“谋划”一生的税负与财富

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对我们来说,一生中要跟多少种税打交道?一生要缴多少税?如何进行税收筹划?掌握一些 “谋税”知识很重要。

人们常说，“吹牛不上税。”而现实生活中，只要发生了有形的经济活动，你就得依法纳税，即使那些宣传“想怎么瘦，就怎么瘦”、“只要有光，就能通话”等的吹牛电视广告，一样得上税。

虽然大家都知道“依法纳税是每一个公民应尽的义务”，也大体明白偷漏税将面临的严厉惩处，但能说清楚自己该缴纳多少税的并不多，就更不论主动进行税收筹划了。

税负与个人财富之间，自然是此消彼长的关系，而纳税又是必须的。这样，税收筹划就变得非常重要。通过预先合理的财务安排，在依法纳税的前提下实现有效减轻税负、增加自身收益的目的。

你必须知道的三类税

有媒体做过归纳，与个人一生相关的税共有16种，分别是：增值税、消费税、营业税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船使用税、印花税、契税、农业税、牧业税和关税。

以上16种税看起来比较全面，但实际上却是有问题的，一方面，有的税种已废止，如农业税，有的税种则与个人关联不大，如城市维护建设税等；另一方面，对我们来说，要记住这么多税种也确实有难度，就更别说具体的税率和筹划方面的知识。

其实，对读者来说，只要记住两三类税就足够了，一生也就是跟这两三类税在打交道。

通常说来，税收的征缴总是跟资金的收支、流动相伴随的。对普通人而言，一生中发生最多的资金流动无非有两类：收入和消费。所以，个人最应当知道的两类税就是收入税和消费相关税，这也是差不多每个人都会遇到的。

一般地，收入又可以细分为工资收入、金融投资（间接投资）收入、创业收入等。那些能获得创业收入的人，又会面临缴纳营业税、增值税等，我们不妨把这些税概括在一起，简单地称之为创业税。这类税并非每个人都会遇到，仅限于那些创业者。

第一类是收入税。

其中最重要的是个人所得税，对11项个人收入征税，分别是：工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，其他所得。

在11项收入中，对工资、薪金所得，适用9级超额累进税率，按月征收；对个体工商户和企事业单位承包、租赁经营者的所得，适用5级超额累进税率；其他的各项收入均适用20%的比例税率，按次征收。对不同类型的收入，免税额方面的规定也不尽相同。

除个人所得税外，还有证券交易印花税。根据最新颁布的政策，证券交易印花税为单边征收，由出让方按1‰的税率缴纳印花税，受让方不再征收。

第二类是消费相关税。

首先包括消费税。该税种对烟，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车等商品的消费行为征税，绝大部分商品实行比例税率，一小部分实行定额税率。

其次是契税，跟转移土地、房屋权属的行为相关，向承受方征收，税率为3%～5%。

还有车船使用税，向拥有并使用车船的个人征收。其中，乘人汽车、电车、摩托车、自行车、人力车、畜力车，以“辆”计税；载货汽车、机动船，以“净吨位”计税；非机动船，以“载重吨位”计税。

另外，个人携带境外购买的物品进境需要缴纳关税，税率有10%、20%、30%和50%四档。

第三类是创业税。

创业税就是在个人创业过程中企业所应缴纳的各税种。

与创业相关的税种主要有：

1.营业税。对实际发生的营业额征收，税率为1%～7%。

2.城市维护建设税。以实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据。税率因纳税人所在地而异，分别为市区7%、县城和镇5%、其他地区1%。

3.企业所得税。企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。税率为25%。

4.增值税。销项减进项的余额为计税依据。税率分为三档：基本税率17%、低税率13%和零税率。

5.城镇土地使用税。以实际占用的土地面积为计税依据。

6.土地增值税。以转让房地产取得的收入，减除法定扣除项目金额后的增值额作为计税依据，并按照四级超率累进税率进行征收。

7.房产税。按房屋的计税余值（房产原值一次减除10%～30%后的余值）或租金收入为计税依据。前者年税率为1.2%，后者税率为12%。

8.资源税。对开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人征收。

前四个税种比较常见，大多数企业都会遇到；后四个税种为特殊情况、某些营业项目才会涉及（见表一）。

月薪五千，一生缴税逾20万元

每个人的具体情况不同，所面对的税种及所承担的税负自然也不同。所以，要精确计算出一生中需要缴纳的税额，几乎是不可能的。当然，对某些税种做一个粗略的估算，还是可以的。

大多数人都不会涉及到创业税，所以这里不做考虑。消费税和关税也不予考虑。我们仅估算常见的个人所得税、证券交易印花税、契税和车船使用税。

假设一个人25岁参加工作，月工资为5000元，年底发放奖金1.2万元（为便于计算，假定工资与奖金不增长），30岁时贷款买房，房子价值80万元，35岁拥有了第一辆轿车，从30岁起开始炒股，每年的股票买卖交易总额平均为5万元。我们看一下他到60岁退休时，总共需要缴纳多少税？

根据表二，这个人到60岁退休时共需缴纳约20.8万元的税款。当然，我们知道，工资收入随着年龄增长而增长，除工资外也会有其他的收入，所以，一生要缴的总税款会远大于20.8万元。

三招巧打纳税算盘

对普通人而言，既然这些税加在一起，积少成多，并不是一个小数目，那如何在依法纳税的前提下合理筹划以减轻税负，就显得非常重要。

税收筹划是个人理财中一项不可缺少的内容，也是一门比较繁杂的科学，绝非三两句话就能说清。这里只讲述一些最基本的理财知识和举一反三的原则，方便读者掌握。

第一招：尽可能符合税收减免方面的规定。

在税法中，为了鼓励某类经济行为，不少税种中都有税收减免方面的相关规定。只要符合这些规定，就能达到税收筹划的目的。

例如，对基金投资所得的收益，是不征收个人所得税和企业所得税的；国债和特种金融债投资，也是免征个人所得税的。

再以企业所得税为例，国家有详细的税收减免政策。我们大体归纳为以下几种：高新技术企业、第三产业企业、利用“三废”作为主要原料的企业、“老、少、边、穷”地区新办企业、技术转让、遇到严重自然灾害、新办劳动就业服务企业、校办工厂、福利生产企业、乡镇企业等。每一种都有具体的规定，如国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，按减15％的税率征收所得税；新办的高新技术企业自投产年度起免征所得税三年。

第二招：巧用税率差异，合理设置应税额之间的比例。

在个人所得税中，不同类型的收入适用的税率是不同的。在有些收入能主动确定额度的情况下，可以通过调整比例达到减轻总体税负的目的。比如，在自己投资的企业里工作的股东，其工资和分红比例可以调整，两者适用的税率不同，前者为9级超额累进税率，后者为20%的固定比例税率。这种情况下，就可以进行税收筹划，既依法纳税，又能合理地减轻税负。

对企业所得税来说，也存在着不同类型、不同地区企业适用不同税率的情况。转移定价法是最常见的避税方法之一。通过转移定价，使税率高的企业部分利润转移到税率低的企业，最终减少两家企业的纳税总额。下面，我们举例说明。

广州市一家电子器件厂（以下简称广州厂）销售1000万元的产品给梅州某公司（以下简称梅州公司）。该批产品成本价和费用为800万元。广州厂在深圳设立了一家销售公司（简称特区公司），广州公司以850万元的价格开票销售给特区公司该批产品，后由特区公司以事先商定的1000万元价格开票销售给梅州公司。这样经过财务部门的转手，就有150万元的利润转移到特区公司的账上体现。新税法下，广州适用税率25%，深圳税率15%。

未经纳税筹划：广州厂直接开票销售给梅州公司，广州厂应纳所得税额：（1000-800)×25%=50万元。

经过纳税筹划：（850-800)×25%+（1000-850)×15%=35万元。

节约税收成本：50-35=15万元。

第三招：在时间上合理分散应税额，充分利用减税额度。

以稿酬收入为例，单次收入若能分次在不同的时间发放，就可以每次都减去一个免税的额度。根据《个人所得税法》的规定，个人每次以图书形式在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬所得，可以就各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税。在欲出版图书的市场前景看好时，可以跟出版社商量采取分批印刷的办法，减少每次的收入量，从而达到节省税款的目的。

再如，在保证费用支出最少的前提下，企业采用一定的方法使费用摊入成本时实现最大摊入，以最大限度避税。常用的费用分摊法有实际费用分摊法、平均摊销法和不规则摊销法等。无论采用哪一种分摊法，只要能使得费用尽早摊入成本，使早期摊入成本的费用越大，则越能最大避税。至于哪一种分摊法能最大限度避税，就应根据预期费用发生的时间及数额计算分析和比较来确定。

总而言之，“处处留心皆学问”，只要多学习，并且灵活运用，就可以通过合理的税收筹划很好地实现减轻税负的目的。