关于加强应收账款控制的管理建议

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摘要：通过探索对应收账款的系统化管理，使中国联合水泥集团有限公司制定合理的信用政策，促进企业销售的良性循环，减少企业信用销售风险，进而加速资金周转，保持现金流通畅。

关键词：应收账款；控制；建议

笔者所在的单位是国务院国资委管理的大型央企—中国建筑材料集团有限公司的核心企业，国家重点扶持的特大型水泥集团——中国联合水泥集团有限公司（以下简称“公司”）。公司拥有全资及控股大型水泥制造企业70余家，水泥年产能达1亿吨，总资产近600亿元人民币。随着产能规模的不断增加，公司销售业务大幅增长，为提高资金使用效率，防范经营风险，特对水泥业务销售收款控制提出如下建议：

一、明确在销售收款过程中各有关单位职责

公司运营管理部：制定销售政策；掌握各运营管理区、各企业收款动态；督促各运营管理区、各企业按时足额收回货款。公司资产财务部：定期分析货款回收对资金的影响；监督各企业规范销售、及时收款。企业营销中心：按月编制销售及回款预算；严格执行公司销售政策；负责客户管理；签订销售合同；负责货款的对账、催收；建立完整的销售台账、收款台账、欠款台账。企业财务部：按制度规定确认收入实现和货款回收；严格执行信用管理制度、赊销政策；定期与营销中心和客户核对应收款项余额，负责汇总分析和定期反馈应收款项账龄、增减变动和逾期情况，通知并协助营销中心进行账款催收。

二、规范销售收款方式及收款流程

按销售收款时间将销售收款类型划分为现销及赊销。

（1）现销收款方式及收款流程。对于水泥熟料的销售业务原则执行“款到发货”的现销政策。现销业务流程为：1）营销中心接受客户要货申请后，根据销售政策确定给予客户的销售价格等销售条件，并依据销售条件编制销售审批单；2）销售政策范围内销售审批单经企业总经理批准后生效；与销售政策有差异的销售审批单须由企业总经理、财务总监、营销中心总经理等有关人员联合批准后生效；3）如需签订合同，则根据销售条件与客户签订合同；4）企业财务部门对销售审批单、销售合同进行复核，收取货款，开具发票；5）发货部门根据有关销售单证和已收款凭证，向客户发货；6）企业财务部门根据有关单据确认销售收入，并进行会计记录和账务处理，营销中心登记销售台账。现销业务要求：1）现销业务结算原则以现金、支票、银行汇款、银行承兑汇票为主，避免收取商业承兑汇票、长期大额银行承兑汇票和实物抵账。2）若客户确需以银行承兑汇票结算，须按照当期承兑汇票贴现率加价。3）月度银行承兑汇票收款比例不得高于当月现销收入的30%。4）超过当月现销收入30%以上的银行承兑汇票收款及其他抵账方式收款须经企业总经理、财务总监、营销中心总经理等有关人员联合批准后执行。

（2）赊销收款方式及收款流程。对于水泥熟料的销售业务须严格控制赊销比例。赊销业务流程为：1）营销中心负责编制赊销客户档案，包括赊销客户经营业务领域、管理水平、财务状况、以往信用记录等信息，并定期更新；2）营销中心依据赊销客户档案制定赊销客户信用政策，编制信用客户清单，并经企业总经理、企业财务总监、营销中心总经理等相关人员联合审批后生效，同时提交企业财务部备查；3）营销中心接受客户要货申请后，根据企业销售政策确定给予客户的销售价格、信用期限、付款细则等赊销条件，拟定销售合同条款，编制信用客户销售审批单；4）销售政策范围内的信用客户销售审批单及销售合同经企业总经理批准后生效；与销售政策有差异的信用客户销售审批单及销售合同须由企业总经理、财务总监、营销中心总经理等有关人员联合批准后生效；5）所有赊销业务，不论金额大小，必须与信用客户签订销售合同，赊销业务销售合同模版须经公司法律顾问审核，在公司备案；6）营销中心依据审批后的信用客户销售审批单及销售合同为客户办理发货手续；7）企业财务部门对信用客户销售审批单、销售合同进行复核后，依据发货明细，确认收入，开具发票；8）发货部门根据有关发货明细，向客户发货；9）企业财务部门根据有关单据确认销售收入，并进行会计记录和账务处理，基地销售部登记销售台账。赊销业务要求：1）赊销定价原则上应按照当期1年期贷款利率*赊销期限进行加价。2）各企业应严格控制赊销比例，原则当月赊销比例不得超过当月销售收入的2%，超过2%以上的赊销业务须报经公司批准后发生。3）各企业应严格控制赊销期限，根据客户资信制定信用账期，原则赊销期限不得超过3个月，超过3个月以上赊销期限的赊销业务须报经公司批准后发生。4）对于不能按照销售合同条款按时足额支付货款的信用客户，在上笔欠款未清偿前，暂停新业务发生。5）对赊销业务实行保证金管理方式，在发生赊销业务时分别向销售业务经办人员、权利审批人员收取保证金，按照收回赊销账款的时间及金额，同期、同比例退还有关人员保证金。对于销售政策范围内的信用客户发生的赊销业务向销售业务经办人员收取5%的保证金；对于与销售政策有差异的信用客户发生的赊销业务分别向企业总经理、营销中心总经理、销售业务经办人员等有关人员收取5%的保证金。

三、应收账款控制及回收

企业总经理及营销中心直接对应收账款的核对、清理、催收负责。（1）应收账款对账工作。对于已经形成的应收账款必须按期核证。企业财务部门每月结账后及时与营销中心进行应收账款、预收账款的账目核对，编制应收账款、预收账款核对确认单，双方签字后备查。（2）加大应收账款的催收工作。企业总经理、营销中心负责催收货款，保证货款按期回笼。公司运营管理部制定应收账款催收细则、奖惩办法，经讨论通过后，下发至各企业严格执行。营销中心依据销售台账编制应收账款备查簿，按月制定应收账款回款预算，报企业总经理批准后，作为月度应收账款考核任务，进行奖惩。同时将批准后应收账款回款预算按月发至公司运营管理部、资产财务部、企业财务部备查。企业财务部按月编制应收账款预算完成情况及应收账款逾期未收回情况报告，分别报送至公司运营管理部、资产财务部、企业总经理、营销中心，通报当月资金回笼结果及逾期未收回应收账款具体责任人。企业财务部于每年度末对应收款项的回收情况进行判断，按照公司统一的会计政策确定计提坏账准备金额。并于每年度末编制年度应收账款情况报告，通报应收账款责任人任务完成情况及奖惩情况，报送至公司运营管理部、资产财务部、企业总经理、营销中心负责人。笔者希望通过不断探索对应收账款的系统化管理，使公司逐步制定合理的信用政策，以达到既促进企业销售的良性循环，同时又减少企业信用销售风险的目的，进而加速资金的有效周转，防止坏账、呆账的积累，保持现金流通畅。