施工企业项目管理内部控制制度存在问题与应对策略
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中图分类号：F，272.9文献标识：A文章编号：1009-4202（2012）01-092-02
摘要随着市场经济的逐步建立和完善，建筑市场竞争趋于白热化。为增强核心竞争力，提高经济效益，施工企业有必要建立起现代企业制度，提升管理水平和执行效果，建立科学完善的内部控制制度。本文简单介绍了施工企业加强内部控制的重要意义，在此基础上分析了施工企业内部控制制度自身和执行中存在的问题，阐明了相应的应对策略，具有一定的借鉴意义，以供同行业参考。
关键词施工企业内部控制制度问题应对策略
一、导言
近年来，我国铁路建设蓬勃发展，高铁建设如火如荼。截至2010年年底，中国铁路运营总里程达到9.1万公里，居世界第二位；高铁运营里程达到八千多公里，高居世界首位。在这个过程中，众多的铁路施工企业，也随之获得了长足的发展和丰厚的经济效益。但市场环境不可能一直一帆风顺，长盛不衰。今年下半年，受政府信贷紧缩以及七月份动车重大事故后，政策出现不确定性等不利因素影响，市场环境骤然变冷，铁路建设面临资金短缺，已有上万公里的铁路建设被迫暂停，市场竞争环境极度恶化和复杂化。在这个大背景下，提高企业管理水平，提升核心竞争力，不断完善风险管理、资金管理、成本管理，建立健全内部控制制度被提上了日程。
二、内部控制概述
1．内部控制的含义
顾名思义，内部控制是指企业内部的行为，是企业对经营、财务管理等方面进行的一系列控制活动。在此过程中，形成系统规范的措施、程序和方法，最终整合为较为完善、严密的系统。
2．内部控制的目的
内部控制的目的主要在于推动实现企业的可持续发展，提高企业的经济效益。
3．建立内部控制制度的原则
建立内部控制制度，一般要遵循系统性、合法性、全面性、及时性、有效性等原则。
三、加强企业内部控制的重要意义
1．规范企业的经营行为
科学完善的内部控制制度，通过对企业内部进行全方位的监督和控制，促使企业严格遵守国家各项政策和法律法规，公平参与市场竞争，通过规范的经营行为和方式实现其经营目标。
2．有助于企业防范经营风险
企业在生产经营过程中，面临着各个方面的风险，因而要注意建立有效的风险预防与控制机制，通过对风险的评估，有效控制风险薄弱环节，以降低经营风险。
3．有助于企业提高经济效益，实现健康发展
基于施工企业自身的特点，建立科学完善的内部控制制度，规范和约束员工行为，充分发挥整体的力量和作用，提高工作效率和经营效率，有助于降低成本，提高经济效益，最终实现企业的经营目标。
4．有助于维护资产的完整和安全
健全完善的内部控制制度，可以有效加强资产的规范化管理，防止资产的流失或破坏，维护资产的完整和安全。
5．有助于企业科学决策
科学完善的内部控制制度，可以显著提高企业获得信息的速度、数量和质量，有利于决策层做出科学的决策。
1．内部控制环境不佳
（1）企业重视不够，员工缺乏正确认识；
（2）忽视企业文化建设，内部控制制度缺少文化理念支撑；
（3）人力、财力、资源等投入严重不足；
（4）人力资源管理滞后。
2．内部控制制度基础失衡
企业法人治理结构失衡，权责不明，股东会形同虚设，管理层权力膨胀，董事会、监事会没有充分发挥作用，从根本上导致了内部控制制度的基础严重失衡，影响了内部控制制度作用的有效发挥。
3．内部控制制度不完善
（1）制度不健全，缺位现象严重；
（2）规章制度政出多门，互相冲突；
（3）易受人为因素的影响；
（4）组织规划不科学，机构设置不合理。
4．风险评估机制、防范机制不健全
（1）缺乏完善的风险评估机制
对风险认识不足，项目承揽存在盲目现象，对扩张、管理和控制缺陷所引发的风险缺乏清醒的估计；
（2）企业承受风险能力较弱；
（3）风险管理组织不健全；
（4）重要、重大项目集体决策机制缺失。
5．内部控制制度贯彻不深入，执行不力
（1）思想认识上的忽视，导致内部控制制度在执行中，有章不循，主观随意性较大，普遍流于形式，执行不到位现象严重；
（2）项目经理负责制不完善，项目经理权限过大，决策缺乏监督，导致项目部内部控制制度名存实亡，形同虚设。
6．内部信息系统发展滞后，信息失真严重
受工程项目分散性、流动性、临时性等特点影响，施工企业内部信息传输困难很大。再加之内部信息系统发展滞后，信息处理技术和手段落后，信息传递不畅，有效信息的及时获得、相关数据的集成与共享，受到严重影响和制约，并且信息失真现象严重，在一定程度上降低了内部控制的实
施效果和效率。
7．内部控制监督机制薄弱
（1）缺乏系统的、行之有效的监督评价、纠正、责任追究和处罚体系；
（2）内部审计机构形同虚设，监督作用发挥不充分
①内部审计机构编制小、人员少，素质参差不齐，缺乏独立工作的环境；
②审计工作流于形式，没有真正起到监控作用；
③企业内部普遍忽视内部审计工作。
（3）项目部内控制度执行堪忧
项目部远离企业总部，项目经理权力过于集中，加之缺乏健全、有效的内部监督组织机构和机制，内部控制制度被束之高阁，处于半瘫痪状态。
五、完善内部控制制度的应对策略
1．优化企业内部控制环境
一个良好的内部控制环境，能够大力推动企业内部控制制度建设。
（1）企业应“以人为本”，重视人的作用的发挥，帮助员工实现其自身价值；
（2）重视企业文化建设，建立富有特色的企业文化，为内部控制的制定和实施提供有力的氛围支撑；
（3）采取多种途径、多种形式，加大宜传、培训的力度，使管理决策层和员工真正认识、理解、支持内部控制制度，并认真执行；
（4）完善绩效考核，引入优胜劣汰机制，尽可能地激发员工的主动性、积极性和创造性；
（5）加强会计内部控制，加强全面预算管理、工程造价管理等各项工作，逐步推行财务主管委派制。
2．建立科学、合理的公司治理结构
企业要按照现代企业制度的要求，理顺管理体制，形成股东会授权，董事会决策，管理层执行，监事会监督的相互制衡、相互约束、职责明确、协调高效的公司治理结构。
3.建立健全科学规范的内部控制制度
（1）建立统一的编制机构，按照合理合法、系统全面、经济等原则，制定内部控制制度；
（2）内部控制制度以预防为主，兼顾全面性与适用性、可行性和灵活性；
（3）内部控制制度要明晰管理目标和岗位职责，着重控制关键环节；
（4）制定切实可行、行之有效的项目内部控制制度
项目是施工企业的基本管理单位，其经营好坏直接关系到企业的经济效益，因此要加强项目控制制度体系建设：
①进度控制制度，把握整体进度；
②质量控制制度，争创优质工程；
③安全控制制度，确保施工安全；
④成本控制制度，加强责任成本核算。
4．建立风险评估机制，加强风险防范控制机制，降低风险
企业应该高度重视风险评估工作，灵活运用风险承受、风险降低、风险规避、风险分担等策略，及时、科学的识别、分析、应对市场中面临的风险。
（1）树立风险意识，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险报告等措施，对风险进行全面防范与控制；
（2）加强财务核算、资金统筹等方面的管理；
（3）强化资产管理职能；
（4）强化市场经营、招投标管理职能；
（5）加强重要经济事项、重大经济活动的内部控制
①加强对招标企业的考察和考核，避免投标的盲目性；
②建立供应商档案，加强对供应商的考核；
③建立同行企业的信息档案，定时分析、比较，以供参考。
5．构建简单明晰的内部控制流程，实行流程化管理
（1）企业通过预算控制、绩效考评控制等措施定出流程，规范和明确部门与岗位的具体职责，加强和提高对内控制度认识和理解；
（2）建立OA信息系统，加强对项目部内控制度执行情况的监控。
6．加快信息化建设，实现管理信息化
信息化建设是加强内部控制制度，推进流程化管理的必要手段，有助于提升管理效率和效果。因此，施工企业应结合自身分散化、流动性等行业特点，引入网络与计算机技术，加快信息化建设。
（1）通过电子信息应用平台，加强信息的集成与共享，提高信息传递的速度与质量，保证内部控制的有效实施；
①建立全面预算体系，加强监督、控制与反馈，降低成本；
②对项目进行动态管理，实现事前计划、事中控制与事后监督的有效衔接；
③实行资金集中管理，有效发挥企业整体优势；
（2）构建内部网络，实现管理一体化和办公自动化。
7．加强内部控制监督机制
加强内部控制的监督，及时评估、改进、调整内部控制制度，以确保内部控制的顺利进行。
（1）加强内部审计工作
内部审计是内部控制的重要部分，通过对会计控制的再监督，确保内部控制制度得以贯彻实施。
①提高内部审计地位，强化内部审计部门的独立监督职能；
②积极引进专业人才，加强教育培训，提高业务能力和专业素质；
③管理层要真正重视内部审计工作，给予投入上的倾斜，正视并及时处理内部审计中发现的问题。
（2）实行激励措施
实施奖优罚劣制度：对于内部控制执行较好，效果不错的部门或项目，企业要及时表彰，给予物质和精神上的奖励；而对于那些内部控制执行不力、效果较差的部门或项目，要给予批评和处罚，以确保企业内部的经济活动处于可控状态。
（3）加强事后监督工作
配备独立、专业的人员从事事后监督工作，形成记录，及时将监督过程和结果进行反馈。
六、结束语
内部控制是衡量一个企业管理水平的重要标志。在严峻的新形势下，提高管理水平，完善内部控制制度，增强其执行力是施工企业的当务之急，更是提高核心竞争力，实现经济效益最大化的必由之路。
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