会计集中核算模式下电网企业财务预警机制的构建

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摘要：广东电网公司按照南方电网公司关于构建财务集约化管理体系的统一部署,推行会计集中核算模式。经过两年多的实践,在规范会计基础工作、节约成本、提高会计信息质量等方面起到积极作用,但同时也存在着一定的问题,本文对实施会计集中核算的意义与发展瓶颈进行了分析,并提出会计集中核算模式下电网企业财务预计机制的构建的设想。

关键词：会计集中核算 财务预警机制

1、会计集中核算的概念

会计集中核算借助现代网络技术,整合财务内部资源,以会计业务标准化、财务报表编制自动化为基础,构建以省公司为主体,涵盖所有分公司、子公司的“一本账”会计集中核算管理体系。

2、会计集中核算的优势

2.1 有利于资金的集中管控和统一调配

资金是企业的血液,会计集中核算的建立有利于资金的集中管控和统一调配,实现资金均衡、有效地流动,降低资金使用成本。

2.2 有利于公司全面预算制定和实施

建立和实施会计集中核算,明确界定每一个责任主体在预算管理中的责、权、利,确保全面预算制度的建立和实施。

2.3 有利于统一财会制度的有效实施

2.4 有利于内部会计监控制度的实施

实现会计集中核算,公司施行会计委派制度,规范下属公司的财务活动,确保下属公司财务信息的真实和准确。

2.5 有利于内部控制制度的建立和实施

会计集中核算的实施,有助于内部控制制度建立和实施,有助于预防经济犯罪的发生和堵塞财务漏洞,确保公司的经营方针、策略、政策以及制度的贯彻执行。

3、会计集中核算的弊端

3.1 事权与财权相分离,削弱了财务管理工作的力度

实施会计集中核算后,在管理上表现最为突出的问题就是单位的财权与事权相脱节。矛盾主要表现在:第一,单位组织日常工作的效率低下。单位的财权是实现单位事权的重要保证。在单位财权与事权统一的情况下,人们可以通过合理的运用财权以实现事权上的完整性与高效率,同时也能够充分调动单位工作方面的积极性。实行会计集中核算制度以后,由于财权的上移,各单位处理事务的积极性明显降低。第二,单位对资产的管理职能弱化,资产流失与浪费现象加重。在这种情况下,实行集中的会计核算,势必形成会计核算游离于单位资产管理之外的局面,使本来就面临困难的资产管理“雪上加霜”。

3.2 职能定位不清,造成财务管理工作责、权不明确

会计核算中心和核算单位在实施集中核算的条件下,各自的财务权限怎样界定尚不明确。因此,在实际工作中互相依赖,出了问题又相互推诿。

3.3 对单位业务活动的绩效缺乏管理和监督机制,降低了财务管理的效益

集中核算使得单位的财权与事权不能挂钩,财务信息也不全面,而会计核算中心又不能及时掌握单位的业务信息,从而难免会在各单位业务的绩效管理上形成盲区,给核算单位加强绩效管理带来障碍,也很难阻止单位对自身利益的不正当追求。同时,会计核算中心对此也显得无能为力,因为它只能在资金管理方面把关,而不可能对形式各异的业务绩效均做出合理、有效地评价。因此,由于缺乏对单位运营资金所要达到目标的直接管理与约束机制,资金使用效益降低。

3.4 与报账员及单位沟通不够,财务管理工作渠道不畅通

会计集中核算后单位财务工作全部交到了核算中心,高水平的会计人员通过择优录用大多进入核算中心工作,报账员没有用武之地了,对单位的贡献也随之减少,于是出现对报账员的工作不够重视,不够支持的现象。如果核算中心不充分注意与报账员和核算单位的有效沟通,势必会影响单位报账人员的工作积极性,并使报账员和核算单位对核算中心有不满情绪,不利于保证国有资产的安全完整。

4、会计集中核算下的预警机制建立

4.1 会计集中核算预警机制建立的必要条件

4.1.1 采用先进的技术网络平台和财务信息系统

采用先进的计算机网络技术平台和财务信息管理系统是实行财务集中核算的基本条件。网络在财务中的运用主要体现在网络财务软件上,从管理方式上实现了业务协同、远程处理、在线管理、集中式管理等管理模式。

4.1.2 切实转变管理观念

企业进行财务集中控制,打破了大型企业方方面面的既有体制和观念,这在一定程度上会影响某些分支机构和子公司的经济利益。因此,首先必须解决最高领导层的管理观念的转变问题。

4.1.3 良好的税企、银企环境

这是实施会计集中核算管理的环境基础。财务集中管理实现市一级“一套账”与我国目前的分税制和属地纳税原则不一致,因此必须与税务部门协商一致取得支持,只有流转税和所得税集中,才能完全实现财务集中核算、一套账核算的财务集中管理。同时,财务的集中管理首先是资金的高度集中管理。销售收入实现一个账户管理,所属下属单位账户每日清零,都离不开银行的网络平台,离不开与银行的共同协作。

4.1.4 高素质的财务管理队伍和扎实的会计基本工作

这是实施财务集中核算的人员基础。企业必须通过各种形式的培训,引导财务人员转变思想观念,构建既懂财会知识,又懂营销知识,既能做好会计核算、又能搞好财务管理,既懂现代财务技术、又懂现代信息技术的复合型人才,提升财务人员的素质。

4.2 会计集中核算管理预警机制建立的原则

4.2.1 总原则

一是坚持实现财会人员的合理配置,提高工作效率和质量的原则;二是坚持合理调度资金、提高资金使用效率的原则;三是坚持规范会计核算,提高会计信息质量的原则;四是坚持加强财务监督和管理,维护企业整体利益的原则;五是坚持循序渐进、不断完善的原则。

4.2.2 明确权限的原则

一是将财会人员的管理权限集中到企业财务部,由企业财务部统一配置;二是企业财务部统一对财会人员的档案、职称评聘、职务晋升、内部调动、工资奖金福利报酬、奖惩等进行管理,二级单位不再负责安排财会人员的工作;三是对于派出财会人员的业绩,采用“双向考核”的方式。

4.2.3 资金统一管理的原则

将企业的生产经营和建设资金调度审批权全部集中在企业总部,特殊情况时可书面提出申请,严格实行收支两条线管理,二级单位不得截留收入或从收入中坐支现款。

4.2.4 “一支笔”费用分级审批原则

《会计法》明确规定:单位负责人对本单位会计资料的真实性、完整性负责。因此,各单位负责人必须对本单位费用支付情况负全责。

4.2.5 以企业整体利益为重的原则

财务集中管理如何落实、落实的程度如何最终体现到公司财务部与二级单位的关系上来,如何处理好这一关系,是财务集中管理的根本点。也将直接影响到财务集中管理的成效,因此双方必须树立全局观念,以企业整体利益为重,相互支持,密切配合。

4.3 会计集中核算模式下加强预警机制的职能设置

4.3.1 加强对系统内各公司的控制和内部治理结构的完善

总公司系统财务集中管理的实质是总公司对子公司财务控制权的体现,这种权力来自于总公司对子公司的控制权。总公司利用其资本优势,通过资本杠杆,按照公司治理权力的分配原则,确保对子公司的有效控制。

4.3.2 统一总公司系统财务制度

统一总公司系统财务制度是实现财务集中管理的重要举措。对于财务集中管理必须制定明确的制度,包括统一的会计核算制度、统一的投融资管理和利润分配制度、统一的资金管理制度、统一的预算制度。

4.3.3 加强内部审计和检查

加强内部审计和检查是总公司推进财务集中管理的重要手段。通过内部审计,确保子公司会计信息的真实性,确保各项内部控制度得到有效执行,确保各子公司认真落实和执行总公司的政策方针和管理办法,确保财务集中管理的实施效果。

4.3.4 提高了信息处理速度及质量

通过集中会计核算,减少了信急处理环节,提高了信急传递速度。另一方而可以集中会计、管理、税务、IT方而的各类专家于信急中心,信急的有用性也就大大提高了。

4.3.5 对经营者形成激励和约束

实行集中核算管理后,信急中心处于中立立场,提供有说服力的指标,作为对全资子公司人员激励和奖惩依据。

4.3.6 完善法人治理结构

现代企业制度的产生要求财务进行集中管理,财务实现集中管理也要求企业必须建立现代企业制度。因此,为实施对子公司的财务集中,企业必须建立法人治理结构。

4.4 会计集中管控模式下加强预警机制的机构设置

4.4.1 建立资金管理中心,实行资金统一管理

财务结算中心在强化资金管理,加强资金周转,减少结算环节的资金投放和占用,加强预算管理与监督,保证资金安全,提高资金的整体效益等方面发挥着不可替代的作用。

公司通过财务结算中心,不仅可以加强对成员企业资金收支监管,而且可以从整体上提高资金使用效益,控制整个的信贷规模,降低财务风险。

4.4.2 实行财务人员委派制,加强财务人员的独立性

财务主管委派制,是世界各大跨国公司进行财务集中管理的方式之一。公司委派财务主管的人事关系属总公司管理,公司财务主管履行职责的同时必须明确其应当承担的经济和法律责任。

4.4.3 利用信息化网络平台和计算机财务管理系统实现集中控制

(1)对集中核算的各种现状进行评估。包括管理模式、核算模式、服务器和网络平台的评估等等。

(2)业务流程设计。在业务流程设计中,先提出业务流程草案,讨论后修改,吸取部门外部意见后再次进行修改。对每一个业务流程细节都要进行认真的讨论和设计,以防止出现操作上的问题。

(3)标准化工作。标准化工作的质量就决定着集中核算工作的质量,要坚持以企业和财务处室负责具体业务的人员提出的方案为讨论底稿,要以满足实际业务处理需要为标准,防止标准化与实际业务处理工作脱节。

(4)系统环境的建立。实行财务集中核算,根据需要安装各种软硬件,建账、设立用户和分配权限,搭建财务集中核算的平台。

(5)初始化工作。采取分散输入与集中管理相结合的方式进行工作,单独制定方案,重点进行实施。

(6)项目试运行阶段。要使得项目顺利完成,并且将问题的出现控制到最低,试运行阶段必不可少。此阶段可以检验各系统、各环节是否满足项目设计的要求,寻找项目缺陷,减少问题的发生。

5、结论与展望

改革从来没有一蹴而就的,会计集中核算制不可能一下同时解决各种存在的问题,但应该看到在许多方面取得的显著成果,重要的是采取行之有效的措施,不断改善预警机制,使之趋于完善。