我国中小企业发展企业年金计划的困境及出路分析
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摘要：企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保障制度。文章重点针对企业年金计划所面临的困境给出了意见和建议。
关键词：中小企业；企业年金；管理模式
中国版401K计划也称“企业年金计划”，即政府通过给予减免或递延的税收优惠政策方式鼓励企业为职工购买企业年金产品补充养老保险，若企业购买该企业年金产品，这部分资金可在税前列支。若中国版401K计划有望实施，将直接促进保费的快速增长，这意味着企业年金在内的保险资金将不断扩大规模，其保值增值资金管理需求也将进一步凸显。目前，企业的税收负担都比较重，很多中小型企业更宁愿以实际工资的形式给员工，如果要推进企业年金，那就要求税收优惠提高到8%以上，又给了税务总局、财政部难题，这已不是保监会单方面能决定的。
一、我国中小企业的发展现状
近年来，我国企业年金总体发展速度加快，覆盖范围和基金规模不断扩大，市场主体不断增多。经劳动和社会保障部第一批、第二批审核认定的年金基金管理机构共有61家，各省市还有其单独认定的管理机构。截至2010年底，企业年金基金累计结存2809亿元，缴费职工人数为1335万人，仅占2.57亿参加城镇职工基本养老保险人数的5.19%。
第一，企业职工的需求不足。一方面企业缺乏建立企业年金的动力，另一方面职工缺乏对企业年金的重视。如今企业在社会保障方面的实际缴费已达到职工平均工资的30％，这已给企业背上沉重的负担。而职工在已有基本养老保险的基础上，加上存在着职工工资普遍偏低、职工对企业缺乏忠诚等问题，对工资需求大于对福利需求，在很大程度上也并未把养老保障寄托于企业，从而必然抑制企业和职工对企业年金的需求。因此，无论政府是强制企业建立企业年金制度，还是半强制，对于企业和员工来说，第一支柱过于强势，作为第二支柱的企业年金就没有发展的空间。
第二，金融机构供给不畅。多数金融机构企业年金计划设计简单趋于同质化，无法满足市场需求；企业年金计划产品设计理念还囿于原传统团险产品，对年金产品实质认识不足；产品投资创新环境艰难，掣肘较多；资本市场发育未成熟，投机风险较高，企业年金面临巨大的保值增值压力。
二、中小企业年金管理模式分析
与社保养老金相比，企业年金在账户模式和投资管理方式上具备突出的优势。此外在投资运营模式上，企业年金采取信托模式，实行私营管理和市场化运营。因此，企业年金不仅成为员工激励的有效手段，“基础养老金+补充养老金+自身养老储备”也有望成为未来退休养老收入来源的主流模式。企业年金管理模式主要分为单一计划和集合计划两类，对于大型企业来说主要采用单一计划的模式，集合计划则是由多个企业共同参加的企业年金计划，具有门槛低、费用薄和流程简化等特点，逐渐受到中小企业的青睐。企业年金集合计划的管理思路是由多个企业共同参加的企业年金计划，一经设立，其管理费率、投资组合、计划条款等内容已经确定。作为标准化产品，集合计划的加入程序十分便捷，委托人只需进行产品选择，无需再对其他管理人进行招标，减少了账户设立的复杂程序，也降低了开设账户及账户管理中的成本。同时资金规模的增加可以拓宽中小规模资金的投资范围，有助于投资管理人实现分散化投资，从而降低风险。集合年金计划的投资管理引入在不同投资细分领域的外部优秀投资管理人，各年金管理人的管理优势在集合计划平台上得到了更有效的整合，为企业带来更多选择和更好收益。对于参与企业年金集合计划的企业来说，在集合账户中开设一个“子账户”，通过相对标准化的产品投资和组合管理，为年金获得保值、增值的手段，同时也提高了员工的福利待遇、增加员工激励效能。
为广大中小企业量身打造标准化的企业年金产品――集合企业年金计划。所谓集合企业年金计划是相对市场上占主体地位的单一年金计划而言的，是由法人受托机构、受托人发起设立，事先指定政府监控下的账户管理人、投资管理人和托管人承担相应职责，并共同制定企业年金基金管理制度和流程，同时为多个企业委托人提供一揽子管理和服务的企业年金计划。集合企业年金计划的两种模式前端集合和后端集合。传统的推动企业年金较快发展的力量来自三个方面：一是政府的力量，政府相关部门通过制定相应的法律法规和税惠政策来促进企业年金的发展；二是企业的力量，企业为了激励员工更好地为组织服务、培养员工忠诚，吸引和留住优秀人才而建立企业年金福利制度，这也是促进年金发展的一种力量；三是员工和工会组织，员工和工会组织作为年金的需求方不断和企业谈判、协商，要求资方为其建立年金福利制度，以期保障退休后较高的生活水平。这三方力量都不足以促进我国中小企业年金的发展，我们必须探索新的力量促进年金市场的发展。标准化零售集合企业年金产品由金融服务提供商提供给企业和员工，零售年金按照商业化模式运作，由获得资格的金融服务机构运营，向企业和员工提供年金产品。其主要形式是大规模的公开发行的养老金信托产品，这些大型信托年金产品是由许多较小的子计划所组成的，较小规模的基金均被整合到较大的信托计划当中。这种零售标准化集合年金产品还与一个显著特点 “一站式购齐”各项年金服务。
四、结束语
截至2010年底，全国企业年金基金规模为2525亿元，与此前预计的1万亿元相去甚远，主管机构众多，政策模糊，限制了企业建立年金的积极性，而“中国特色”国情更使国际上通行模式难以寻找空间。必须要出台一套合理的管理制度和运行机制才能有效地帮助我国中小企业发展企业年金计划的走出困境。
参考文献：
1.杨燕绥.企业年金理论与实务[M].中国劳动保障出版社,2008.
2.刘云龙,傅安平.企业年金――探索模式与国际比较[M].中国金融出版社,2009.
（作者单位：辽宁金融职业学院）