年终奖的盲区

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中图分类号：F812文献标识：A文章编号：1009-4202（2012）01-148-01

摘要发放年终奖时，需要合理安排好金额，适当注意避开个税税率中的几个“盲区”，要计算税后的收入，避免出现“企业多给，员工少拿”的尴尬。

关键词年终奖多给少拿盲区

年关将至，又到该发年终奖的时候了，一般我们都认为年终奖越多越好，但由于今年是新个税法实施以来发放的首次年终奖，一不小心，就可能出现多发一元，到手却少数百、数千元的情况。对此，我们提醒，要合理避开盲区，以免“得不偿税”。

一、年终奖个人所得税的计算

依据2005年9号文，年终奖可以除以12个月，按得到的数额适用相应的税率。如果当月取得 全年一次性奖金，则该月计算年终奖个人所得税则可能存在以下两种情况：

1．扣除三险一金后，如果当月工资超过3500元，全年一次性奖金除以12，按照得出的数额找到对应税率，然后直接套入年终奖的计算公式，得出应缴税额。

2．扣除三险一金后，如果当月工资收入不足3500元，则先从年终奖中拿出一部分钱，将当月工资补足3500元后，然后将剩余的年终奖金额套入计算公式，得出应缴税额。

今年的新个人所得税税率表为：

根据年终奖个人所得税计算方法，当年终奖数额超过某个临界点哪怕1元时，对应的纳税税率将提高一档，如从3%提高到10%.税率提高，自然纳税人的纳税额也会相应地大幅增加。

二、拿42万多1元可“亏”近两万

如年终奖能拿到420000元左右的金领影响就大了，如果拿42万元，那么其对应的税率应是25%，经过计算，那么应纳个人所得税税额为103995元。而假若奖金多1元，即420001元，那么其对应的税率为30%，其应纳个人所得税税额即为123225.3元，须多纳19230.3元的税。

能拿到42万元奖金的毕竟是少数，但假设一位白领能拿到18000元的年终奖，那么其应纳的税为540元，到手17460元，若多拿1元年终奖的话，其应纳个人所得税为1695.1元，其所得是16305.9，年终奖多了，反而实际到手的奖金缩水了1155.1元。

不过，同样也存在着一个平衡点，使得奖金增加的幅度大于纳税额提高的幅度的状态，即多发奖金税后也能多得。比如年终奖为18001元比年终奖为18000元的少拿钱，但当年终奖超过19283.33元时，这种情况会得到改变，真正实现“多拿多得”。

三、年终奖的盲区

这是怎么回事呢，怎样才能避免企业多给，员工少拿呢？由于个人所得税税率有七档，因此每个临界点与平衡点之间形成了6个“盲区”。因此，找出每一级税率对应的“盲区”，就能有效地避开“多发少得”的情况，根据计算，这6个“盲区”分别为：

[18001元-19283.33元]

[54001元-60187.50元]

[108001元-114600元]

[420001元-447500元]

[660001元-706538.46元]

[960001元-1120000元]

因此建议，企业在发放年终奖时，需要合理安排好金额，适当注意避开个税税率中的几个“盲区”，要计算税后的收入，避免出现“企业多给，员工少拿”的尴尬。

参考文献：

[1]年终奖多发一元或多缴千元税.专家提醒合理避开盲区.新快网.

[2]国家税务总局相关负责人解答执行新个人所得税法三大问题.

[3]发放年终报酬的节税建议.绍兴会计网.