会计信用等级评价管理初探

开篇：润墨网以专业的文秘视角，为您筛选了一篇会计信用等级评价管理初探范文，如需获取更多写作素材，在线客服老师一对一协助。欢迎您的阅读与分享！

摘要：会计信用作为我国社会信用体系的重要组成部分，越来越受到广泛关注。当前，我国会计信用缺失、会计造假现象时有发生，建立会计信用评价体系，进行信用等级评定，是加强会计信用体系建设的有效措施，是整顿会计工作秩序、提高会计信息质量的现实需要。本文从如何建立会计信用等级制度的问题，谈一些粗浅的认识。

关键词：会计信用 等级 评价 管理

一、会计信用评价及作用

（一）信用评价及会计信用评价

会计信用评价，是指由独立或中立的专业评价机构，接受委托，根据“公正、客观、科学”的原则，以评级的相关法律、法规、制度和相关规定为依据，应用规范、科学的方法，在全面了解、考察、分析的基础上，对被评价企业的会计信息的确认、计量、记录和报告过程及可信任程度而进行的调查、审核和测定，并且经过评价参数值的比较和综合评价，以简单、直观的符号表示出评价结果并向社会大众公布的一种评价行为。它是信用评价在会计领域的应用，是会计活动与信用评价相结合的产物。

（二）会计信用评价的作用

1、有利于提高会计信用信息透明度，降低交易成本。

2、有利于建立会计信用的记录、监督和约束机制。

3、有利于发挥良好的信用导向作用。

4、有利于规范会计工作，提高会计信息质量。

二、会计信用评价的原则、评定等级与评定机构

（一）会计信用评价的基本原则

为促进公司、企业、事业单位、社会团体和国家机关各单位认真贯彻执行财务会计法律、法规，进一步规范财务会计行为，提高财务会计信息质量，充分发挥财务会计信息在评价单位财务会计信用状况，加强财务会计监管，维护财务会计工作秩序等方面的重要作用，会计信用评价工作应当根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》和其他有关法律、法规的规定。进行财务会计信用等级管理，遵循以下原则：

1、激励原则。对财务会计信用优良的单位，予以表彰，并提供相应待遇；对财务会计信用较差的单位，依法采取必要的监管措施，促进其提高财务会计管理水平。

2、公开、公平、公正原则。评定标准、评定程序、评定结果予以公开；各单位一律平等；评定依据、评定方法运用准确。

3、统一原则。对财务会计信用等级评定实行统一标准、统一程序、统一公告。

（二）会计信用评价的等级管理

主管财政机关通过对单位执行财务会计法律、法规和制度，提供财务会计信息的真实性和完整性，遵守其他财经法律、法规情况的评价，客观公正地评定单位的财务会计信用等级，并实行分类管理。

1、财务会计信用等级可以从高到低依次分为A、B、C、D四类，并相应实施A、B、C、D分类管理。

2、各单位的财务会计信用等级采取主管财政机关评定的办法。财务会计信用等级A类单位也可以实行由单位自我推荐、主管财政机关评定的办法。

3、主管财政机关对单位财务会计信用等级实施静态与动态相结合的管理办法，可以根据单位依法从事财务会计活动及违法、违纪的情况，按本办法有关规定确认和调整单位的财务会计信用等级。

（三）评定机构

设立财务会计信用等级管理委员会，指导财务会计信用等级管理工作。主管财政机关根据财政管理职责，设立相应的财务会计信用等级评定小组，负责组织实施所辖单位财务会计信用等级的评定和管理。主管财政机关可根据需要与可能，采取政府购买服务等方式，聘请会计师事务所及其注册会计师参与财务会计信用等级评定。主管财政机关在财务会计信用等级评定过程中，应充分听取税务、审计等部门对单位纳税、审计等情况的意见，并适当关注银行、工商、海关等经济部门对单位相关信用状况的评估结果及其对财务会计信用的影响。

三、会计信用评价内容及指标体系

（一）评价内容

评定信用等级一般是设置指标体系、确定权重分值，测定量值顺序，评定信用等级。

（二）指标体系

在设计会计信用评价指标时，要本着全面性、科学性和可操作性的原则，科学合理的设计会计指标体系。由于这些指标要涵盖影响会计信息生成的全过程和会计工作的所有重大方面。因此，要将评价指标有层次地分为基本指标和调整指标。

基本指标可以有效的反映出被评价企业的会计信用基本情况。它包括：控制环境、风险评估、控制活动、监督等与会计报告相关的内部控制指标；会计机构、会计人员等与会计机构和会计人员有关的指标；会计工作条件及其利用的指标；会计报告的及时性、合法性、真实性和完整性的指标；其他重大信息披露的及时性和完整性指标。

企业会计信用评价调整指标具体包括：与会计工作相关的外部检查情况指标；企业及相关管理人员受到的奖惩或关注情况指标以及潜在影响企业报表所反映的其他重大因素指标等。

（三）评定标准

财务会计信用等级评定实行百分制考核。考核得分高于90分（含90分）为财务会计信用等级A类单位并实施A类管理；考核得分高于75分（含75分）低于90分的，为财务会计信用等级B类单位并实施B类管理；考核得分高于60分（含60分）低于75分的，为会计信用等级C类单位并实施C类管理；考核得分低于60分为财务会计信用等级D类单位并实施D类管理。

（四）重点考量因素

1、单位有下列情形之一的，不得评定为会计信用等级A类单位： 一是单位负责人未采取有效措施重视、支持财务会计工作，未依法承担对本单位财务会计工作和财务会计资料真实性和完整性责任的；二是未设置独立的财务会计机构，或虽设置独立的财务会计机构。未配备足够的专职人员的；三是单位任用的财务会计机构负责人、会计人员不符合《会计法》规定的；四是未认真执行单位内部财务会计控制制度的；五是单位未按规定实行会计电算化的；六是单位年度财务会计报告未实施注册会计师审计，或未能在最近两年内被出具无保留意见报告的；七是在最近两年的有关财税法规、财经纪律专项检查中发现有违法、违纪行为的。

2、单位有下列情形之一的，为财务会计信用等级D类单位，实施D类管理：一是单位负责人未能依法履行组织和领导本单位财务会计工作的职责，未建立或未有效实施内部财务会计控制制度，单位内部管理混乱并造成资产流失的；二是单位负责人存在打击、报复财务会计人员行为的；三是提供不真实、不完整的财务会计报告，未按规定的要求及时编报财务会计报告，向不同财务会计信息使用者提供编制依据不同的财务会计报告的；四是未按照财务会计制度的规定进行正确核算，造成账目混乱、财务会计信息严重失实的；五是会计基础工作规范考核不合格，超过整改限期经考核仍不合格的；六是单位年度财务会计报告被注册会计师出具否定意见报告或无法表示意见报告的；七是一年内在有关财税法规、财经纪律专项检查中，发现存在严重违法、违纪行为的。

四、会计信用评价结果应用

（一）对A类单位实行“绿色”管理措施：一是每年由财政部通过有关媒体公布单位名单；二是在两年内免除财务会计日常检查和专项检查；三是作为评选财务会计工作先进单位和先进个人的重要条件；四是作为单位财务会计人员申报认定财务总监任职资格和申报审定高级会计师任职资格的重要依据；五是优先办理须批准实施的有关财政鼓励政策事项；六是中、小企业需申请由政府出资设立的中小企业贷款信用担保基金提供贷款担保的，可优先办理；七是向单位主管税务机关提供财务会计信用等级评定的相关信息；八是享受主管财政机关规定的其他优惠措施。

（二）对D类单位实行以下D类管理措施：一是定期或不定期由财政部门实施对单位财务会计的日常检查和专项检查，并由财政部门落实专人或委托中介机构负责监管，定期报告整改情况；二是除法律、法规规定的财务会计业务学习和培训外，单位负责人、财务会计机构负责人和财务会计人员每年必须参加由财政部门组织的财务会计法律、法规的强化培训；三是暂缓评审单位财务会计人员的高级会计师任职资格，暂缓认定单位财务总监任职资格；四是报送的有关财政、财务会计方面申请审批事项资料的真实性、完整性，须经注册会计师审计；五是按照有关法律、法规的规定，依法处罚有关责任人（包括对会计人员吊销会计从业资格证书；建议有关部门对单位负责人依法给予行政处分等）；六是向单位主管税务机关提供财务会计信用等级评定的相关信息，并建议税务机关强化对其的税收管理和检查；七是接受主管财政机关规定的其他监管措施。

（三）对B类单位，按照有关法律、法规的规定，在财务管理、会计核算、内部财务会计控制制度、财务会计机构、财务会计人员管理、法律责任等方面，实行常规财务会计管理。

（四）对C类单位除采取常规财务会计管理措施外，还实行以下C类管理措施：一每年由财政部门实施对单位财务会计的专项检查；二根据检查和评定情况，由主管财政机关督促单位限期整改，并将整改情况报主管财政机关。

总之，建立会计信用等级评价制度，形成会计信用的管理体系，加大对会计行业的守信激励和失信惩戒，既是治理会计信息失真、规范会计秩序、提高行业公信力的现实需要，也是财政部门改革、完善会计监管模式，参与构建社会信用体系的时代要求。

参考文献：

[1]孙智英.信用问题的强济学分析[M].北京：中国城市出版社，2OO2

[2]昊晶妹.现代信用学[M].北京：中国金融出版社，2002

[3]盖地.诚话会计与会计诚信[J].财务与会计，2002；10

[4]易宪客.现代合约经济学导论[M].北京：中国社会科学出版社，1997