谈我国企业内部控制制度存在的问题及应对措施

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[摘 要]本文概述了我国铁路企业内部控制制度存在的问题，以及针对这些问题所采取的一系列有效的措施，仅供各位参考。

[关键词]铁路企业；内部控制制度；应对措施

中图分类号：F53 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2014）33-0138-01

一、前言

近年来，我国铁路企业内部控制制度虽然得到了很大的发展和完善，但从整体上而言，还有很多问题存在，对铁路企业的健康快速发展有着较大的制约，加强对铁路企业内部控制制度的探讨对提高企业的管理效率，确保公路企业的核心竞争力有着十分促进作用。

二、铁路企业内部控制制度的基本原则

1、合法性原则。就是指铁路企业必须以国家的法律法规为准绳，在国家的规章制度范围内，制定本企业切实可行的内控制度。这是铁路企业建立内控制度体系的基础。在存在违法违规情况的铁路企业中，一方面是因为不依法办事，另一方面更重要的是因为企业内控制度存在漏洞甚至本身就不合法，个别人员任意枉为，给国家和企业造成了损失，给社会带来了不良影响。

2、整体性原则。就是指铁路企业的内控制度必须充分涉及到企业会计工作的各个方面的控制，它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调。我们在工作中通常存在着很多局限性或“近视症”，往往就事论事，仅从单方面出发考虑问题，结果顾此失彼，与其他内控制度执行相互矛盾，或不受广大干部职工的理解，而造成制度的“名存实亡”。因此，在建立内控制度体系时应把握全局，注重企业的整体实施效果。

3、针对性原则。是指铁路企业内控制度的建立要根据企业的实际情况，针对企业会计工作中的薄弱环节，制定切实有效的内控制度，对各个环节及细节加以有效控制，以提高铁路企业的会计水平。

4、一贯性原则。就是指铁路企业的内控制度必须具有连续性和一致性，不能朝令夕致，随时变动，否则就无法贯彻执行。我们在制定铁路企业内控制度时，要高度重视这一点，要力求制度尽可能连续，保证会计工作的严肃性。

5、适应性原则。指铁路企业内控制度应根据企业变化了的情况及会计专业的发展及社会发展状况及时补充企业的内控制度。适应性可分为两个方面，一方面是对外部的适应性，另一方面是对铁路企业内部的适应。外部适应性是指铁路企业的内控制度要适应国家的宏观经济发展，产业的发展。而内部适应性是指要适应铁路企业本身的战略规划、发展规模和铁路企业的现状。

三、铁路企业内部控制存在的问题

1.一些单位内部控制执行不严谨

例如常见的报销制度三联章，要求经手人和验收人必须是不同部门的人，但实际情况往往是报销人在同一部门随便找一个人作为验收人签字，部门一般也不会提出异议。另外，每个月的银行对账单，按照内部控制制度要求，应由会计人员负责填写，但是为了方便起见，有一部分单位都是由出纳填写对账单，会计人员签字完事，所以在一些单位查账时往往会看到对账单的填写内容字迹与签字人笔迹不一致的情况。一些单位有些部门为了局部利益，互相串通，使内部控制失效的现象时有发生。

近年来，路局基大改项目比较多，一些基层单位为了套取路局项目资金，在整个项目立项、项目招标、项目造价、项目建设、项目验收等环节，存在暗箱操作，概预算脱离实际，项目监理不到位，竣工验收不规范，致使项目质量低劣，存在重大隐患，而大部分的钱进了少数人的口袋。

2.一些铁路单位的法人治理结构不完善，使内部控制的效力大打折扣

按照公司法的要求，公司治理结构是由股东会、董事会、监事会和经理等组成的用来约束经营者行为和协调利益相关者利益的一整套制度。而内部控制制度则是管理当局建立的内部管理制度，解决的是管理当局与其下属之间的管理控制关系。同时内部控制与公司治理结构紧密联系。公司治理结构是使内部控制有效运行、保证内部控制功能发挥的前提，是实现内部控制的制度环境。但是我们的基层单位还是未建立起完善的法人治理结构，单位的法人代表是集权力于一身，这样虽然能够提高工作效率，但是却缺少有效的监督，如果法人代表的知识、能力、品德等任何一方面出现问题，都有可能发生重大的问题。

近几年来，由于法人的决策失误，造成国有资产流失的现象实在是太多了，呈现出层出不穷的特点。而且按照经济人的特点，花别人的钱替别人办事，效率是最低的，所以出现了许多拍脑袋工程。一个项目没有经过具体的论证，及投资效益分析，就急忙开工，最后就造成工程完工后，出现严重亏损的局面，算是交了一次又一次学费。

四、强化铁路企业内部控制的几点建议

上述问题的存在，我们必须直面，未雨绸缪制定铁路企业的内部控制制度。“千里之堤，溃于蚁穴”，很多企业由于监控不力，给企业造成了巨大的经济损失。强化铁路企业内部控制的几点建议。

1、进一步健全内部控制制度，以适应新时代的新发展。任何企业要建立一套健全的内部控制制度都必须遵循国家相关法律、法规及有关制度的规定，并将其要求体现到所制定的内部控制制度中去。铁路企业的内部控制体系应包括三个相对独立的控制层次。第一个层次是在企业“全过程”融入相互牵制、相互制约的控制制度，即在内部平行的组织机构之间进行的财务监督和约束行为。第二个层次是设立专门的事后监督岗位，即除正常的财务核算外，应定期对相关岗位业务工作进行全面、细致的检查。第三个层次是强化内部审计的作用，建立有效的以查为主、查堵结合的监督防线。

2、在完善铁路企业财务内部控制制度的同时，不断加强对其的执行力。要认真了解其具体内容，并严格掌握其控制方法，并使之不断完善，是解决实际存在问题的关键。企业控制制度的内容有很多，其中包括组织规划制度、授权批准制度、预算控制制度等。目前有些企业没有健全的内部控制制度，有些企业即使有，其中有些也已不适应形式发展的需要。按照内部控制的原则要求，进行科学全面的制度建设是当务之急。

3、完善铁路企业内部控制应处理好几个关系。完善内部控制制度，应处理好成本控制与效益控制的关系；内部财务控制制度与职业道德自律的关系；单项内部控制方式与系统内部控制方式的关系等。只有正确处理以上关系，才能充分发挥内部控制的作用，全面提高铁路企业财务会计管理水平。

4、构筑严密的企业内控体系

建立一个有效的内部控制制度应遵循合法性原则、全面性原则、相互制约的原则，企业要根据这些原则，来构筑严密、符合自己企业实际的内控体系。

2.加强对内部控制行为主体“人”的控制

企业的经营管理是由“人”（这里的“人”不仅包括管理人员，董事会，内部审计人员，还包括最基层的员工）进行操作和处理的，其行为的好坏对企业业绩的影响巨大，因此“人”是企业内部控制失效，会计风险和经营风险产生的主体，所以内部控制制度人员的素质决定了内部控制制度是否有效。要想使内部控制制度的功能按照所预定的目标能够正常发挥， 必须有相适应的高素质的人员来配备和承担职务。不然，即使内部控制制度是非常完美的，但实施的效果却很难让人满意。要从以下两个方面来加强对“人”进行控制：

（1）通过企业各种形式的培训，提高“人”各方面的素质，如职业道德和思想品德培训增加“人”的自我约束能力；专业学识培训，能减少业务处理的技术错误；计算机操作能力培训，提高其工作效率、协调与接洽能力培训，提升其工作能力，等等。

（2）为了保证内部控制制度有效运行，还应及时对企业内部控制人员的思想行为状况进行分析，而采取相应措施加以防范及控制。

五、结语

通过对新时期下，我国铁路企业内部控制制度中存在的问题分析，进一步明确了我国铁路企业内部控制制度改革方向，为企业内部控制制度的优化完善奠定了坚实基础，有助于提高企业的竞争力和效益。

参考文献

[1] 李虞平.关于铁路企业建立健全内部控制的思考，2005（03）.

[2] 秦永昌.健全会计内部控制体系提高经营管理水平，2004（12）.