企业环境管理行为微观决策机理研究

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【摘要】 本文基于微观视角，对影响企业环境管理行为决策的会计核算方法、生产函数、企业规模、企业成长性等微观影响因素进行了较为系统的研究，并通过对这些微观影响因素的双向作用机理的认识，构建了基于企业环境会计、现代生产函数等要素的企业环境管理行为微观决策框架体系。

【关键词】 企业环境管理行为 影响因素 环境会计 现代生产函数

一、企业环境管理研究现状

1、企业环境管理行为概念

在许多企业环境行为的相关研究中，对企业环境管理行为并未有明确定义，多数学者认为企业环境管理行为即为企业环境行为或者企业环境行为的结果，而张劲松（2008）认为企业环境管理行为是指企业对来自利益主体的压力而采取的应对手段的总称。周曙东（2011）则把其界定为企业在经营管理活动中，把环境保护的责任和义务落实于企业经营管理的全过程。这些已有的企业环境管理行为的定义主要强调对企业自身环境影响的控制和消减。根据微观经济学理论，企业作为现代组织体系中重要的成员，追求效益最大化是其最终目标。同时，我国相关政策法规规定，环境行为是指组织基于其环境管理目标和原则等，对自身产生的环境影响进行管理的结果。结合现代社会对企业履行环保责任的要求，本文将企业环境管理行为定义为企业在实现自身目标的过程中，对那些可能对环境产生影响的企业行为所进行的管理。

2、企业环境管理研究视角

目前，企业环境管理行为研究可以分为定性和定量两个方面。在定性方面，多数学者是从企业环境行为相关利益群体、影响因素以及产生机制等视角进行研究的。兰竹虹（2008）、孟庆峰（2010）等就从政府、公众、市场伙伴以及企业内部因素等角度来研究企业环境行为。从政府角度主要是讨论企业对各种政府法规和政策的遵从情况；从公众与市场角度主要研究企业对公众、市场产生的环保要求的响应；从企业内部视角则主要是研究企业作为自负盈亏的经济主体，其在环境保护投入与经济效益之间的博弈。李富贵，甘复兴等（2007）从相关的市场导向、制度措施、知识等影响因素方面进行了企业环境行为分析，并认为可以基于这些方式来诱导企业落实环境管理政策措施。而张劲松（2008）则通过把企业行为影响因素分成内外两大类，通过各子类不同组合，形成企业行为决策的不同情境。当组合条件有利于企业发展时，企业可能更倾向于选择积极的环境管理行为；当内外环境恶化时，企业考虑到自身环境管理成本等问题而采取不作为态度；而当企业能够正常运转时，企业则履行着不自觉的环境保护义务。这说明企业环境管理行为与企业所处的经营环境具备协同关系，形成AA特点的行为反馈机制，即好的经营环境，企业会倾向于采取有利环境保护的策略；差的经营环境，企业则倾向于采取不利于环境保护的策略，缩减企业经营管理成本。周群艳、周德群（2000）根据企业行为环境友好程度，把企业环境行为分为积极的、消极的和不自觉三类，并进一步分析了各类性质环境行为的产生动机。此外，对于企业环境行为的管理，王军（2009）采取主、客体研究，对企业环境行为的主客双方，企业和环境资源进行了分析，他认为企业环境行为的管理应该从强制性的制度措施和柔性的价值伦理两方面着手。在实证研究方面，国外的研究比较充分，国内由于无论是政府、市场还是公众，对于企业环境行为的要求大多数都是原则性的，很少有具体量化标准，对于企业日常经营管理的指导性也有限。考虑到获取数据的途径和方式比较有限，学界目前主要是结合企业财务方面的相关数据，通过企业环境成本、企业绩效、企业环境行为实施频数等因素与企业的财务指标建立回归模型进行实证分析。刘艳娜、林伟明等（2011）通过对100家上市公司进行实证分析得出了企业环境行为与企业所有制形式、公司规模等因素的关系。贺灿飞、高翔等（2010）采取典型研究的方法，通过对昆明市环保部门重点监督的污染企业进行研究，也得出了企业所有制、分行业的企业经营期等因素与企业环境保护投入水平的关系。

总体上，目前企业环境管理行为这一领域的研究主要集中在宏观层面的定性研究，企业环境管理行为影响因素的系统性研究不足，研究深度不够；企业环境管理行为影响因素的实证研究比较缺乏，企业环境管理预警机制与决策机制还有待建立。

二、传统企业环境管理行为微观研究

1、传统企业环境管理行为微观影响因素

学界对于企业环境管理行为影响因素已有所关注，但对这些因素的系统性研究还不够，对影响因素作用机理的认识和利用也比较欠缺。目前影响因素的关注焦点主要有政府政策、法律规范、利益相关者、公众与社区以及企业规模与企业所有制等，这些影响因素可分为宏观与微观两类。其中，微观影响因素主要是与企业日常经营管理决策密切相关的因素，如企业经营绩效指标、公司制度等。尽管在实证和定性方面，学者对企业环境行为微观影响因素都有所研究，且得出相关结论的依据是企业会计利润，但单纯的会计利润目标往往会导致企业的短期行为。由于企业成长性、企业规模等衡量指标也是基于企业会计信息得出的，我们可以把传统的基于企业会计利润核算的企业环境管理行为微观影响因素分为企业会计利润核算、企业生产函数、企业规模、企业成长性与行业压力五个主要方面。

（1）企业会计利润核算。传统的基于会计利润的企业经营核算仅仅从经济活动的角度反映了企业的经营状况，并未把环境资源消耗及其带来的环境收益情况纳入会计利润的核算之中。同时，由于缺乏对企业环境行为影响的核算，企业会计信息对于企业和管理部门进行决策的参考价值大大降低，甚至会适得其反，导致企业采取一些过激的破坏环境的行为。短期来看，这种核算方式导致营利性企业大量的短期行为；长期来看，这会使得着眼于长期发展的、在生态环境保护方面投入较多的企业，由于其环境友好行为并未得到经济上或者政策上的补偿和认可，其实施环境管理行为的热情和动力将逐步消退。

（2）古典生产函数。按照西方经济学理论，企业的生产函数是指既定的生产技术条件下，生产中所使用的各种可行生产要素的组合和可能达到的最大产量之间的技术联系。企业的生产函数公式如下：

Q=f（L、K） （1）

其中，Q是指产量或产值；L是指投入的劳动力生产要素；K是指投入的资本生产要素。

微观经济学理论证明，实际的产量与投入生产要素的数量在一定范围内呈正向关系，这就导致传统企业产出的增长往往是依靠加大资源投入这种粗放的生产方式。而由于自然生态环境的公共物品属性和外部不经济性，使得这种不友好的生产方式带来的负面影响在会计利润衡量标准下，在很大程度上并未内化为企业的环境成本。环境资源产权的不明确性也使得企业这种依靠加大投入来增加产出的生产方式并未得到应有的惩罚。同时，政府作为环境政策的制定者和执行监督者，在长期经济发展优先的战略取向上，未能对企业行为进行严格的监督管理。这也使得长期以来，我国企业的环境管理行为基本上是消极被动的或者是不自觉的。

（3）企业规模负效应。孟庆峰、李真（2010）参考国外学者的实证研究成果，认为企业规模是改善企业环境行为的一个决定性因素。刘燕娜、林伟明等（2011）对收集到的上市公司的数据进行实证研究也得出结论，公司规模与企业环境管理行为实施频数有显著的正相关关系。张英华、张建宇等（2010）指出：“只有实现规模经济，企业环境友好运营才能得以开展。”根据2011年我国企业社会责任报告情况的相关统计数据，在近900份报告中，属于国有控股企业的占45.2%；其次为民营企业，占24.4%；外资及港澳台企业占13.7%。由于国有企业相对规模都较大，而企业环境管理是企业社会责任的重要内容，所以这些数据在某种程度上也验证了企业环境行为与企业规模呈正向关系。尽管如此，由于传统企业管理是在古典生产函数模型和企业会计利润核算等理论的指导之下进行的，即规模越大，投入生产要素越多，会计利润就越丰厚，进而企业进一步加大对传统生产函数所需生产要素的投入，包括环境资源和环境代价的投入。这导致了传统企业管理过程中，企业规模在企业环境管理行为方面产生了恶性循环。当然，企业规模的这种负效应不一定在企业的整个生命周期都存在，但可以接受在企业达到一定规模前，这种效应将持续存在的这一观点。管理学大师德鲁克就说过，经济学家和会计人员习惯把污染和对环境的伤害当成“外部性”问题，所引发的环境代价更多的是由整个社会而不是污染者自身单独承担。这导致企业都缺乏不污染的动力，因为不必承担污染成本，污染越严重的企业反而越具有“竞争优势”。根据斯金纳的强化理论，其又进一步强化了环境不友好行为产生动机。当然，对于企业达到一定规模后企业环境管理行为才与企业规模呈正向关系这一结论，与目前学界实证研究结论即企业环境管理行为与企业规模呈正向关系有所背离，可能是因为目前研究数据的来源主要是具有一定规模的上市公司，而对于大量处于创业初期的中小型企业，其环境管理行为是否与企业规模呈正向关系很值得商榷。国外学者就曾通过对全球中小制造业企业的研究发现，相比大企业，微型企业在履行环境保护义务方面，态度往往更为消极。中小企业规模在一定范围内增长时，其环境管理行为的改善并不明显。同时，相关研究者也指出，不同的企业经营环境、规模对于企业环境行为的影响也有着一定差异。

（4）企业成长性影响。2011年中国企业社会责任报告的企业中，超过70%的企业属于成长型企业，数量达到670 家。这在某种程度上说明，企业良好的成长性可能促使企业更加注重企业环境管理乃至企业社会责任，即形成AA行为响应模式。从博弈论和机会成本的角度来看，由于企业目前的成长性良好，任何不利于维持目前经营状况的企业行为都有着巨大的机会成本，因此企业决策往往会从长计议，更多决策者可能会放弃“搭便车”或是“机会主义”心理，在日常经营管理中严格落实国家的法律法规，保护企业成长所处的内外环境。

（5）企业所属行业。我国学者的实证研究成果发现，企业所属行业是影响企业环境行为的主要因素之一。贺灿飞、高翔等（2010）对昆明市相关企业的实证研究发现，尽管总体上企业经营时期长短与其环境保护行为不存在显著关系，但对化工行业的研究表明，企业经营时间越长，会更好地履行环境保护责任。而2011年中国企业通过各种途径的社会责任报告中，主体以制造业企业为主，占比达52.8%；其次是金融保险行业、传播与文化产业。可见，企业所从事行业的整体社会责任履行情况对企业环境管理行为产生了一定影响。制造业之所以如此重视企业社会责任，可能是由于他们当中多数都涉及进出口贸易，与国外贸易合作伙伴的相关协议要求他们履行企业社会责任；也可能是由于制造业对经济与生态环境协调性的长期忽视带来的环境负债的偿还，整个社会以更严格的标准来监督管理制造业。化工行业则可能由于行业特殊性受到环保部门严格监控和公众的密切关注，企业不得不在环境行为方面严格执行国家的相关标准。张英华等（2010）把制造业环境友好运营的演进历程分为了环境依赖阶段、环境忽略阶段、环境适应阶段与环境友好阶段，目前制造业正处于环境好友阶段。并认为由于生态环境形势的日益严峻，无论是政府、企业还是消费者，都要求整个制造业能够研究和利用既能满足经济发展，又能降低或避免对环境污染与破坏的理论与生产制造技术。可见，行业协会或者行业标准对企业环境管理行为有着一定的积极影响。

2、传统企业环境管理微观决策机理

基于企业会计利润核算的企业环境行为微观影响因素中，古典生产函数和企业规模对企业环境管理产生着消极作用，而企业成长性与行业压力对企业环境管理产生着积极的促进作用。传统企业环境管理过程中，企业主体往往是被动地进行企业环境管理，主动性管理缺乏。企业主要通过企业会计核算获取企业规模、企业成长性以及生产运作实际的相关信息，在行业标准和外部压力的双重作用下，企业管理层尤其是高层管理人员和相关领域专家等共同搭建企业环境行为决策平台，并借此推动企业履行环境保护责任。这种决策机制的不足在于尚未在企业环境管理与企业经营绩效之间建立起正向反馈机制，决策效率与效果都有待提高。

三、现代企业环境管理行为微观研究

1、现代企业环境管理行为微观影响因素再认识

（1）企业环境会计核算。企业会计利润核算的片面性要求现代企业进行环境会计核算。在环境会计理论研究与实务领域，欧美等发达国家起步较早，居于世界前列。在这些国家的有关企业环境核算与报告中，提出了相应的环境会计报表和环境报告书制度。我国环境保护工作起步晚，国内学者对于环境会计的定义多数是借鉴国外相关定义。学者李永臣（2005）把环境会计分为宏观环境会计和企业环境会计，并引用了徐泓在《环境会计理论与实务的研究》中对环境会计的定义：“环境会计作为会计的一个分支，其基本程序与财务会计一样，包括确认、计量和报告。通过确认、计量、报告，将环境事项确定为一项环境会计要素，并用货币确定其金额，最后编制环境会计报告，为信息使用者提供有用的会计信息。”李静江（2003）定义环境会计为对企业的环境保护活动及有关环境事项进行确认、计量和评价，并对其结果进行报告的行为。郭玲（2003）指出环境会计是指将会计理论和环境理论相结合，把环境资源也看成企业的一种投入资源，采用多样化的计量方式，将其内化为企业的经营管理成本。这些定义基本都包括了环境会计的要素和计量方式等的研究以及具体的环境会计实务模式。由于企业环境会计核算与报告提供了有关企业在环境行为方面的信息，从而促使企业以更先进的理念作为指导，在实现自身发展的同时，履行相应的责任与义务，实现绿色绩效的目标。因此，企业环境会计核算是纳入了企业环境行为实施情况的科学核算方法，其核算结果能够更全面真实地反映企业的经营实际，从而为企业决策者提供相比单纯会计利润核算更可靠的决策依据。尽管我国在环境会计领域的研究和实务还不足，但进行企业环境会计核算是我国企业进行科学管理的必由之路。因为只有这样，企业才有可能化消极管理为主动管理，偿还过去仅仅把企业看做是营利性组织而留下的环境债务，进而把生态和社会问题转化为企业的发展机会，实现企业更长远的价值目标。

（2）现代企业生产函数模型。微观经济学理论认为，企业只要将短期的消费者利益最大化，就可以促进企业财富增长。管理学大师德鲁克对这一观点提出了质疑，他认为“在一个变化和创新都很迅速的时代，这一观点没有多少理论基础，必须通过对自身生产力和竞争力的长期关切来平衡对消费者利益的短期关切”。由于传统企业生产函数导致了粗放型的生产模式，生态环境资源稀缺的日益凸显和公众环保意识的普遍加强要求建立现代企业生产函数模型，以更符合现代竞争市场的理念来指导现代企业进行生产运作。现代生产函数如公式2所示。

Q=f（L、K、E） （2）

其中，Q是指产量或产值；L是指投入的劳动力生产要素；K是指投入的资本生产要素；E是企业环境成本。

同时，企业环境成本是企业环境管理行为实施频数的增函数，见公式3。

E=g（B） （3）

其中，B是指企业环境友好行为实施频率。

根据现代生产函数模型企业产出Q将是企业环境成本的增函数，而企业环境成本E又是企业环境管理行为实施频数的增函数，即企业产出Q是企业环境友好行为的增函数见公式4。

Q=f（L、K、g（B）） （4）

其中，Q是指产量或产值；L是指投入的劳动力生产要素；K是指投入的资本生产要素；B是指企业环境友好行为实施频率。

结合现代企业生产经营环境，只有现代生产函数才是真正符合现代市场和企业经营管理实际的生产函数。现代企业生产函数的建立，不仅仅是形式上的改变，它将从理念上颠覆古典生产函数对经营管理者根深蒂固的影响，促进企业采取更多的集约型经营管理行为，按照现代生产函数模型，这些企业环境行为又将反过来促进了企业更好地进行经营管理，提高企业的经营效益。

（3）企业规模正反馈。基于现代生产函数模型，企业管理者认识到企业环境行为在降低企业成本和增加企业利润方面的积极作用，大量引进或研发绿色生产技术，普及绿色管理理念。企业环境会计核算制度的确立，又使得企业会计信息能够更准确地反映企业的经营情况。因此，企业采取越多的环境保护行为，企业经营绩效就越好，就更有信心根据现代生产函数理论，加大对各种企业环境管理行为的投入，即企业规模促进了企业环境管理行为的发生，而企业环境行为又进一步增加企业产出，促进企业规模的扩大。

（4）企业管理层素质。企业管理层作为工业社会所独有的实现经济增长的经济器官，由于其决策行为对企业各方面的重要影响，他们的自身素质以及对环境保护所持态度极大地影响着企业环境管理行为。这可能是由于高素质管理者往往会在更长远的决策情景中进行企业相关决策。国外学者的研究结论表明，企业成员尤其是高层管理者的个人素质会影响企业环境行为。因此，企业环境管理行为实施情况的改善可以从提高管理层素质着手，加强企业管理者对企业环境管理行为的重视。

（5）绿色企业文化。罗宾斯认为，组织文化是指组织成员共有的价值观、行为准则、传统习俗和做事方式，是影响组织成员的行为方式。企业文化则是企业在长期实践过程中形成的企业价值观、思维方式与行为准则等，它为组织成员普遍认可和遵循，其存在提高了企业成员的凝聚力，对企业成员的行为产生着深刻的影响。绿色企业文化是指企业在生产经营过程中逐渐形成的为企业员工所接受的关于环境的基本认识和态度。在全球化的市场竞争背景下，企业若能建立起一种适合企业长远发展的“绿色文化”，可以大大提高企业品牌形象，使企业产品深受市场偏爱，强化企业核心竞争力。

2、现代企业环境管理微观决策机理

现代企业环境管理行为微观研究中，由于引入了企业环境会计核算，所以基于此的企业成长性、企业规模都是真实反映企业经营实际的会计指标，能为企业决策者提供全面的决策依据；企业主动建立的环境压力预警机制和响应数据库也大大提高了企业环境管理效率和质量。这都将促进企业环境行为的产生，而企业环境行为也通过企业良好成长性与不断扩大的规模而得以回报，进而在企业环境保护与企业经营效益之间形成了正反馈机制，形成企业环境行为与企业效益之间的良性循环。同时，企业环境管理行为实践也补充着企业环境行为数据库，并进一步促进预警机制的动态调整。改善后的企业环境管理微观决策机理如图1所示。

四、结语

综上所述，在企业环境管理行为研究中，呈现了以下三个特点：第一，注重企业环境管理行为宏观影响因素的定性研究；第二，企业环境管理行为通用的或者针对某一行业的评价指标或体系尚未建立；第三，实证研究比较缺乏，尤其是针对微观层面影响企业环境行为的因素研究。由于指标体系的建立是以实证研究为前提，而实证研究是以微观分析为基础的，不能正确识别和表示企业环境行为的微观影响因素，实证研究将没有基础可言。在整个企业环境管理行为决策机理的研究过程中，影响因素双向作用的认识是基础，企业环境会计理论研究是关键，现代生产函数的建立是具体落实。此外，企业环境压力预警机制与企业环境行为数据库可能是进行企业环境研究的一个切入点，而基于案例推理的风险评估与预警机制研究将是一个可供选取的研究方向。

（注：基金项目：湖北省教育厅人文社科研究项目“混合契约制度下企业环境管理行为决策机理及评价研究”（批准号：2009b136）。）

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