广西高校风险管理与内部审计的关系分析及研究范围界定

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【摘要】 高校的风险管理是倍受人们关注的一个焦点，同时，对高校风险管理有效性的审查和评估也是现代高校内部审计的一个新兴领域。本文阐明了高校风险管理审计的概念，着重分析了高校内部审计和风险管理的联系。在研究广西高校风险管理审计的背景基础上，阐述在广西高校建立体系的重要性和必要性。

【关键词】 广西高校 风险管理 内部审计 分析

随着社会主义市场经济和高等教育改革的不断深入发展，广西高校的生存发展环境发生了变化，体制结构、经费来源、校际竞争、办学主体等各方面都展现了新的特点。日益复杂的外在及内在环境使广西各高校办学风险越来越突出，想要高校持续健康发展，必须有效的管理和控制相关风险。作为广西高校专门监督、鉴证和评价的职能部门，广西高校内部审计发挥着十分重要的作用。

一、高校风险管理审计的概念界定

国家教育部于1985年12月31日《国家教育委员会关于直属高等学校内部审计工作的暂行规定》，到现在将近30年。在此期间，很多高校也先后设置了内部审计部门，在高校的建设发展过程中发挥了一定的作用。2004年1月1日开始实施《内部审计实务标准》，2005年5月1日《内部审计具体准则第16号――风险管理审计》颁布，这些条文都要求内部审计必须涉足本单位的风险管理领域。但是，从全国高校的总体情况来看，关于高校风险管理审计方面的研究和实践，仍然处于起步阶段；广西高校对风险管理审计的研究和实践，更是当前所面临的一个全新领域。

广西高校近年来发展迅速，大量建设资金的投入不可避免地带来各种风险，如何有效开展风险管理审计工作，构筑风险管理审计体系，是值得广西高校内部审计部门思考和研究的课题。高校风险管理审计的最终目的是为了改善高校风险管理的水平，应用系统和规范的方式方法，对学校的管理活动进行监督，对其评价，提出整改的意见，帮助高校实现既定目标。所以，选择高校风险管理审计作为研究课题，有着重要的意义和价值。

二、广西高校管理的风险类型

1、经营风险

它是指教学、科研方面的原因给高校的办学质量和办学效益带来的风险。（1）教学、科研风险。在高校进行教学、科研过程中，制定某一教学科研目标，组织教学科研资源（如教学科研人才、资金、设备和信息等），都有可能发生风险。（2）仪器设备、图书教材等采购过程风险。在市场经济条件下，高校在采购仪器设备、图书教材等过程中，有可能发生价格风险、道德风险、验收风险等。（3）人事风险。人的因素是最不可预见的因素，对于高校的生存和发展，人员素质起到决定性的作用。教学科研人员素质决定了一个高校的专业水平和学术结构，行政管理人员素质决定了一个高校管理工作的效率和效果。执行人的道德和行为会使其执行的业务产生风险。

2、财务风险

是指由于贷款而给高校财务带来的风险。财政拨款及学费收入远远不能满足高校提高办学层次、扩大办学规模的需求，因此必然会通过多种渠道筹集资金。而借款需要偿还本金支付利息，一旦债务到期无力偿还，高校财务就会陷入困境。

3、会计风险

是指会计信息和会计管理的不确定性给高校及其他有关方面带来的风险。（1）会计信息风险。是指会计信息在生产、传递、流通和使用过程中，对会计目标发生偏移，导致会计信息发生风险。原始凭证数据的初始录入带来的风险，经过记账凭证和会计账簿单向、等量地传播至会计报表，会计人员对会计准则的执行情况又会导致会计信息在流通和使用的过程中发生风险。（2）会计管理风险。会计信息系统运行的制度、规则存在缺陷，内部控制系统未能发挥其应有的作用，导致会计信息失实；或是会计从业人员因对自身利益的追求而违背职业道德原则，提供虚假的会计信息、进行不实的会计处理，以上这些都会使会计管理产生风险。

4、国有资产管理风险

是指对国有资产管理的认识不清晰，职责不清，缺少相应的规章制度所带来的风险。目前仍有些高校存在固定资产管理制度不完善，在房屋建筑、设备等固定资产建设项目完成后，没能及时进行竣工决算和办理固定资产验收登记入账手续。资产报废时，也没有能及时办理相关的审核报废手续。这就容易造成了固定资产的帐帐、帐卡、帐实不符等风险。此外，教学、科研用的低值易耗品的采购和管理、往来账务清理等方面也存在一定的管理风险

5、基建投资风险

是指新建、扩建的基建项目，由于对项目优化设计、筹资方式、工程质量等方面的忽视，影响了基建投资的整体效果。（1）投资立项决策的风险。没有根据自身的发展规划和市场要求，进行充分的调查研究和技术论证，从而产生不合理的决策，导致了投资的立项风险。（2）项目前期准备不足产生的管理风险。建设项目前期工作包括编制可行性研究报告、初步设计、安全和环评报告、城市规划审批等。如果前期工作没有完成就贸然开工建设，将不能对所投资的项目面临的风险进行系统的分析，就有可能给学校带来巨大的风险损失。

6、法律风险

是指由于高校在对外民事活动和内部管理活动中，依法承担民事责任所带来的风险。如目前广西的各高校与大学生之间没有签订契约，缺乏合同保障，一旦学生在校期间发生意外事故，导致伤亡，学校将面临法律的纠纷；另外如签订了不合理的合同等，学校也有可能承担责任。

三、广西高校风险管理审计的研究背景

自1999年开始，我国在高校的招生、教学等多方面逐步进行了改革。至2005年，全国普通高校的数量比改革前增加了738所，招生数量增加396.1万人，在校学生数量增加1220.9万人，标志着我国高等教育进入快速发展阶段。在此背景下，广西高校的规模迅速扩张，

师生数量大幅增加，广西各高校在人才、科研、资源等领域的竞争不断加剧。相比之下，各高校应对经营管理风险的经验显得十分匮乏，缺少现代高校管理所必须的资产所有制、经营机制以及运行体制，高校管理者的观念、素养、能力等也达不到要求，这就加剧了高校自主管理的风险。另外，由于受经费投入不足及传统办学思路的影响，高校“重钱轻物、重采购轻管理”的惯性思维依然普遍存在，加上高校内部控制的制度还不够完善，执行力不足，对投资、采购、基建等重点经济活动缺乏有效控制，有可能会导致领导干部腐败、会计信息不实、国有资产流失等风险的产生。

四、高校风险管理与内部审计的关系

近年来，广西高校不断深化教育改革，学校规模、招生人数等都有了较大的发展。伴随着高校快速发展而来的是经济活动的越发频繁，高校管理的风险和难度也随之增大。为了让改革与稳定协调发展，就必须加强自身的管理和风险的控制，合理制定风险管理的方案，确保风险管理的正确执行。这个过程就需要有内部审计这样的一个机构来沟通和协调各管理部门，及时给予管理部门合理的建议。

1、风险管理是内部审计的一项重要职责

高校内部审计的最终目的是改善高校风险管理的效果，帮助高校实现其制定的目标。以风险管理审计为主的内部审计，从被动查找问题转变为主动提出解决问题的建议，使内部审计的作用更具有前瞻性，能够更合理的帮助高校提高风险管理的效率，促进了高校风险管理流程的正常运转。由此可以看出，风险管理是内部审计的一项重要职责。

2、风险管理审计是内部审计功能的拓展

风险管理审计是运用系统的方法和措施对风险管理的过程进行检查，对其有效性进行评价，并有针对性地提出建议的一项工作。高等教育领域的市场化逐步提高，高校的内部审计除了过去单一的财务监督职能外，还要对学校的风险管理进行监督和评价。内部审计职能的转变，使其在高校中的作用得到了重新定位，工作的内容得到延伸，把审计工作推向了更高的层次。因此，开展风险管理审计是内部审计功能的一种拓展。

3、内部审计为风险管理提出改进措施

内部审计可以为高校的风险管理手段提出改进的措施。首先，内部审计根据学校的内部及外部环境，分析可能面临的风险，针对不同的风险采取相应的审计策略，通过加强对高风险点的实质性测试与监控，努力把风险控制在可以接受的范围内。其次，通过内部审计的评价，分析风险控制程序的合理性，判断其是否有效，能否满足学校对管理风险控制的要求，检查在风险管理过程中是否存在欠缺，以促进高校加强和改善风险管理能力，实现内部审计增加价值的目的。

4、内部审计在高校风险管理中具有独特优势

高校内部审计在高校的管理中，具有得天独厚的优势，具体表现在两个方面。

第一，内部审计人员经常接触高校的日常管理工作，能够及时发现高校管理工作中存在的风险。同时，高校内部的审计人员通过对关键、重要的风险领域保持长时间连续性的关注，有利于对高校风险管理措施执行的有效性进行检查和评价，对于存在的不足提出改进意见并做出相应调整，以达到防范和有效控制风险的作用。

第二，内部审计对高校有着更强的责任感和义务感，有利于加强风险管理，实现高校目标。内部审计作为高校的重要组成部分，学校的整体利益与其休戚相关，对高校的风险防范有着更为强烈的责任感和使命感。因此，作为内部审计部门必然会积极主动的协助学校防范风险，加强管理，协助高校实现组织目标。

五、结语

风险管理审计的引入，通过科学检测、监控、评价等手段有效防范、化解学校各项管理工作中的风险，防止资源的浪费和损失，帮助学校提升各项管理工作的质量和效率。广西高校内部审计应明确自身定位，将审计关口前移，充分发掘自身优势，利用先进的管理思想和技术手段，促进整体管理效率和经营效果的提升，为实现广西高校风险管理的最终目标提供保证。

（注：本文系“广西教育科学”十二五”规划”2013年度广西教育财务管理研究专项课题”《广西高校风险管理审计调查与研究》成果之一，课题编号：2013ZCW005。）

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