加强市政企业内部控制制度的构建防范企业风险
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摘要：内部控制是企业进行风险管理的基础。市政企业内部控制制度的构建是为了保护企业财产的安全性，防范财务风险，提高资金使用效益，实现企业既定目标。随着市场经济的发展，市政企业面临的风险因素越来越多，需要加强内部控制制度的构建，以有效防范企业风险。
中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1673－291X（2011）20－0176－02
市政企业与其他企业相比，担负的社会责任更为具体一些，在某种意义上是将政府对大众的服务意识转变为具体的方式。随着社会经济的发展，企业面临的风险因素增加，市政企业也不例外。因此，有必要加强内部控制制度的构建，以有效防范企业风险。
一、市政企业加强内部控制制度建设的意义
第一，市政企业加强内部控制制度建设，能够进一步提高会计信息质量。科学、合理的内部控制制度为会计资料的产生和保存制造了相互制衡的条件，能够有效防止错误、堵塞漏洞，保证了会计资料的准确性、完整性和可靠性。近几年，一些企业为了自身利益，不惜制造虚假的财务账簿，编造虚假的财务会计报告，使会计信息失真问题突出。一些企业没有建立起完善的内部控制制度，使会计资料在传递过程中因衔接环节脱节而出现问题；还有一些企业因内控制度执行乏力致使相关规定形同虚设，从而导致会计信息失真。完善的内控制度保障了企业会计资料的准确性和可靠性，从而提高了会计信息质量。
第二，完善的内部控制制度保证了企业资产的完整性和安全性。市政企业资金来源多为政府投资，并且市政工程具有广泛的群众性，在城市建设中发挥着重要的作用，因此，用好、管好市政企业资产具有重要意义。科学完善的内控制度使市政企业财务工作有章可循，能够有效减少财产物资被损坏、浪费、贪污、不合理使用等现象的发生，降低了财务工作的随意性，在源头上制止腐败等经济犯罪事件的发生，避免资产流失，保障了企业资产的完整性和安全性。
第三，健全的内部控制制度能够有效防范企业风险。与其他经济个体相同，市政企业财务风险管理活动包括投资、融资、资金管理和利益分配等内容。随着市场经济的发展，其面临的风险因素也在增加。市政企业加强内部控制制度建设，可以进一步强化企业内部会计监督，形成完善的内部自我约束机制，为风险管理监控作用的充分发挥提供了基础保障，从而能够及时发现企业潜在的问题并提出可行的建议与意见，有效防范企业风险。
二、市政企业内部控制制度的构建
科学、完善的内部控制制度有助于现代企业管理水平的提高。新会计法对内部控制制度做了明确的定义，但内部制度的内容却没有固定的模式，企业不同，实际实施效果也不同。具体来讲，市政企业内部控制制度应从以下几个方面进行构建与完善。
（一）加强内部会计监督
会计工作在企业经济活动中占有重要地位。企业财务部门在对各项经济活动的数据进行结算、审核、分析的基础上形成会计资料，并对会计资料的真实性、准确性负有法律责任。真实、准确的会计资料能够使管理者及其他相关利益者更加清楚的看清企业的财务情况和经济状况，帮助决策者做出正确的选择，所以市政企业有必要加强内控制度的建设。内部会计监督是企业内部控制制度的核心，市政企业构建内控制度首先应进一步强化内部会计监督。
一是要划分清楚财务相关工作人员的职责和权限。市政工程的每一项经济业务都会涉及一些人员，有出纳、记账人员、审计人员、财产保管人、申请人、审批人等等，需要有一套严格的审批制度及业务流转程序，明确相关负责人的职责和权限，防止越权行事。在开展各项经济业务时，各业务主管人员应根据实际需要提出书面申请，并交由上级单位批准，办理后还应交财务部门审核。在这个流程中，所涉及人员必须亲笔签名，以明确责任。
二是相关工作人员职务要分离。市政工程施工时，工点较多，这时往往一人肩负多个职责，而监控制度跟不上，就会出现一些财产损失事件，影响企业的经济效益。因此，在进行市政工程项目施工时，材料管理在采购、验收、入库、领用保管等方面账、物管理要分离，并且原始资料上应具有两人或两人以上的签字手续；记账人员应与经济业务会计事项的审批人、申请人、经办人、出纳等的职务相分离。这样才能够保障各项经济业务的合理性以及财产的安全性与完整性。
三是完善会计稽核制。会计稽核涉及到企业会计工作的各个方面，是会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查工作。市政工程施工项目财务工作中普遍存在着成本费用归集不规范、做账依据不充分、会计挂账不规范等问题，应当采取会计稽核制，对实际发生的经济业务或财务收支、成本费用计划指标、会计凭证、会计账簿、财务会计报告等进行审核，督促市政工程的财务工作者规范做账，防止会计核算出现差错，从而有效防范企业风险。
（二）建立全面预算控制体系
市政工程预算是市政企业进行经济核算的依据，也是考核成本费用的凭证之一，有助于企业降低成本，提高效益。项目直接成本控制，要求事前对工程的人工、材料、机械设备等有项目规划。预算应在参考以往工程项目成本费用的基础上，结合企业的实际情况进行编制，使预算成本与实际成本具有可比性、对应性，提高了预算的可执行性。在编制预算时，应由计划部门牵头，财务、安质、技术等部门协同编制，编制的预算经主管签字后生效。在施工过程中，相关部门应根据工程项目具体情况对其成本预算执行情况进行分析监督，找出实际发生的成本与预算成本存在偏差的地方，分析原因，采取相应措施，确保预算的顺利执行，从而加强成本控制。另外，为确保预算的贯彻执行，市政企业还应加强对合同的管理，同采取会签制度，由各职能部门签署审阅意见，杜绝法律诉讼风险，合同管理部门可根据合同的重要程度，对合同额度进行分类，从而确定审批级别，做好事前监督检查，以减少事后的经济纠纷。
（三）完善内部审计制度
内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，通过对企业经营管理情况以及内部控制制度的审查，找出潜在问题，提出具有针对性的建议和意见，从而促进企业完善内部控制制度，提高经营管理水平。市政企业内部审计部门应定期或不定期地对企业内部控制制度进行检查，着重加强对内控制度的符合性测试，找出企业管理中存在的问题，从而促进企业内部控制制度的完善与执行。与此同时，市政企业还要建立科学的内部审计机制，增强审计部门的独立性，使审计人员能够排除各种干扰，独立地开展内部审计工作，从而提高审计工作的有效性，通过有针对性的、经常性的、连续性的跟踪审计监督，促进企业内部控制制度的建立健全。
（四）加强对原始记录的控制
原始记录是企业进行业务核算的基础，加强原始记录控制，有助于保证会计信息的真实性、完整性。市政工程的项目预算书、材料差价签证、工程变更记录、竣工决算书等是确认收入的原始记录；人工费用，工程物资，机械设备作业、维修及其他费用是核算成本的原始资料。市政企业应制定规范的信息传递流程，确保原始记录能够及时、准确地传递到企业各部门，方便各业务部门及时进行经济核算。
（五）其他控制
除加强以上各部分控制外，市政企业还要加强对自带劳务队的控制和职工素质控制。市政工程项目施工时，有时可能会需要劳务队的协助。在选用劳务队时，应综合考虑劳务队的技术、经济实力、信誉等方面，召开劳务队评审会进行集体研究评选。同时，还应加强与劳务队的合同管理，在合同中明确各方面的权责利。市政企业还应加强对员工素质的控制，因为职工素质的高低直接影响着内部控制制度作用能否有效发挥以及企业既定目标能否实现。市政企业应加强对员工的业务培训与政治素质教育，加强对员工处理经济业务的权限控制，以提高员工的综合素质，促进内部控制制度的贯彻执行。除此之外，施工安全以及工程质量的有效控制对市政企业有着重要的影响，市政企业还应着重加强这些方面的控制。
三、小结
市政企业在进行内部控制制度构建时，首先应树立起内控意识，营造良好的内部控制环境。企业负责人必须要对内部控制制度的建立、健全、实施负责。有关部门应定期举办财政法规及内部控制制度建设培训班，使企业管理者通过学习加强对内部控制制度的认识，以增强其内控意识，这样才有助于内部控制制度的贯彻实施。同时，为保证内部控制制度作用的充分发挥，市政企业还应健全激励约束机制，提升内控检查的权威性，将内控考核奖惩制度纳入企业考核奖惩体系，制定奖惩实施细则，通过对考评指标进行量化，使考评指标更加具体化、可操作化，以确保内控制度的权威性，推进内部控制制度的实施，从而更为有效地防范企业风险。
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