外资企业内部控制制度及风险管理初探
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（一）计划、预算控制
计划和预算控制是企业内部控制的一项基础性内容，而外资企业的计划、预算的核心内容就是对年度内的预期绩效进行系统的追踪。利用计划、预算控制制度，对经理人的承若和项目的达成过程进行了完善。同时还有效的降低了企业业务经营过程中存在的不确定性，以及由此而导致的信息沟通不畅、信息不均衡等问题。一般而言，外资企业的年度计划和预算的控制主要包括这样三个阶段：第一个财年八月对本财年完成财年计划的最终修订，并做好下一财年的详细计划以及两年之后的计划概况；次年的二月，对本财年的计划进行进一步的完善和修正；次年的四月则进行第二次修正；八月则进入下一阶段的循环。
（二）组织架构以及人事安排控制
企业的所有经营活动和经营行为都是依靠人的具体行动和操作来实现与达成的。也就是说，人是所有经营活动的实施主体，当然也就成为了企业内部控制的关键部分。同样，关于人的组织架构和安排也就是企业目标实现的基础。其一，外资企业管理特征决定了其海外的母公司对在华的子公司的领导层的人事任命具有掌控权；其二，各个外资企业会根据其在华投资的具体目标和行业等，对其在华企业的治理结构的管理现状进行分析，以加强对在华子公司的控制控制为目的，采取根据不同的管理和职能部门来设定各具特色的汇报系统。或者是根据企业自身的特色，包括不同的企业、事业部以及管理区划等来设定一个直线汇报系统相结合的组织结构系统(Line Reporting System & Functional Reporting System)。这种方式对子公司实现了有效的控制，确保了母公司的所有人事任命和组织架构的安排都能够发挥出对应的作用。
（三）内部控制和财务审计控制
内部财务与审计控制一直是企业常规的内部控制手段和方式。在一定的控制环境之下，内部控制方在一定的理念和程序的前提之下，对单位的各项重要经济活动以及财务行为等关键环节进行管理。外资企业的财务与审计活动的目标是：对企业的财务行为进行规范，确保所有的财务资料具有完整性与真实性，同时消除其中存在的漏洞与隐患，对企业的财务行为进行及时的纠偏。从这一点来看，利用内部的财务与设计手段来达到内部控制的目标是一个有效的途径。
外资企业在投资的过程中由于所处的投资环境不断变化，其公司的治理结构通常较为复杂。所以，外资企业为了应对这一问题，通常将内部审计部门与财务部门相互独立开来，在企业的组织架构之上，拥有对企业行使其职权的独立性。这种相对独立的情况，使得财务与审计部门在行使职权的过程中尽可能的减少了经营者的影响，其获得的财务数据也就更加真实而有效。当采用这些数据作为经营的依据时，其产生的效力等也就更加的科学与合理。
二、外资企业应收账款信用风险管理
在华投资的外资企业通常都是一些大型的跨国企业，其在长期的经营和发展过程中积累下了抵御风险的相关策略，而其中的一项重要工作就是对应收账款信用的风险管理。
（一）构建信用管理部门，完善信用政策
信用管理部门的架构设置方面应该是独立于财务与销售部门之外的，这样可以保证其权利行使的完全独立性。同时，还应该对部门的职权、义务等进行合理设置，最好是由财务总监以及财务副总直接进行管理。主要做好以下几个方面的工作：其一，实现信用管理的基本功能，这方面的工作主要是对和业务部门相关的客户信息进行及时的收集与更新，对信用额度等进行控制，为债券提供保障性的建议；其二，做好应收账款的管理工作，主要是针对已发生的应收账款进行追收等；其三，构建起内部沟通渠道，协调好整个企业的管理、销售、财务以及市场服务等多个部门的工作，将应收账款的所有信息都能够在渠道中进行沟通。
（二）完善售后的跟踪环节
很多企业在制订对应的管理制度和经验时，没有完全的考虑到市场环节以及现代企业管理的相关要求。而这其中存在的主要问题就是缺少了管理的系统性与科学性，尤其缺乏售后环节的细致管理。对于那些已经销售出去了的货物，除了要在当月及时的开出票据之外，还应该做到不逃税、不漏税，即使客户不需要发票，也应该开具发票。在每一个月末，信用部门都应该发出对账单，让客户对这些信息进行确认，确认其中的账款信息等不会出现误差。同时，其他的相关环节也应该跟进，一旦发现产品存在质量问题，售后部门就应该进行同步的服务，确保设备和产品得到正常使用，货款能够顺利回收。
（三）构建起坏账准备金制度
在每一个自然年末，从应收账款余额中提取一定量的准备金，用来对其过程中存在的相关坏账损失进行核销。从企业的角度来讲，不管货款的回收工作做得多么的完美，相关的制度执行得多么到位，在市场经济条件下的企业经营过程中出现的坏账损失是不可避免的。债务人遭遇自然灾害、破产以及其涉及诉讼案件等，这些都将导致企业的账款可能不能得到有效回收。根据经营的谨慎性原则，企业应该根据应收账款的账龄逾期程度、应收账款的总额等来对坏账风险进行评估，通过建立起坏账准备金制度，一旦出现坏账风险，额可以及时的予以弥补。
三、结语
从上面的分析来看，外资企业的内部控制制度以及资金的风险控制方式等时一个综合而全面的过程，不管是从企业的计划预算、组织架构与人事任命，还是从内控制度和财务审计等多个方面，都应该加以管理和控制。我国企业在参考的过程中可以根据自己的实际情况合理应用。
参考文献：
[1]卢冰清.我国小型外资制造企业内部控制问题探讨――外资小企业W公司内部控制案例分析.复旦大学.2007.04.
[2]李丽玲.外资企业应收账款信用风险管理研究.广西大学.2009.06.