我国中小企业内部控制的完善

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摘要：中小企业对我国经济发展过程中发挥着越来越重要的作用，但是我们不难发现许多中小企业在经济发展的大潮中寿命比较短暂，其中内控的缺陷与不健全是一个重要原因，内控的不足导致内部控制的低效甚至于无效有碍其长远发展。本文以我国《内控的基本规范》为依据，从内控制度的建设、内控环境及风险评估、内外监督及信息沟通的方面给出了提升中小企业内控有效性的对策。

关键词：中小企业；内部控制；措施

一、建立健全内部控制制度

1.合理设置岗位，着重解决企业内部不相容职务分离的问题

我国《内部会计控制规范-基本规范》第七条规定：内部会计控制应当保证单位内部设计会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。不相容职务相分离原则，是企业建立内部控制制度应当遵循的一项基本原则同在在也是实施内部控制的基本方法。在各环节，不同的岗位之间要在相互协调的情况下相互牵制。职责分离，将责任划分，将不相容职务分给不同的员工，划分每个岗位的职责范围，以此降低决策错误以及舞弊行为的风险。

2.加强内部控制，加强考核制度，建立分层业绩考核机制

企业建立和实施分层业绩考核机制，对企业各个部门员工的业绩进行定期考核和客观评价，将每期的考核结果作为员工薪酬、考核、晋升与奖罚的依据。业绩好的就进行奖励，提高员工工作的积极性，使其能够做的更好，实现更大的目标。对于业绩不好的人员，通过自我分析找到问题所在，进行改正，督促其更好的去完成自己的工作。分层业绩考核的重点在于激励和约束。

二、优化内部控制环境

1.加强企业管理层对内部控制的重视程度及自身的管理素质

提高管理层对内部控制的重视程度，一旦他们认识到内部控制制度的重要性与必要性，那么就会积极建设内部控制体系。中小企业中，管理层在决策中起着至关重要的作用，企业经营的好与坏，风险的大与小，都与领导有着紧密的联系，因此加强管理人员的专业理论与管理水平非常重要。只有经营者有着良好的素质和管理水平，才能保障各种方针措施的正确执行，以促进中小企业各项活动的合理及合法。

2.建立健全良好的企业文化

企业文化建设通常是一个漫长和复杂的过程。它常常发端于企业家的个人的经营思想和策略，并通过企业制度的形式保障实施，最终落实成为员工的行为习惯。企业文化在一定程度上影响着员工的思维与行为，好的企业文化能够深入人心，从而转化为员工的工作动力，但是不好的企业文化往往被大家所忽视。 企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。因此中小企业应好好建立企业文化，将内部控制的各种元素与企业文化活动相结合，确立员工的地位，从而让他们认识到内部控制的重要性。这样，从员工的角度出发，能够更好的建立内部控制体系，使其趋向于规范化。只有良好的企业文化才能充分发挥员工的作用，调动员工的主动性与积极性，从而达到内部控制的最佳效果。

三、强化内控风险评估

企业应当根据设定的控制目标，全面系统持续地手机相关信息，集合实际情况，及时进行风险评估。企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部和外部风险，确定相应的风险承受度。企业要按照风险发生的可能性及其影响程度对风险进行分析，权衡风险的与收益，确定应优先控制的风险，及时采取风险应对措施。综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对措施，实现对风险的有效地控制。中小企业与大型企业相比，管理者经营会出现独断专行的情况，而且比部分企业财务管理混乱导致财务信息失真，种种会导致企业信誉受到影响，因此其面临内外的风险都相对较大。因此企业要建立健全风险管理机构，明确各个部门与岗位的风险管理责任，明确职责，合理分工，以此降低企业风险。除此之外，企业要加强重要风险领域的控制，如现金、银行账务的管理，加强对销售采购等一些容易产生舞弊现象环节的控制管理，应经常审核企业发货情况及采购的订单和入库情况。

四、加强内部审计和外部监督机制，完善中小企业内部控制体系

1.加强内部审计审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性

大多数中小企业都为认为内审部门是大企业才需要的，不能组织独立的内部审计监督机构其实内部审计对企业各项经济活动进行监督和评价，有助于管理者及时发现经营过程中存在的问题，促进企业依法经营管理，维护企业的财经法纪，有助于提高会计信息的真实性能与合法性。企业通过内部审计制度对各个管理层的财务状况进行规范的评价，在监督检查过程中发现的缺陷，应当及时作出报告；对监督检查过程中发现的重大缺陷，应直接向最高管理层报告。财产物资的安全一直以来都是各个企业非常重视的，也是一个企业能够稳定持续发展的重要保障。内部控制涉及到企业生产经营活动的各个方方面面的，企业能够通过内部审计在采购验收等各步骤中进行有效地监督管理，提高企业物资的使用率，避免因不当的行为导致企业物资的浪费与贪污。内部审计机构应该直接对最高领导层负责，对公司各部门进行监督，这样才能保证其独立性与权威性。

2.加强企业外部监督

完善企业内部控制体系，充分发挥内控的作用，仅仅加强内部审计是远远不够的，除了要加强自身内部监督，要充分利用外部相关部门的监督力量，外部的监督能够使内部监督发挥更大的作用，利用政府，财政、税务、审计等相关部门的权威性，加强对企业内部控制的了解，及时进行检查与监督，使企业必须依照法律法规建立内控制度，若设立不合法，应及时追究相关人员的责任，而且各部门之间应加强信息的交流与沟通，形成有力的监督体系。会计师事务所要加强自身建设，提高注册会计师的职业素养和法律意识。

参考文献：

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[3]王静.风险管理视角下中小企业内部控制探讨[J].财会通讯，2012,10

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