企业内控与企业财务内部控制

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财务内部控制的重要内容

包括：一必须明确各部门的管理职责以及之间的监督关系，明确财务相关人员的岗位分工及职责权限，形成部门之间、人员之间互相监督；二给处在经营活动中的人员确定权限范围，建立恰当的审批手续；三设计并使用恰当的凭证和记录，保证会计信息质量；四明确资产构建、转移记录，定期对资产进行盘点清查，分项管理债权债务，合理进行成本费用控制，非授权不得接触财务文件资料；五确定稽核工作的组织形式、具体分工、职责权限和程序方法，保证稽核工作独立性；六结合企业情况，在符合管理要求的情况下，制定和执行合理的会计政策方法和程序；七随着宏观政策和企业财务自身特点的变化，实行工作轮换与培训；八进行财务检查和内部审计，这是为完善和促进企业内部控制而实施的检查工作，指出财务内部控制体系方面的不足，进而进一步完善；九完善经营活动分析制度，这是年初预算有效性的根本保证。

财务内部控制存在的问题

一、缺乏相应的制度规范、财务管理制度不完善。虽然我处也颁布了许多管理制度，但是却忽略了内部控制制度的制定，即使颁布了内部控制制度的规章，企业也不能很好、全面、彻底地执行内控制度，达不到制度本身发挥的效果。一是从组织构架上看我处没有完善处资金预算管理委员会工作职责，二是从管理层面上看签订的外部合同不能按月进行结算，造成财务暂估漏项成本核算不准确。三是机关部门工作职责划分不清楚，水、电、暖、液化气、小区内住户的运行管理数据准确性不高。四是财务资产部门不能及时掌握业务数据变化和预算外费用变化情况。

二、投资管理要进一步完善。我处工程投资和环境绿化投资与公用物业服务，是根据当年维护需求和服务需求列入成本 ，在工程投资的项目分析和可行性评估以及投资质量分析方面要加强。，对工程投资和环境绿化投资的受益人没有很好的区分，造成企业成本负担过重；最后，投资后缺乏对项目的质量分析，对投资项目未按内部控制要求进行管理，忽略了其中存在的或潜在的风险，增加了企业财务风险。

三、管理会计环节较为薄弱。现代会计包括财务会计和管理会计两个方面，管理会计以财务会计为基础，为企业内部决策者进行各类决策、投资等提供信息。很多单位只重视财务会计，而忽略了管理会计，甚至未配备专门从事管理会计的人员，因此无法为企业提供强有力的决策投资信息，使企业经营管理运作方面存在一定的风险。 四、财务内部控制手段落后。财务内部控制手段可以分为三种，事前的管理，事中的控制以及事后的核算考核，但是在企业经营管理当中，事后核算是进行内部控制的重要手段，现代计划管理手段的落后以及企业尚未建立全面的预算管理体系，使事前的管理流于形式，事中控制仅限于某些手段，如对相关凭证的审核等，而很多控制手段并没有真正应用，如限额领料等，事前的管理和事中控制的缺陷又导致无法为事后核算提供依据。要发挥财务部门和人员事前管理、提供决策上的财务支持、作为内部控制流程中的作用。

完善财务内部控制的措施

一、建立健全财务内部控制制度以及预算管理制度。完善预算管理制度，首先树立全面预算意识，其次建立科学、合理的预算模型，提高预算效率和科学性，还要加大资金预算，改变现金流量预算与企业业务、投资、收支预算等脱节的现象，建立全面的预算管理体系。主要包括企业财务制度、财务预算、资金管理、筹资管理、投资管理、收益管理、财务人员、财务信息、财务风险及业绩评价体系等一系列的财务制度。在此基础上，建立以防为主的监控防线、建立以“堵”为主的监控防线、建立以“查”为主的监督防线。

二、细化成本管理，加强资金管理。要随着企业的营运情况来调整企业的资金存量，分析企业现金流量的变化趋势，强化内部约束机制，提高财务管理水平，通过提高资金的使用效率，增强企业在市场竞争中的应变能力。加强企业融资管理，合理的控制资本结构，使企业承担的财务风险在合理的水平上，并满足企业在生产经营中对资金的需求。还可利用计算机网络技术建立财务信息系统，进行实时监控，发现和纠正存在的错误，提高企业的管理效率和资金使用效率。

三、完善财务内部控制手段。主要是指加强企业事前的管理，事中的控制以及事后的核算。事情管理是基础，主要是以预防为主，包括两个方面的内容，一是预算控制，将整体目标分解为具体的控制项目和明确的控制标准，并落实到人；二是授权控制，指设置组织和员工的岗位权限。事中控制可以提高财务内部控制的稳定性和可靠性，主要是针对操作程序进行的控制：第一，业务操作控制。以企业的规章制度为标准，将业务流程如产品购销和储存，加以规范，借以规范业务行为，传递信息。第二，会计系统控制。规范会计核算过程，杜绝利用折旧计提、费用摊销等政策调节利润，保证会计报表数据的真实与完整。事后的核算主要是为了及时发现在目标实现及制度执行过程中的各项偏差和错误，包括数据核对、风险评估、检查计划完成情况、检查制度执行情况。

（作者单位：中国石油辽河油田曙光公用事业处）