施工企业会计纳税筹划风险控制建议探讨

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【摘要】随着我国市场经济体系的确立、市场经济改革的进一步深化以及税收政策的不断完善，作为施工企业，纳税筹划已经成为企业进行财务管理的一项重要工作内容。纳税筹划是一项涉及面广且复杂的系统工作，需要专业人才将实践和理论相结合才能实施好，因此，面临的风险和困难也就很多。本文结合施工企业纳税筹划的特点，按照纳税筹划的不同阶段对纳税筹划风险进行管理控制的方法提出了科学有效的建议措施。

【关键词】纳税筹划 风险控制 企业会计

一、纳税筹划风险的事前控制

企业在纳税筹划之前需要采取一系列的方法进行事前控制，以最大限度减少筹划风险发生的概率和程度，以下通过介绍纳税筹划所必须的条件来阐述如何进行事前控制。

（一）纳税筹划风险控制目标

施工企业纳税筹划风险控制的目标就是为了实现企业收益最大化，降低成本获取最大利益。纳税筹划风险控制目标主要由两方面组成，一是在风险发生前进行的风险控制目标，采取对税收进行准确核算、选用符合税收法规的方案、节约税收成本等手段，避免或减少事故形成的几率；二是风险发生后的控制目标，即是在风险发生后尽可能努力减低风险带来的损害，防止其扩散。

（二）做好相关信息收集工作

想要做纳税筹划工作，减低纳税筹划方案带来的不确定性和风险性，就必须得相关信息进行收集、分析，做好充分了解和把握。第一，了解纳税主体进行纳税筹划的要求。虽然纳税主体进行纳税筹划的目的都是为了节省税收费用，但是不同的企业有着不同的要求，有些是为了最大限度节约成本，增加纳税人税后可支配的利润，有些是通过几年纳税筹划的实施达到企业价值最大化，有些则是为了既能够增加短期的税后利润，又可以追求长期的资本增值；所以在进行纳税筹划的时候，需要根据纳税主体不同的要求进行筹划；第二，充分理解当地税收的环境情况。税收环境是各国各地区一系列税收法规政策组成的有机整体，纳税筹划须在这样的环境下进行运作，纳税筹划可能超越它或是改变它，所以，在进行筹划前需要对税收环境有全面充分的认识，才能避免带来风险。

（三）选用具备进行纳税筹划素质和能力的人员

纳税筹划涉及到法律、税收、会计、投资、贸易、保险、工商、财务、金融等领域的专业知识，作为纳税筹划人员首先必须得具有全面且扎实的专业知识以及丰富的实践经验，而且还需具备很强的职业判断能力和统筹谋划能力；其次，要具有良好的职业道德，良好的职业道德才能保证制定纳税筹划方案既能保证为企业创收利益，又能保证不违反国家税法，如果一味追求税收利益而不顾国家税法，将会致使企业遭受违法惩罚；最后，须具备善于沟通协作的能力，博采众长保持与税务部门的联系和沟通，了解法规界限，只有这样的人员才能设计出合理、合法、有效的纳税筹划方案，从源头控制好纳税筹划风险。

二、纳税筹划风险的事中控制

企业在对纳税筹划风险进行控制的时候，除了要做防范工作之外，还须在设计选择和实施执行阶段采取有效的手段和方法进行控制，以防止纳税筹划方案出现风险造成损失。

（一）纳税筹划方案趋同国家税收政策

纳税筹划的方案必须基于不违反国家税收政策的基础上，也即是在进行纳税筹划风险控制的时候需要坚守合法性原则，如果离开这个前提原则，风险控制将是注定了要失败的。纳税筹划的目的虽然是为了追求企业利益最大化，但是切不可以急于求成，贪图一时利益，钻国家法律的漏洞，不加分析的套用其他纳税筹划方案。在实践中，有些税务机构出于经济利益考虑，采取不正当的竞争手段，在给企业做纳税筹划的时候帮助企业钻国家税法的漏洞，一旦出现问题就会给企业带来巨大的风险，遭受损失。特别是作为施工企业，如果为贪图利益超越法律界限筹划纳税方案，将会影响施工质量，进而致使工程质量对人民的财产人身安全造成安全威胁。所以，要想控制好纳税筹划风险就必须把筹划事务置于法律允许的范围之内。

（二）整合纳税筹划目标与财务管理目标

在实践操作中，一个企业制定的纳税筹划方案往往不止一个，而是有好几个可供选择，选择不同的筹划方案所产生的税负轻重会大相径庭，也会导致企业在盈利能力、偿债能力、投资风险、现金流量以及现金流出、流入时间相差甚远。因此，为更好控制纳税筹划所带来的风险，施工企业须整合好纳税筹划目标与财务管理目标，使两者目标相互融合，这样纳税筹划方案的制定才能有助于企业既能采取主动策略利用税收的杠杆作用来获取利益最大化，又可以有效控制筹划风险和财务风险。

（三）加强与税务主管单位的联系

由于纳税筹划的运作许多都是游走于法律边沿，纳税筹划策划人很难确切把握实际界限，再加上有些概念的定义模糊不清，每个地方的税务征收都有一定的地域差异，所以，施工企业需要加强与当地税务主管机关单位的联系，充分了解当地税务征收税收的具体要求和特点，把握纳税筹划与避税的不同点，以防止由于各地方税务部门自由裁量权造成的不确定性。事实上，如果纳税筹划方案不适合当地税务机关的管理特点，该方案则不能体现它的价值。所以，纳税筹划人员应该加强与税务部门的沟通联系工作，争取税务部门的指导和认可，让制定纳税筹划方案既能给企业带来利益，又能得到当地税务部门的认可，从而实现企业利益和税务部门利益的“双赢”，避免纳税筹划方案制定后面临无法实施或是事与愿违的风险。

三、纳税筹划风险的事后控制

纳税筹划方案通过前期的事前防范，中期的实施控制，方案执行后，还需要对方案进行分析、评价、预测，以总结经验教训，为下次进行纳税筹划起预测作用，不断提高风险控制能力。

（一）纳税筹划方案对税法的遵从度

企业制定的纳税筹划方案多少会存在钻税法漏洞的情况，因此，它也会面临着因违反税收法律而受到罚款的风险，所以我们可以通过计算企业因违反税法而受到的经济处罚的额度占企业总应缴税款比例来考核纳税筹划方案的优劣以及风险性。如果企业采用较为保守的纳税筹划方案，受到处罚额度少，则说明企业对税法的遵从度很高，反之则说明遵从度低，面对的风险也相对低些。通过对执行后的方案进行评估，可以为日后制定纳税筹划方案提供有效的指导方向。

（二）实际税收负担额度

施工企业在经营过程中要交的税种比较繁多，每个税种的规定都各不相同，我们可以通过计算企业应纳税收与包括应税收入在内的收入的比例这个指标来考核企业实际应承担的税收额度。由于税基不一样，国家规定的税率并不能完全反映税负的轻重，只有确定企业的实际税收额度才能全面客观的认识企业的负税水平，进而制定更具针对性的纳税筹划策略并对纳税筹划方案的实施效果进行客观评估。

（三）制度化管理涉税事项

制度化管理是企业现代化的一个重要特征，纳税筹划作为企业现代化管理的一个重要组成部分，必须得进行制度化管理。首先，需要制度化管理税务事项，因为涉税事项管理的制度内容非常的多，比如业务流程、发票管理、税务审阅等等，这些涉税事项的处理情况如何是纳税筹划风险管理的基础。其次，对涉税事项的处理需要程序化、标准化；最后，需要将纳税内部控制制度化，对施工各个环节进行审核、评价、分析，使企业纳税活动在一种规范有序的框架执行，并随时纠正偏差。

四、结束语

施工企业在进行纳税筹划的时候做好相关的风险分析、评估、防范和控制管理工作对实现企业的健康稳定发展具有很重要的意义。所以，作为企业应该合理、正确的使用这种经济手段，在分析评估的基础上识别风险，并采取有效的措施对风险进行事前、事中和事后管理控制，避开风险，做到既不违反国家税收政策又可以最大限度获取利益。

参考文献

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