建立并完善商业企业内部控制制度

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摘 要 在多元化的市场经济环境下，商业企业建立并完善内部控制制度，对于企业的可持续发展起到十分重要的作用。本文从商业企业内部会计控制、内部管理控制、内部审计控制三方面，系统阐述了相关制度的建立以及强化建设的若干措施。旨在强化商业企业内部控制认识，并为今后相关领域的研究提供一定的参考资料，进一步强化商业企业内部会计控制制度的建立。

关键词 商业企业 内部控制制度 完善

中图分类号：F230 文献标识码：A

对于现代商业企业而言，内部控制是企业管理的过程，强调依托全面而有效的内部控制制度，促使商业企业又好又快发展。建立完善商业企业内部控制制度是一项复杂而细致的工作，强调企业要切实做好三方面工作：一是内部会计控制；二是内部管理控制；三是内部审计控制。只有全面落实这三方面工作，才能建立完善商业企业内部控制制度，并不断提高内部控制效率。对此，笔者结合商业企所处的市场环境和商业企业的特点，就如何建立完善商业企业内部控制制度，以及如何强化内部控制作一分析。

一、商业企业内部会计控制制度的建立

内部会计控制是企业内部管理的重要内容，对于商业企业的健康发展起到重要作用。内部会计控制集中表现为：提高企业会计质量；保护企业资产的完整与安全；确保相关法律法规的贯彻而实施的控制措施。对于商业企业而言，其内部会计控制制度的建立，主要有以下几点：

1、授权批准控制。授权批准控制强调对企业职工经济业务权限的有效控制，特别是涉及会计相关工作的授权批准的责任、权限及范围，都要建立明确的制度，让职工在行使职权的同时也要承担相应的责任。在建立授权批准制度的过程中，需要强调三点要求：一是明确责任和界限，如一般授权和特殊授权的界限要明确，相应权限下的责任也要明确；二是明确授权批准的程序，规范授权批准的现实操作；三是建立严格的检查制度，确保授权批准后的工作质量。

2、组织规划控制。组织规划控制是依据企业内部控制要求，对组织结构的设置及职务分工进行有效地控制。商业企业在完善内部组织结构的过程中，应当严格遵循“不相容职务相互分离”的原则。与此同时，组织规划控制主要表现在两个方面：首先，严格遵循“不相容职务相互分离”的原则，切实做好会计及相关岗位的设置工作。并针对实际的岗位性质，明确相应的权限，这样可以形成有效的制约机制。其次，建立组织结构相互控制的形态，并确保其在各自授权的范围之内，职权不相互干扰，而更多地是相互监督与检测。

3、全面预算控制。全面预算控制对于企业的发展规划非常重要，其实企业为实现目标而编制的年度收支计划。通过有效的预算控制，商业企业可以在合理控制业务收支的同时，有效控制年度经济也、业务的处理，进而为企业战略目标的实现奠定了有力的条件。所以说，强化企业全面预算控制，对于商业企业的战略发展非常重要，是商业企业强化内部控制的重要内容。

4、成本费用控制。对于现代商业企业而言，建立完善的成本控制系统，是企业全面落实成本管理工作的基础。同时，做好成本管理的各方工作，践行各成本费用指标，进而有效地降低成本支出，提高商业企业的经济效益。

5、实物资产控制。对于实物资产的控制，主要有两种方法：一是通过限制接近，以强化实物资产的严格控制。例如，银行存款、先进等，除出纳人员等，其余人员不准接触；二是定期实物资产清查，以确保实物资产与账面记录相符。

二、商业企业内部管理控制制度的建立

商业企业内部管理控制是企业可持续发展的有力支撑，也是企业遵循相关的组织计划而贯彻执行的管理行为。内部管理控制制度的建立完善，关键在于人力资源管理的落实，以及树立风险意识，确保企业又好又快发展。

1、人力资源管理制度。人力资源是企业又好又快发展的力量之源，也是内部管理控制的重要内容。首先，结合企业的实际情况，建立员工培训机制，切实提高员工的综合素质，让员工不仅具备扎实的专业技能，而且具有责任感，在岗位上体会到自身工作的重要性，以及一种幸福归属感。与此同时，让职工养成良好的工作习惯，全面提高员工的职业素养；其次，为优化企业人力资源配置，企业应建立人才引进及晋升制度。企业针对岗位的实际需求，强调人员的综合能力、工作经验、职业素养，以确保“人岗合一”，这是优化人力资源配置的重要方面。并且，建立完善的人才任用制度，为企业的发展创造有力的支撑，特别是强调人在岗位上的职能体现，有助于优化企业人力资源的价值。

2、风险管理制度。在多元化的市场经济环境下，商业企业面临着日益激烈的市场竞争。对此，建立完善风险管理制度，对于企业规避财务风险、经营风险，起到至关重要的作用。首先，针对企业的现状及行业特点，逐步建立风险预警机制，针对多元化的风险因素，构建风险保护屏障；其次，建立风险应对制度，强调预防为主的风险管理形态，并不断提高自身风险的判断及预防能力，促使商业企业在日益激烈的市场环境中，又好又快的持续发展。

三、商业企业内部审计控制的建立

内部审计是企业内部控制的特殊形式，对规范企业经营行为起到非常重要的作用。内部审计是对企业经营活动实施评价的职能部门，并通过相关信息的反馈，促使内部控制不断的建立完善。所以说，在一定程度上，企业内部审计是企业内部控制的再控制，起到规范审查的积极作用。

1、企业管理层的高度重视。内部控制是企业内部管理的重要内容，对于企业法发展至关重要。内部控制的制定者和执行者都是企业管理层。这就强调企业管理层要高度重视，通过多元化的工作模式，全面开展内部控制管理工作。通过内部控制管理人员的科学选拔，并强调内部审计作于的有效发挥，才能确保企业内部控制工作落实到位，不断健全企业内部控制制度。

2、建立有效的监控制度。企业应针对各部门的工作性质及特点，建立有效的监控制度，以提高各部门的工作效率。内部审计部门需要针对各业务、各个岗位进行全面的检查。当然，内部审计部门所审查的重点对象便是内部牵制制度；审查有关经济业务处理情况以及经济业务授权与执行职务的分离状态。

3、及时反映和监督。审计人员需要对相关经济业务记录进行审查，审计所记录的经济业务员是否准确、有效及完整。及时反映审计中存在的问题并有效地处理相关问题，提高经济业务记录的正确性和有效性。

4、强化对企业流动资产的审计工作。对于商业企业而言，存在较大的资产流动，这就决定流动资产的审计是内部审计的重点。在重点审查的过程中，审查现金盘点是否严格依照相关制度；账实是否相符等。而在银行存款的审查中，要审查存款是否账实符合；是否绘制有存款余额调节表等。

四、结束语

综上所述，建立完善商业银行内部控制制度是一项复杂而细致的工作，强调各方工作的有效落实。在复杂多变的市场环境下，商业企业应依据自身实际情况，并结合企业组织结构，建立完善的内部控制制度。只有基于完善的内部控制制度，才能切实强化企业的改革发展，为企业又好又快发展创造有力的条件。与此同时，完善的内部控制制度是规范企业管理，封堵管理漏洞的有力支撑，促使企业在“谋发展、求共存”的过程中，坚定不移地走可持续发展道路。

（作者单位： 金乡县机关招待所）

参考文献：

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