议内部审计的问题及解决途径

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摘　要：随着我国经济的发展,内部审计逐渐成为我国企业监督体系中不可缺少的一部分。但是我国内部审计起步较晚,在发展过程中,还存在着很多不完善的地方。本文从企业内部审计的现状、内部审计存在的问题和解决内部审计问题的途径三个方面进行探讨，以促进内部审计的发展及完善。

关键词：内部审计；独立性；审计方法；审计手段

现代内部审计之父——劳伦斯·索耶说过：“内部审计是管理层的耳目。”随着市场竞争的日趋激烈和企业规模逐渐的扩大，如何审查和评价企业经营活动的效益及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进企业组织目标的实现，成为众多企业关注的重点。内部审计的工作是企业在内部管理系统中的一个非常重要的组成部分，同时也是企业管理者做决策时必须顺应的经营和控制的需要。

一．企业内部审计的现状

随着现代企业制度的建立和不断的完善，内部审计可以提高内部管理的质量，增加企业的经济效益。很多企业开始逐步建立内部审计的机制，企业的内部审计机制从无到有，从小到大，取得了很大的进步。内部审计的理论、方法在不断的修正发展。在我国，内部审计是于1984年政府的推动下逐渐建立起来的。2003年中国内部审计协会依据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国内部审计条例》及相关法律法规制定了《中国内部审计准则》。中国内部审计准则是中国内部审计工作规范体系的重要组成部分，由内部审计基本准则、内部审计具体准则、内部审计实务指南三个层次组成。审计署关于内部审计工作的规定，对符合条件的企事业单位应当设立独立的内部审计组织，并在本单位主要负责人的直接领导下开展工作。关于内部审计的相关法律制度不断完善健全，内部审计立法方面，目前已有的规定包括《审计署关于内部审计工作的规定》、《银行业金融机构内部审计指引》等。

二．内部审计存在的问题

（一）内部审计的权威性及执行力的问题

很多企业按照国家的规定及内部管理的需要，建立了内部审计的机制。但是内部审计执不执行，怎么执行，由谁执行，仍停留在取决于企业领导对内部审计的态度上。如果企业领导重视内部审计工作，则内部审计工作能得到落实，行之有效；如果企业领导不重视，则内部审计工作空有其表，工作成果常常被打折扣，导致内部审计的工作难以展开，对审计的结果也只能提出相应的意见，没有强制的执行力。

（二）内部审计运行机制缺乏独立性

在实际的工作中企业设立内部审计机构的方式千差万别。设立的方式主要有：股东大会领导型，董事会领导型，总经理领导型和财务总监领导型，独立内部审计部门如审计委员会等。内部审计机构往往难以保证其独立性，开展工作受企业领导，人事，财务等部门的限制，不能有效监督和评价内部控制的运行效果，对查出的问题往往采取“大事化小，小事化了，和稀泥”的处理方法，使内部审计的职能不能充分发挥。

（三）内部审计人员人数不充足，素质不高

企业的内部审计人员，配备力量不充足。有审计任务时，多数是从财务部门临时借调过来，审计风险意识薄弱，容易停留在账项审计的表面，审计的目的主要是查错防弊。缺乏既懂财务、审计又懂企业经营管理、法律的综合型人才。这样往往导致审计结果不真实可靠，失去内部审计的意义。

（四）内部审计的手段和方法落后

随着会计信息系统、ERP系统的广泛运用和发展，对内部审计人员审计的手段和方法提出了更高的要求。传统的审计方法还只停留在手工查账，缺乏相应的计算机辅助技术，配套的审计软件也开发缓慢。导致审计的效率不高，效果不好。

三．解决内部审计问题的途径

（一）强化内部审计部门的权威性，发挥内部审计的监督职能

独立、客观、公正是审计的灵魂，企业要保证内部审计部门的权威性，才能充分的发挥内部审计的控制监督职能。企业应该从最高领导层开始重视内部审计的必要性，提高企业对内部审计的认识。内部审计部门应该独立于企业其他部门，但是值得注意的是内部审计部门与企业其他的部门并不是对立的。企业需要有相应的规章制度来明确内部审计人员的权利和义务，严格的划分审计人员的权限范围，保证审计人员在权责范围内调查、监督不受其他部门的限制干扰。使审计人员能够充分完整的完成自己的工作，发挥其监督促进的职能。

（二）建立独立的内部审计运行机制，明确报告对象

不同的企业根据规模的大小，结构，设置不同的内部审计组织。比如企业可以建立股东大会领导型、董事会领导型、监事会领导型内部审计组织。这样可以独立于企业各部门，清楚划分权责和利益的关系。不同类型的内部审计组织直接对不同的领导层报告审计结果，直接对相应的股东大会、董事会等权利机构负责。内部审计部门应该有独立的部门，独立的经费，有独立的运行机制。

三．提高审计人员能力，调整审计人员业务水平结构

合格的审计人员必须具备一定的财务和审计技能，这是审计的基础。必须掌握一定的财务知识以便检查凭证、账簿和财务报表, 正确运用财务会计方面的知识去了解分析财务记录及财务报告，还需要掌握一定的审计方法和手段。但是在会计信息化的今天还必须掌握一定计算机信息技术，相关的经济、管理、贸易及法律知识。审计人员部门人员的组成应该多元化，以便能够解决涉及到这些领域的问题。可以对内部审计人员开展定期与临时培训，提高审计能力。审计人员需要有较好的沟通能力，在审计的过程中要善于与被审计部门维持良好的关系，共同分析解决问题，使审计人员不仅具有监督的职能，还可以给企业经营做咨询和顾问。由于审计工作的特殊性，在保证稳定的内部审计机构的同时，必须定期轮岗，以保证其客观性和独立性。

四．完善审计流程，优化审计手段，提高审计质量

审计遵循事前审计、事中审计和事后审计的程序。事前审计相关的预算、经营计划，事中审计可以进行控制监督经营项目的进展，事后审计可以及时的进行反馈和奖惩。审计过程中要配备相应的计算机应用系统，现在会计系统信息化，特别是ERP系统，系统功能模块集成，实现信息实时共享，加强审计信息网络化及审计安全。有条件的企业也可以自主研发或者和软件公司共同研发审计软件，协助审计人员进行现场或者非现场审计。

综上所述，我们应该建立独立的、权威性的内部审计部门，对企业的经营管理实施有效的控制监督，为企业的发展提供帮助。

参考文献：

[1]赵战水．政府投资项目跟踪审计理财，2011(05)

[2]周原．高校基建工程跟踪审计问题及对策．福建论坛(社科教育版)，2009(02)

[3]华红娟．关于企业几个内部控制规范的浅析．经济技术协作信息，2011（20）

[4]杨海燕．内部审计工作规范化建设浅析．商场现代化，2012(04)

作者简介：张程薇 老师的 信息：女，（1981.12—），湖北武汉人，硕士研究生，东湖学院讲师，研究方向：财务。