企业年度预算

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在管理会计中，企业经营的短期计划是以一个年度为计划期间，即大部分企业所指的年度预算。

全面预算是由一系列预算构成的体系，各项预算之间相互联系，关系比较复杂，各企业有不同的行业特点和针对性需求，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。具体分为如下程序：

一、下达目标。企业董事会或经理办公会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上提出下一年度企业财务预算目标，由预算管理层下达各部门。

二、编制上报。各部门按照预算管理层下达的财务预算目标和政策，提出详细的本部门财务预算方案上报企业财务管理部门。

三、审查平衡。企业财务管理部门对各部门上报的财务预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议，并反馈给各有关部门予以修正。

四、审议批准。企业财务管理部门在各部门修正调整的基础上，编制出企业财务预算方案，报预算管理层讨论。在讨论、调整的基础上，企业财务管理部门正式编制企业年度财务预算草案，提交董事会或总经办审议批准。

五、下达执行。企业财务管理部门对董事会或总经办审议批准的年度总预算，分解成一系列的指标体系，由财务预算管理层逐级下达各部门执。

企业的年度预算在经营管理中起着重大的作用。首先，为企业各部门明确预算期内的工作目标；其次，可以协调均衡、充分利用企业各种资源，调动各个部门积极性；第三，能够对各种细项进行分化管控管理，发现偏离预算标准的事项及时预警并调整，同时也是量化考核的合理依据。

企业的主要目标是盈利，但也受到其他来自外在的不同方面的限制。企业的总体目标，通过预算被分解成企业内部各部门的具体目标，各部门根据预算安排各自的工作。在各部门都能完成自己的具体目标的情况下，企业的总体目标自然就能够得到保障。年度预算，一般都会包括企业的总目标以及各部门的子目标，这样，就可以给企业由上至下明确一个清晰的发展方向。

年度预算的基础工作，从各个部门的分项预算开始，这一过程往往是最耗时耗力的阶段。只有各部门协调一致，才能最大地实现企业的年度经营目标，但是由于各部门职责不同，往往会出现各种互相冲突的现象。销售、生产、财务等部门的预算内容，基本上会结合自身实际体现出相对自己部门来说是好的计划，而这样的计划却不会被其他的部门认同，或者即使站在理解角度上认同但事实上却也行不通。简单地举例，比如销售部根据对市场需求的预测，提出一个有利的年度销售计划，而生产部门却不可能完成严重超出现有产能的生产安排。或者，生产和销售部门都提交了可以扩大生产和销售的计划，财务部却不可能按此计划安排必要的资金。所以说编制企业预算具有高度的综合性，在排除各种复杂或偶发因素的影响后，经过综合平衡来解决各部门的冲突，使工作协调开展起来。

预算的编制方法，常见的有增量预算法（以基期水平为基础编制）与零基预算法（以零为基础编制）、固定预算法与弹性预算法、定期预算法与滚动预算法等，企业根据自身的经营活动特点选择试用的方法编制年度预算。在业务稳定和持续的假设前提下，大部分企业为适应日常经营活动，会综合采用增量预算法、弹性预算法及滚动预算法。增量预算法是指以基期水平为基础，对预算期间业务量水平及影响因素的变动进行预测，通过对基期项目及数额的调整，编制预算。一个很必要的前提是：基期原有的各项业务都是按时合理的。如果预算数额受到基期中不合理或偶发性因素的干扰，就会导致预算不准确，影响预算目标的达成。

弹性预算法是依据业务量、成本和利润关系之间的联动，依照预算期内可能发生的业务量水平编制的预算方法。弹性预算法所采取的业务量范围，适用于与业务量有关的各种预算，在编制销售费用、管理费用时会被频繁地采用。滚动预算法是在上期预算完成情况基础上，调整和编制下期预算，并将预算期间逐期连续向后滚动推移，是预算期间保持一定的时间跨度。如果以月份为预算的编制滚动单位，每个月调整一次预算，按照逐月滚动方式编制的预算结果比较精确，随时间的推进不断加以调整和修订，能使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。

目前，为配合企业操作以及ERP系统模块，针对生产、服务型等企业有不同的较成熟的基础预算模板，可以选择具体、量化的表格或文档。较为完整的企业预算管理体系包含编制、执行、记录、分析、报告和内部稽核等几个模块。各部门根据企业资源系统中的预算模块的逻辑要求，按程序分步骤逐项编制汇总预算内容。经批准的最终预算版本，被维护在系统中，用以和实际达成的比较和分析。预算数据库建立的完善程度，会影响到年度预算编制的效率，预算指标有一定的历史延续性，预算数据库信息详尽的企业，通过对前期有客观基础的数据进行差异分析，确定需要变动的幅度即可，无须耗时重新计算。

财务报表预算的编制，是企业的综合性预算，包括现金预算、利润表预算和资产负债表预算。现金预算反映预算期的收入和支出款项。对比说明：在资金不足时筹措资金，资金多余时及时处理现金余额，并在必要时提供现金收支的控制限额，发挥现金管理的作用。利润表和资产负债表预算的编制是财务管理的重要工具。财务报表预算的作用与实际的财务报表不同，不以向外部报表使用人提供财务信息为目的，主要为企业财务管理服务，是控制企业资金、成本和利润总量的重要手段，从总体上反映预算期间企业经营的经营成果（盈利水平）与财务状况（稳定性和流动性）。

预算编制是预算管理的第一步。预算计划确定后，就进入了实施的阶段（管理重心转入管控的过程），使经营活动按计划稳定地进行。通过实际发生和预算指标的比较、二者差异的确定和分析，采取对应措施进行调整。当实际状态和预算有了较大差异时，必须及时发现问题解决问题。

预算管理过程里，有效的责任制度、修改办法和奖惩措施也是预算目标达成的保证。通过考核各项工作，并据此实行奖惩，可以促使各环节提高工作积极性。评价考核工作要做到具体问题具体分析，不能只简单地考核预算是否被完全执行，某些偏差也可能是有利的。

在企业预算的管理实践中，各种因素会随时发生变化，从而会导致预算在执行中受到不可避免的影响。企业需要准确掌握预算年度发生的各项收入和资本、费用支出情况，格外关注那些或有事项的发生。要以预算目标为标准对经营进行严格的监控，以保证收入项目达到预算要求、支出项目控制在预算指标之内、现金流满足企业的日常和发展需要。

（作者单位：天津市海河建设发展投资有限公司）