从收支两线入手加强集团公司内部资金管理

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【摘要】资金是保证企业正常生存和发展的基石，集团企业因为其业务广泛、地域分布宽广的特征，对资金的管理尤其有难度。文章分析资金预算管理、财务公司管理以及资金贸易结算平台三种内部资金管理方式，从资金的收支两个方面入手，对如何加强集团公司内部资金管理提出意见。

【关键词】集团公司 资金循环 内部资金管理

资金是企业的生命线，只有保证资金在企业内的良性循环，企业才能够生存和发展。对于每一个企业，资金管理都是一个不能回避的重要的管理方面。对于集团公司来说，由于成员企业众多、地域分布广泛、行业形态各异，管理特点就有所不同，资金管理的难度尤其突出。集团资金管理面临的问题通常包括：一是，集团内资金闲置和资金紧缺的情况同时存在；二是，大量资金通过外部银行进行结算，资金滞留情况严重；三是，资金管理缺乏有效的信息传递机制和平台；四是，资金管理和决策缺少有效的考核指标。

根据集团的业务模式和业务领域的不同，资金管理的模式也各不相同。在笔者所接触到的业务实践中，大致可以分为通过预算管理进行资金管理、通过集团财务公司进行资金管理和通过结算平台进行资金管理三种类型。本文将分析在这三种资金管理模式下，如何通过从资金流入和支出两个方面即收支两条线入手，加强集团公司内部资金管理。

一、资金预算管理

资金预算管理主要是通过资金预算的编制和执行情况的跟踪，对集团内企业的资金收入和支出情况进行跟踪和监督。预算的管理主要体现在对于集团公司各个单位资金预算的审批及其执行情况的控制。资金预算编制的原则是“以收定支，收入与支出相匹配”，避免出现严重的资金短缺，影响企业的生存经营和发展。

在实际操作中，很多企业不单独编制资金预算，而是将资金预算结合在企业的年度综合预算当中。很多时候，对于资金的预算就和预算资产负债表、预算利润表一同体现在预算的现金流量表当中。各单位按照生产经营预测，测算经营活动资金收入情况和相应的采购费用支出情况，着重考虑企业的投资计划，测算企业的投资资金支出的需求，根据企业的资金缺口，制定企业的融资计划，保证企业内资金的流转平衡。

通过预算为工具，从收支两线对集团公司内的企业进行资金控制，主要体现于预算编制的细致准确，编制程序的科学有效、预算跟踪的实时严格这几方面。资金的流入方面，如对应收账款的管理，应当制定比较稳健统一的收款政策，避免过度的赊销带来的较高的资金回收风险。资金的支出方面，对于采购和各项费用的资金支付，建立统一的标准，避免支付风险；而资本性支出和对外投资，通过可行性研究、资金预算等方式对于项目的资金平衡进行测算，并按重要程度报集团相关决策部门审批，避免出现诸如短贷长投的情况；对集团所属企业的融资计划，要按照企业的资金预测，为满足企业的经营发展为目的来制定融资方案，避免出现一方面保有大量活期和定期的银行存款，一方面进行融资的情况。融资方案也要根据重要程度由集团进行审批，控制融资的金额和投向。通过合理设置企业预算，并比较预算收入和支出，从收支两线，对资金进行管理。

二、财务公司管理

财务公司是隶属于大型集团的非银行金融机构，主要为本集团内部各企业筹资和融通资金。企业集团内由于所处的行业不同，经营状况各不相同，资金的余缺情况也各不相同，常常会出现部分所属企业缺少资金需要通过银行贷款等方式筹集资金，而另外一些企业却资金比较充裕，暂时没有投资使用的需求。通过集团财务公司，可以有效平衡这种资金余缺不均的情况。资金富余的企业可以将资金通过财务公司委托贷款给需要资金的企业。财务公司可以发挥集团内的资金的乘数效应。为集团内资金平衡提供有效的支持。财务公司发挥资金平衡的作用，需要从收支两线对于集团内的资金进行管理。包括：

1.建立账户管理制度。财务公司要融通集团内的资金，首先需要控制各企业的银行账户数量，避免由于账户数量过多，过于分散，不利于掌握其资金状况，影响资金平衡的效果。

2.建立资金归集制度。集团公司所属各个公司通常都有一定的资金沉淀，这些资金沉淀集中到财务公司，可以区分不同支付需要合理进行划分和支配；头寸期限较长的，可以通过财务公司进行一些金融产品的投资，取得较高的投资收益，其余部分在满足日常需要之外，可以通过存放同业的方式，享受到一般企业享受不到的存款高利率。因此要在集团系统内建立资金归集的制度，对集团所属各单位的资金归集率进行考核。监控系统各个单位的资金归集情况，对于资金归集不达标的单位，要通过一定的措施进行考核，建立配套奖惩措施。

3.建立资金平衡机制。对于系统内的资金收付，有条件的均应该通过集团内财务公司进行。通过财务公司的内部结算，缩短结算环节并且节省手续费，以加快资金周转速度、提高资金使用效率、降低资金成本。对于资金短缺的企业，在同等或者相似的条件之下，首选通过集团内部的财务公司以委托贷款的形式获取资金。通过集团财务公司，更好地分配公司内部资金余缺和流向，平衡资金的使用。

4.建立集中融资机制。集团公司下属的公司在有融资需求时，如果直接向银行进行贷款，由于单个企业的规模有限，融资能力较弱，很难取得较好的贷款条件。通过财务公司将集团内企业的融资需求进行整合，集中与银行进行谈判，形成规模效应，发挥财务公司的专长，降低谈判的成本，取得较为优惠的贷款利率和期限等条件。

三、资金贸易结算平台

资金贸易结算平台指的是公司利用贸易关系与系统内的各个单位发生业务往来，同时通过结算量、结算价格对集团所属企业进行资金管理和控制。集团公司以资金贸易结算为基础，对于系统内企业的资金收支进行控制，从而实现整个集团的资金管理最优化的目标。这种管理方式，同样要借助资金预算这一管理工具，以滚动资金预算为基础，通过贸易结算这一资金通道来调整集团内的资金流动。

资金结算平台可以通过采购和销售对系统内企业的资金收支进行管理。对于提供货物和购买货物的系统内单位，通过调整价格和结算量来控制对其资金支付和资金收取，从而在集团内部实现资金平衡。对于无法通过贸易结算来平衡资金的下属公司，可以采用委托贷款等方式作补充。这种方式对于平衡企业短期内的资金需求有较为直接的效果。值得注意的是，这种方式要求参加结算的集团内的不存在资金收支的长期失衡，以免对整个集团公司的资金结算形成过度的扭曲。

上述三种模式的集团内部资金管理，收支两线的管理效用强度各有不同。对于预算模式之下的资金管理，下属公司的自主性比较强，适用于行业领域比较分散，预算管理水平较高的企业集团，但是，单纯依靠预算模式进行资金管理，无法有效平衡集团内部的资金余缺，无法形成集团内部资金的规模效应。依托财务公司的资金管理模式，对于内部资金管理较为系统有效，通过财务公司这一平台实现了资金集中，首先从集团内部满足了的均衡和资金使用的规模效应，但是设立财务公司的要求比较高，一般的企业集团不具备相关条件。资金结算平台通过内部贸易的模式，进行收支两线的资金管理，管理效果最为直接，短期的资金调节的效果最为明显，但是相应带来了人为调节结算价格和数量的问题，存在一定的税务风险，除了做好资金筹划之外，还要做好税收筹划。集团企业应当对自身情况充分认识，分析判断，并选择适宜自身的资金管理模式。在实际操作中，从收支两线对集团的内部资金进行管理，更好地提高资金利用效率，有效平衡集团内部的资金余缺，为企业更好的生存和发展提供资金保障和财务基础。

参考文献

[1] 徐颖 .企业集团资金管理的问题、原因与对策分析[J].北京：中国集体经济，2012（13）.

[2] 盈晓红.企业集团资金管理的问题、原因与对策分析[J].北京：交通财会， 2012（8）.