权、业务执行、业务记录、业绩检查很好的分离，重大事项的决策和执行很好的分离制约。（2）完善内部控制监督机制。一是完善审计准则。我国制定的《独立审计具体准则第20号——计算机信息系统环境下的审计》虽然明确了信息系统审计的一般规则、审计计划、内部控制研究、评价与风险评估及审计程序，但并未从根本上达到发现和预防信息系统舞弊的目的。二是建立激励约束机制。制定出科学合理的奖罚政策，而且奖罚政策的标准也要不断改进，以达到激励和约束的目的，完善内部控制制度。三是强化外部监督机制。四是确保内部控制制度的有效实施。建立科学、严密的企业财务内部控制制度是安全、有效的财务管理的基础。（3）强化风险意识，注重开发安全产品。（4）健全信息化会计档案管理制度。一是完善会计档案管理制度。加强会计电子档案管理，建立信息化会计档案管理制度，制定符合本单位信息化档案管理的具体办法，保证会计信息系统的数据资料及时存档，形成有效的约束机制。二是完善硬件设施建设。选用符合本单位实际业务的信息化会计软件，最好是具有档案管理辅助功能的信息化软件。三是严格执行安全和保密制度。会计档案不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密，借阅会计资料，应该履行相应的借阅手续，经手人必须签字记录。四是加强会计档案的库房管理。会计档案的库房环境要保持适宜温度和湿度，避开有磁场的地方。五是加强会计档案工作队伍的建设。社会各组织及会计人员都应加强合作和互动，共同推进我国会计信息化健康快速的发展。