把预算“抓”起来
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预算管理是落实企业发展战略的主要手段,预算管理是管理会计的核心,作为企业的CFO,如何抓好预算管理?本期客座总编辑中国银行北京市分行副行长兼CFO和大连万达集团股份有限公司CFO如是说。
“抓”编制
《新理财》:又到了企业做预算的时候了,你们的企业开始了吗?
肖伟:我们9月初就已启动这项工作,预算对任何企业都是非常重要的事,因为它是指导明年工作的标尺。
张霖 :万达对预算相当重视,但我们的预算不只按年度做,也要按项目来做,年度预算只是配合投资人或合作方的需要,内部的预算是没有年度的概念,一直是滚动进行,因为项目开发不完全按年度考核。
《新理财》:做预算是一种企业权力的分配?
肖伟:做预算不是一种权力分配的过程,这一点要认识清楚,所有部门都应该参与进来。如果把它当作是财会部门行使权力的话,不仅仅会产生权力寻租,还会对做预算产生很多负面的东西,比如员工会对企业预算目标的不理解、甚至抵触。
《新理财》:如何看待企业预算编制?
张霖 :越大的企业,越应重视预算,就好比是大海行船,小船走不远,都能看到岸,风浪也不大,不用先安排航线,也不会出大问题;大船就不一样,要想胜利到达彼岸,就要有一条安排好的航线,不然不是迷路就是有可能触礁。
预算是有层次的,分为宏观、中观和微观的预算,宏观重在与公司战略紧密结合,中观强调控制,而微观更侧重于实际操作,也就是说高层、中层、执行层都有自己的要做的预算。编制的方法要共同参与,形成共识后,再分头实施。
肖伟:预算编制实际上是一种企业目标的数量化过程,通过预算编制可以将企业下一年的发展目标量化成一系列可操作的指标。
《新理财》:在当前的经济环境下,2010年度的企业预算会有哪些新特点及注意事项?
肖伟:今年将要着手编制的预算与去年相比,要重点考虑三方面的因素:
一是宏观形势由宽松货币政策调整为适度宽松的货币政策,这对商业银行而言,既要研究和判断资金流动性的变化趋势,还要研究和考虑利率的变化趋势。
二是必须要立足于企业所面对的市场,做好市场预测。只有把握好经济的脉搏,才能做出可执行的预算。以中国银行北京分行为例,我们必须立足于北京市场,研究把握北京市场明年的发展趋势,进而寻找我们的发展机遇。
三是调整自身的发展结构。根据总行的发展战略和我们自身的发展机遇及发展中存在的问题,通过预算的编制与管理,积极调整我们的业务发展结构和收益结构。
张霖:金融危机对地产行业影响还是蛮大的,但对万达的影响有限,应当注意的是预算等同于具体计划,必须精准,而且要坚定不移的执行!但也应看到,有的企业还存在表面上很重视,在执行中却不到位,甚至敷衍的情况,这实际上是对预算认识不够的问题,是一种预算形式主义,对企业危害极大。
“抓”执行
《新理财》:与过去相比,现在的预算管理有哪些提高?
肖伟:过去预算是财务部门来做,企业往往据经济形势,结合上一年利润实现的情况,估算出一个利润目标,然后向下分解,有很多人为的因素在里面,甚至预算编制的过程就是财务部门与其它相关部门讨价还价的过程。这种倒推式的预算,存在制度上的漏洞,容易出问题。
从2003年开始,中国银行北京分行开始成立由各个业务发展与管理部门和支行骨干成员组成的预算小组来共同研究与编制预算,财会部门仅作为职能部门参与其中,这样做的目的是使企业的预算目标与各个部门和各个支行的预算目标进行渗透式的融合。从去年开始,中国银行实施了新的发展战略,这为预算的编制提供了一个方向,即预算与公司战略结合,使得预算在公司管理中的地位更加重要,也使得预算成为企业发展战略的分年度数量化推进目标。
《新理财》:有何体会?
肖伟:体会是,战略是预算的纲,预算是战略执行的重要部份,战略定目标,而预算则是为实现战略而目标进行的分年度量化目标管理。
从实务角度看,预算管理是落实企业发展战略的主要手段;从学科角度看,预算管理是管理会计的核心主轴。作为企业的CFO,抓好预算管理十分重要,不仅仅要重视预算编制工作,更要重视预算执行的管理工作。要保证预算编制过程中的科学、公正和公平,还要将预算执行结果与每个人的业绩考核、薪酬分配及职位升降直接挂钩,落实预算管理的严肃性。
张霖:预算能有效地管理和协调现金流的压力及规避风险。
《新理财》:“矩阵式”预算有何好处?
肖伟:增加了一个管理的维度。过去只是进行分级管理,管各个层级的行长;现在不仅仅分级管行长,通过“矩阵式”预算管理,能够同时对业务条线部门的总经理进行管理,明确业务条线部门的责任。
《新理财》:信息化在预算中的作用?
肖伟:作用很大,特别像商业银行这样庞大的机构要进行矩阵式的预算管理,若没有信息科技做后盾,根本无法实现。
《新理财》: 有人提出预算的“四化”,即让复杂的事情简单化,简单的事情标准化,标准的事情表格化,表格的事情流程化,您如何看待?
肖伟:我赞成这个观点。按照科学的预算管理要求对企业进行管理,本身也就体现了这“四化”的要求。
《新理财》:如果让您用一句话来表述预算在企业的作用,您会如何表达?
肖伟:预算管理是落实企业发展战略的主要手段,是为实现战略目标进行的分年度目标的量化管理手段,同时也是公司治理的重要内容。
“抓”考核
《新理财》:企业做预算的难点是什么?
肖伟:预算的难点在于进行多纬度的预算管理。以我们北京分行为例:我们分行已经实现了预算管理的纵横结合,也就是前面说到的“矩阵式”管理。在纵的方面,根据分行确定的预算目标,逐级向下分解,一直分解到银行的基层网点。我们还从横向方面做业务条线的预算管理,比如公司业务、国际结算业务、金融机构业务、资金业务、个人金融业务、银行卡业务等,我们都进行了业务条线的预算管理。与此同时,我们在每一层级的预算管理上加入业务条线的预算管理,又对业务条线的预算管理加入分层级管理的要求,确保纵向的分层级预算管理与横向的分业务条线预算相互吻合,以求预算管理的科学性和准确性。
相对于分层级的预算管理,“矩阵式”管理要难得多,管理的要求也严格得多,但这仅仅是二维的管理,如果需要进一步提高管理的科学性和有效性,还可以实施三维的预算管理和四维的预算管理,如进行分产品的预算管理和分货币的预算管理,这样一来,管理的难度和要求会更加高。
《新理财》:在考核与激励措施方面有哪些应注意的要点?
张霖:考核与激励是手段不是目的!要明确考核及激励的最终目的是什么,最终的目的是要提高被考核人的绩效水平。这是最关键的一点,但很多企业往往忽视了,考核完了就是涨了工资或批评了,目的反而没有达到!我们要重视员工的培训过程,要重视平时的指导和辅导,通过考核发现不足进行改进,表现优异的方面进行激励,可以带动团队。所以说下属能力不强,主要的责任在领导!预算执行不力,领导的责任应为80%,下属的责任20%.
《新理财》:对于正在做预算的企业CFO而言,有哪些建议?
肖伟:一是第四季度是企业预算编制工作的关键时期,千万不能拖延。
二是做预算一定要研究市场,不光要研究经济形势,同时还要研究与公司业务相关的市场,包括货币市场、资本市场、债券市场、大宗商品市场等等。
三是制定预算不仅仅是财会部门的事,它事关企业各个部门和各个下属机构的未来工作任务,因此要求大家共同参与,共同谋划下一年度的工作目标,财会部门只是参与其中的牵头职能部门。
四是如果条件许可,一定要做多维度的预算,这样既有助于预算编制的科学性,同时也有助于预算执行的有效性和预算控制的准确性。
五是预算的执行比预算的编制更重要,财会部门往往不重视预算执行的管理,这是管理的误区,财会部门应该提升管理的内容和要求,确保预算目标完成。
六是预算管理是公司治理的重要组成部分,它应该与资源配置、绩效管理、薪酬管理以及个人职业生涯的进退联系起来。
七是预算管理要与公司战略挂钩。
张霖:做任何事情都要从根本着手,预算的目的是为了制定目标并实现目标,所以:
第一、预算编制一定要共同参与,共同制定,共同完成,对目标要达成一致。
第二、预算编制时要进行目标的分解,细化,并且要和组织的各项目资源相匹配。
第三、预算编制要有相应的责任人,并且要有时间的节点要求。
第四、预算在执行过程中要根据实际情况做调整,但是要有相应的理由,并对完不成预算的原因逐一落实,并要处理相应的责任人。