网络环境下内部控制制度研究

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摘要:随着网络会计的逐步实施,企业会计核算与会计管理的内外部环境发生了巨大变化,传统的会计电算化内部控制机制和手段很难适应互联网环境。建立新环境下的内部会计控制体系是企业急需解决的问题。就内部控制概述、着重论述了网络环境下会计内部控制的影响,并就其对策进行了初步的探讨。

关键词:互联网;网络会计;内部控制

中图分类号:C93

文献标识码:A

文章编号:1672-3198(2010)21-0300-01

1 网络环境下会计内部控制要素变化分析

1.1 控制环境的变化

企业内部会计运用网络技术以后,控制环境将发生以下变化:第一、简化治理结构。市场经济的不断深入和网络技术的不断发展,要求企业快速做出反映以满足市场需求。过去臃肿的结构和的作风势必会被市场淘汰。组织结构的扁平化,使内部控制层次明显减少,但责任更明确、效率更高,有利于决策者和决策执行者迅速沟通,真正做到向治理要效益;第二、理念发生改变。网络环境下,要求企业的治理者要树立信息意识,更新控制观念,增强治理企业的灵活性,学会在动态的环境中发挥其凝聚力,在磨合中加强企业的内部控制和向心力。

1.2 风险评估的变化

风险评估是企业内部控制的关键环节。在网络环境下,企业风险评估的范围加大,重点发生转移。任何有价值的信息都可以通过网络连接实现实时和同步传递。信息在企业内部的高度共享和实时传递极大地降低了企业内部不同层级、不同部门和个人之间的信息不对称程度。同时,伴随着业务流程的改变,系统的开放性、信息的分散性、数据的共享性,极大地改变了以往封闭集中状态下的业务运行环境,从而改变了传统的风险控制内容和方法。

1.3 储存方式的变化

在网络环境下,会计信息储存方式和媒介发生变化。从数据和交易层次来看,网络会计采用了高度电子化的交易方式,对数据的正确性、交易及其轨迹均带来新的变化。不仅是帐本,很多工作都被电子化。电子符号取代了财务数据,信息的载体已由纸介质过渡到磁性介质和光电介质。对这些介质的保存有较高的要求,易受到高温、磁性物质、剧烈震动的影响,其保存的数据资料易于丢失。

1.4 控制活动的变化

网络环境下,企业内部控制的手段具有多样性、灵活性、高效性特点,内部控制的预防、检查与纠正功能得到增强,信息的时效性成为衡量企业内部控制效率和效果的主要标准。良好的内部控制体系不再高度依靠于审核人员的数量和复杂的内部控制程序,而依靠于控制思想、控制方法和控制技术,企业的控制活动具有控制标准一元化、员工自我控制特征。

1.5 安全风险的变化

在网络环境下,大量的会计信息置身于开放的网络中,电子单据、电子报表、电子合同等无纸介质的使用,无法沿用传统的签字方式,使原始凭证在辨别真伪上存在新的安全风险,其真实性和完整性很难得到保证。而由于网络环境的开放性和动态性,再加上缺少相适应的法律规范体系和技术保障,很有可能遭受非法访问、黑客的恶意攻击和病毒的感染,导致计算机硬件的故障、用户的误操作等,都会危及网络系统的安全性,给网络会计控制带来很大的困难。

2 加强网络环境下会计内部控制的措施

2.1 根据新特点制定新制度

2.1.1 严格岗位设置,进行有效的职责分离

在会计的信息化系统中,由于自动高效的特点,许多不相容的工作都合并到一起执行,这样就很容易形成内部隐患。为了强化系统的内部控制,比较有效的方法就是在网络会计系统中分别设置系统设计、系统操作、数据录入、数据审核、系统监控、系统维护等岗位,各个岗位之间相互联系、相互监督、相互牵制。在一般情况下,处理每一项经济业务都规定要由两个部门或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责,起到相互制约的作用。

2.1.2 实行严格的网络系统安全管理制度

系统软件应设置有关操作人员的姓名、操作权限、相应人员的密码和电子签名,对用户的登录名和口令的合法性进行检查。对一些需严格控制操作的环节,设置多重口令,合理设置网络资源的属主、属性和访问权限。同时要按操作权限严格控制系统软件的安装和修改。为了防止非法修改软件,必须对软件的修改建立严格的审批制度。

2.2 提高会计人员的综合素质

2.2.1 多途径提高会计人员的业务素质

我国各级各类教育机构要结合发展要求,及时调整办学思路,设置科学合理的课程,加大会计人员的培养数量,可通过对会计人员在职培训、鼓励会计人员自学、加强会计人员的继续教育工作以及实行岗位轮换制度等措施,帮助他们提高素质、积累经验、更新知识,使他们不仅具有较深的会计理论功底和娴熟的会计业务技能,而且还能掌握现代网络技术,熟知商务知识和法律法规,能从容应对知识的快速更新和经济活动的网络化、数字化,适应网络会计核算、管理的要求。

2.2.2 加强会计人员思想和职业道德教育

职业道德教育是职业道德建设的重要一环,应贯穿于会计人员整个职业生涯的始终。因此,各级财政部门及有关单位应把职业道德教育作为一项长期的任务,有组织、有计划地进行,同时还应制定相应的检查考核具体办法及奖惩制度,以提高会计人员的职业操守。

2.2.3 加强会计人员法制教育,增强法制观念

各单位必须采取强有力的措施,组织会计人员认真学习国家财经方针、政策及《会计法》等相关法律法规和制度,深刻领会、全面掌握有关知识,使会计人员严格以财经纪律和有关法律法规要求自己的职业行为,增强法制观念,远离犯罪。

参考文献

[1]张英明.IT环境下会计信息系统内部控制的研究[J].四川会计,2002.