完善高新技术企业税收政策和管理的思考

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中图分类号：F812 文献标识：A文章编号：1009-4202(2013)07-000-01

摘要随着高新技术的不断发展，高新技术企业已成为提高产业的竞争力、优化经济结构以及推动经济增长的主要力量。一些发达国家的高新技术产业远远领先于发展中国家，中国为此实施了各种税收的优惠政策，在一定程度上促进高新技术产业不断发展，从而推动了经济的发展，但还是存在一些问题需要改进和完善。

关键词税收政策改革创新高新技术

自二十世纪以来，随着一些重大的技术突破和重大发现，人们取得了一系列高新技术成果，例如生物技术、信息技术等等。随着各类成果的相继实施，高新技术的迅速成长，已经成为了影响国家经济发展的重要方面，不少国家都纷纷出台以高新技术为发展核心的经济策略。为了更好的发展高新技术产业，我国相继推出一系列的推动高新技术不断发展的相关税收政策，怎样把这些政策的价值发挥到最大化，对于发展我国的高新技术产业以及实现我国的产业政策具有非常重要的意义。

一、我国的高新技术企业的税收优惠政策和管理所存在的问题

我国目前的高新技术企业所享受的所得税税率是15%的低税率以及对研发的费用加计扣除等等。这些税收的优惠政策主要是为了促进高新技术产业快速的发展所实施的。为了追求各自的利益，各个企业积极寻找各种方法和途径，目的在于得到高新技术企业的荣誉。

1.我国现有的所得税的优惠政策不能够有力的推动高新技术企业的发展

这种现象主要表现在企业经营获得了税收利润后，国家没有给予大力支持，而企业在生产经营期间所产生的风险，国家支持和指导的政策作用微弱，从而使得企业在自主创新开发的工程中没有得到风险补偿，使企业的生产积极性受到严重的打击，不能达到我国优化产业结构以及产业升级的目的。

2.税前列支的不合理性以及实际利润与名义利润差距较大

企业进行高新技术的开发会有高产出、高风险、高投入、高竞争以及高智力等特点，研发过程存在很多的不确定因素，就算研发成功后其是否获利还是一个未知数。我国的税收政策难以激发企业的开发热情，企业除了给核心员工高薪之外，还必须提供优厚的福利待遇。但福利费的扣除虚增企业实际纳税所得额，还增加了企业实际的赋税，从而减少了企业所获得的实际利润。

3.优惠政策不具备系统性

税收优惠政策促进了我国产业结构的不断升级，应该具备系统性，不应仅仅简单的一下各项税收的优惠政策。对于不同企业规模以及不同的行业领域所实行的政策没有变化，不具备传统制造技术以及基础的科学研究方面的优惠政策。怎样能够让企业充满活力，积极的改革创新，走上可持续发展的道路缺乏系统性。

二、缺乏有效的所得税管理政策

1.缺少初审联合机制

我国企业要申请到高新技术企业的资格，首先要通过市里的科技主管部门对所递交申请资料的完整性、有效性、真实性进行审核，在与当地的财政部门以及税务部门意见达成一致后，必须在规定的时间把核实情况送到指定地点。我国的财政、税收、科技等部门在实施具体工作时缺少合理有效的机制，缺乏一个合理的标准，有一定的困惑和盲点存在，从而使得初审程序太过于形式化。

2.有关企业存在避税现象

调查显示，一般的避税形式主要有两种：一是合作开发，即有关企业联合开发一个技术项目，共享收益，从而达到利润以及收入的避税目的；二是合作企业的一方将采购技术委托给另一方，依照税收政策，双方都可享受到积极扣除的优惠政策。

3.购买无用专利来获取利润

经调查发现，有的企业外购一些和企业所研发技术毫无联系的产品，借此来保住高新技术企业的荣誉。例如：一个企业一年一共拥有十项专利，只有三个是对产品有用的专利。他们的目的就是享受到高新技术企业的税收优惠政策。

三、对于完善我国税收优惠政策的措施

1.增强力度，协调税制，建立税收优惠政策的完整体制

进入新的世纪以来，随着社会形势的变化，我国的税制迫切的需要改革。因此，我们要积极推动改革的进行，对税收政策实行系统地规划，从而形成合理科学的税收优惠体制。

2.不断提高自身的认识，系统地进行规划，建立适合我国国情的税收优惠的法律体制

新的时代来临，全世界的高新技术进入一个蓬勃发展的阶段，各种高新技术如雨后春笋般相继产生，它不仅代表着国家的整体竞争力，还决定着一个国家的命运。并且，有数据证实，高新技术可以带来很高的经济效益，可以改善经济结构以及促进可持续发展。

3.灵活的实行收税

对于高新技术企业来说，不论是间接优惠还是直接优惠，都不能一成不变。科技在不断的发展，国家可以根据高新产业的发展状况，及时的变更，适时的调整对企业的优惠政策，从而做到与时俱进，不断促进我国高新技术产业的发展。

4.实行公平公正的原则，一视同仁

现目前我国对于高新技术企业所实行的税收优惠举措，重点是对于开发区内的企业而言的，应该进行改革，一视同仁，实行公平公正的税收优惠政策。不管是国内的还是外资企业，不论是新企业还是老企业，不论是国有企业还是个体企业，也不论企业的盈利状况，只要企业符合高新技术企业所要求的条件，都可以享受到国家的税收优惠政策，从而更加合理的调动国内的资源，促进我国的高新技术的发展。

结语：伴随着科学技术的不断进步，人类已步入了一个崭新的时代，即知识经济的时代，而高新技术的不断发展也成了促进世界经济发展的重要推动力，对经济的发展起着重要作用。税收筹划的实施则是对于企业的经济行为事先进行安排，目的在于实现企业的价值最大化以及企业的利润最大化，促进高新技术企业竞争力的提高。因此，如何完善我国的高新技术企业的税收政策对于我国高新技术企业的发展具有重要的意义。

参考文献：

[1]谈薇.高新技术企业税收筹划若干问题的探讨.中国乡镇企业会计.2012(8).

[2]陈爱真.高新技术企业税收筹划探讨.现代商业.2012(20).

[3]关伟蓉.高新技术企业税收筹划的几点思考.现代审计与会计.2012(8).

[4]刘阳.我国高新技术企业税收优惠政策革新的探讨.河南商业高等专科学校学报.2012(2).