论财务管理和内部控制对企业发展的作用

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摘要： 建立内部控制制度就是在企业内部建立一套自我调节、自我约束的控制系统。企业财务管理及内部控制是一个古老而又充满活力的话题，其目的就是要回避风险，内部控制制度是现代企业管理的重要手段，是社会经济发展到一定阶段的产物。

关键词： 财务管理；内部控制；监督审计

中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1006-4311（2012）16-0121-01

0引言

有关企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效，诸如我国巨人集团的倒塌，郑州亚细亚的衰败，震惊中外的琼民源、银广厦事件的发生，乃至美国安然公司的破产等等这些现象，无不与企业内部控制制度有着一定的关系。

1现行企业内部控制中存在的主要问题

1.1 管理人员的管理素质的限制“水至清则无鱼”，内控制度加强了，贪污舞弊、侵吞资产、弄虚作假容易了，那些私心重、想“捞一把”的法人代表以及某些员工就不那么愿意了。还有一些法制观念淡薄的国有企业的法人代表，“严以律人，宽以待己”，只喜欢约束别人的“内控制度”，而讨厌约束自己的内控制度。也有一些国企或私企法人代表的业务素质较低，根本不懂内控制度为何物，当然也就谈不上加强内控制度建设了。

1.2 内控问题无意识目前一些企业特别是有些国有企业对内部控制的认识存在两种倾向值得注意：一是忽视了控制方式的跟进和强化，虽然知道改革的必要性，但是片面强调组织结构的重要性，这就使公司的改革同微观治理机制相脱离。二是一部分人认为只要能够规范化操作就行，不必考虑是否先进，习惯于甚至满足于传统的经营管理方式。

1.3 所有者与管理者的矛盾体现产权制度改革是公司法人治理结构的核心，但在我国现阶段，公司的法人治理结构不够完善，规范的公司法人治理结构，关键要看董事会能否充分发挥作用。目前，董事会这一重要机构没有发挥应用的职能，有些可以说是形同虚设。有不少国有企业在改革过程中，一味地“放权让利”，董事会成员和经理成员高度重叠，内部控制的受益主体模糊，原厂长负责制的领导班子现在既是经理层又进入董事会，国有单位产权主体缺位、权责不清。

1.4 监督机构仅限于审计机构目前有很多企业监督评审主要依靠内审部门来实现，而有些企业的内审部门隶属于财务部门，与财务部同属一人领导，内部审计在形式上就缺乏应有的独立性。另外，在内审的职能上，很多企业的内部审计工作仅仅是审核会计帐目，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面，却未能充分发挥应有的作用。

基于以上问题的存在，这就对我们的财务管理工作提出了具体的要求，企业在财务操作的问题中，应更多的注意到财务的内部控制问题。

2完成内部控制体系需注重的基本要素

内部控制制度是指一个单位的各级管理部门，为了保护经济资源的安全完整，确保经济信息的真实、正确，利于协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之组成一个严密的、较为完整的体系。要完成此内控体系，应关注到以下几个基本要素，才能形成企业财务的管理的内控基础。

2.1 部门互相限制，科学分工科学分工是实现科学管理与控制的前提。现代再生产活动和企业经营管理及核算十分复杂，均不可能由一个人或一个部门完成。特别是办理具有固定风险所涉及的不相容职务尤其应予分离。按分工予以纵横监控，规定职责，相应授权，使之做到有职、有责、有权，从而实现各尽其职、各负其责，分工合作，相互制约，才能达到科学控制的目的。

2.2 明确控制目的，细致管理过程具体控制目标是某类或某项内部控制制度的目的。无目的的控制是盲目而毫无意义的。因此，应将内部控制的总目标予以分解，落实于所建立的各类控制制度之中，借以保证内控制度总目标的实现。比如，内部会计控制和内部管理控制，内部会计控制中各项会计业务控制和会计核算本身的控制，其控制目标是不一样的。因此，按控制的分工，确定各自控制的基本目标是设计某类或某项内部控制制度时应具备的第二个基本要素。

2.3 权限要明确，职责要到人设计应填制的凭证记录或其他载体，并按相互制约、纵横检控原则设计检查、审批的签署手续。明确谁经办、谁初审、谁复审、谁终审，做到分工明确、职责权限清楚。从而实现纵横检控，责任明确，信息有据之目的。

2.4 重视财务勾稽关系对会计等经济信息是否准确可靠，必须建立应有的检验制度。主要包括账证、账账、账表以及表与表的核对检验等。例如，为了保证财产物资的安全和完整，规定物资保管员对每项物资进行收付后，都要实行永续盘存办法核对库存帐实，还要对财产物资定期或不定期进行局部清查和全面清查，以保证帐、卡、物相符或及时处理发生的差错。又如，现金出纳员要在每日下班前结帐，清点库存现金，遇有差错要及时报告，会计主管人员还要经常检查出纳员工作，定期或不定期检查库存现金及金库管理情况。上述所做的这些工作，都强调了核对的重要性，目的是确保有关经济信息的真实性、准确性和可靠性。

2.5 制度要贯彻，奖罚要明确这是保证所建立的各项内部控制制度得以贯彻执行的必要措施。如果执行与不执行一个样，执行得好与不好一个样。好的不能得到应有的表彰和鼓励，不执行和执行得差的不予惩罚，就起不到奖优惩劣的作用，再科学的内部控制制度也会流于形式，并会妨碍内部控制制度发挥作用。所以，一项科学的内控制度，建立必要的检查、考核和奖惩制度也是必不可少的基本要素。

内部控制制度健全而有效是衡量现代企业管理的重要标志，而加强企业财务管理的水平远不止以上意义。因此，完善企业内部控制制度，加强企业财务管理，保证会计信息质量，对于保证资本市场有效运行，保护投资者合法权益，完善公司治理结构和信息披露制度，都具有十分重要的意义。

参考文献：

[1]解秀玉，李亚菊.企业财务预算管理中存在的问题及解决对策[J].青岛科技大学学报，2007.6.

[2]孟慧珍.企业财务预算管理中存在问题及解决对策[J].现代审计与经济，2008.1.

[3]贾跃.企业财务预算管理问题的探讨[J].城市建设理论研究，2011.10.