浅析营改增对企业财税影响和应对策略

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中图分类号：F812 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）04-000-01

摘 要 增值税最早起源于法国，增值税在征收中能够在很大程度上避免重复征税，从而有利于减轻企业的财税负担，提高企业的经济效益。从上个世纪70年代开始，我国开始引入增值税税种，2012年，我国对部分行业开始实行营业税改征增值税，这是税务改革的一次新的尝试。

关键词 营改增 企业 财税

增值税是一个针对企业征收的税种，通过对企业征收增值税，有助于避免在征税中出现重复征税的问题，这对于企业更好的发展是非常有利的。我国自上个世纪70年代引进增值税税种以来，30多年来，增值税在我国的发展，在一定程度上减少了我国企业在税务方面的负担，但是，由于我国的具体发展情况不同于其他国家，在进行增值税征收过程中，也出现了一些问题。面对增值税征收过程中出现的问题，我们国家根据经济发展情况和企业的发展状况，不断进行税务改革。2012年，我国正式在10个省市开始对部分行业的企业实行营业税改征增值税的税务改革，也就是我们熟悉的营改增。

一、营改增对企业财税的影响

营业税改增值税是税务改革的必然趋势，营业税在发展中，在很多方面会对企业产生一定的不利影响，而营业税改征增值税后，对企业的发展则具有较大的促进作用。营业税改征增值税，是因为在一些行业中，征收营业税，出现了一些税种重复征收的情况，这种情况的出现，使得企业在缴纳营业税时，对于一部分税务资金其实是重复缴纳的。这就加重了企业的税务负担，不利于企业的正常发展和技术的革新进步，从长远的角度来看，通过对企业征收营业税，在一定程度上加重了对企业不必要税金的征收，让企业的发展负担加重，影响了企业整体的发展，也就不利于国民经济整体的健康发展。比如，江苏省一景观规划设计咨询公司是一家年销售收入在500万元以下的小企业，自2012年10月营改增试点实施以来，该公司每个月比以前要少缴1万元左右的税款，大大减轻的公司的税负；在该公司中，咨询服务和创意设计属于现代服务业，人员工资福利是企业最大的支出，一年减负10多万元，平均下来每名员工能增加7000多元的福利；再如，深圳市一家物流有限公司，主要经营的业务是冷藏、冷冻仓储以及超市配送服务。在营改增之前，固定的进项包括油费、电费、水费和修理费等都是不能抵扣的，重复征税给企业经营带来了很大压力。而营改增以及后，上述费用税款均可抵扣，单油费税负就下降了约10%。2013年1月，该公司购进固定资产用于建库，营改增之前应缴税13万多元，营改增后只缴纳10万元，2月份税负下降表现更为明显，原本应缴税3万多元，营改增之后实际缴纳300多元，税负比以往下降了25%。由此可见，营业税改征增值税，对于企业而言能够在一定程度上避免重复征税情况的出现。有利于减轻企业的税务负担，让企业有更多的资金投入到企业的经济发展中，提升企业的发展质量，利于企业创新和可持续发展。

二、营改增企业的应对策略

营改增的推行，有利于减轻企业的财税负担，企业不用重复缴纳税金，有更多的资金投入到具体的企业发展项目中。对于企业的长远发展和国家经济的整体发展都是非常有利的。面对营业税向增值税征收的改革，企业在财税方面的工作也需要有一些工作变化。面对营业税改革增值税的税务改革，企业主要有以下几个方面的应对策略。

（一）转变企业纳税形式

从企业的角度来讲，一些受到“营改增”影响的企业，在面对“营改增”问题时，首先最重要的是明确企业的纳税形式。企业明确自己的纳税形式，为了更好的享受“营改增”带来的企业税负的减轻，企业可以填写申请表格，交由有关部门对企业的纳税形式进行必要的认证。通过审核的企业，就可以转变自己的纳税形式。另外，企业在选择供应商时，尽量选择提供增值税发票的供应商，这样就可以抵扣自己应该缴纳的税款，这对于企业更好的应对“营改增”也是非常有帮助的。

（二）在会计核算方面加强“营改增”抵减的销项税额专栏

面对营业税改征增值税的税务制度的推行，从企业内部来讲，企业的财务人员在企业财税管理方面也要进行创新方法研究，提高企业应对“营改增”的能力，保证企业的经济实力。在“营改增”试点地区，企业内部会计人员要加强对企业财税的核算。在目前很多规模比较小的企业中，一些会计人员没有专业的增值税计算能力，在进行具体的增值税计算审核方面能力比较欠缺。会计人员素质低下，也成为影响企业更好的面对“营改增”的一个重要阻碍因素。所以，在具体的企业营业税计算中，需要加强对企业财务管理人员的培训工作，丰富他们对于增值税改革的认识，并且对增值税的计算有一个更加深入的认识，这样，在具体的企业增值税计算核算中，才能够更大程度的保障企业发展的利益。在营业税改征增值税以后，企业财务人员除了对企业销项税和进项税的税务计算以外，还需要加强对增值税发票的管理，这也是保证企业在“营改增”推行中，经济利益不受损的重要措施。

（三）做好营改增试点地区企业发展影响预测

面对营改增的推行，企业要想在具体的税务政策改革中保持自己的经济利益，就要密切关注“营改增”试点地区的企业发展动向，对于这些企业在“营改增”中的发展进行预测评估。税制改革带给企业的主要是盈利，税负，现金流方面的影响，企业可以多分析试点地区企业的发展形式，多寻找和自己企业相似的企业进行对比，通过对相似企业在“营改增”中的发展，分析“营改增”究竟是给这些企业带来了利还是弊。在这个过程中，我们对发展好的企业，要学习，对于问题企业，特别是税负“不减反增”的企业，更要进行深入的研究，找出问题的根源，企业在发展中要注意吸取教训。

结语：营改增目前只在国内的一些城市和部分行业进行试点推行，对于不同的企业，“营改增”的作用也是不近相同的。但是，从一个整体的发展角度来讲，“营改增”对于我国企业的发展还是利大于弊的。“营改增”是我国税务体制发展的必然趋势，对于我国企业的发展和整体的经济发展具有重要意义。企业要以正确的方式应对“营改增”，以更好的促进企业的经济发展。

参考文献：

[1]潘文轩.“营改增”试点中部分企业税负“不减反增”现象释疑.广东商学院月报.2013（01）.

[2]高靖宇.北京营改增试点对研发企业的影响分析.中国外资.2012（24）.

[3]唱晓阳.营改增政策下企业纳税筹划研究.华章.2013（03）.