住房公积金内控制度的探讨

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摘 要：住房公积金制度是我国社会保障体系的重要组成部分。公积金在加快城镇住房制度改革、完善住房供应体系、改善中低收入家庭居住条件等方面发挥着重要作用。强化住房公积金管理运作中的内控机制，是确保资金安全措施中的重要组成部分，是维护缴存人利益，坚持“以人为本”的思想体现，是学习落实“科学发展观”的内在要求。但近年来，伴随着住房公积金规模的日益庞大，住房公积金管理领域大案要案频发。专家称，如果按照现在的速度增长，在不久的将来，住房公积金将会成为中国最大的基金。

关键词：住房公积金 内控制度 风险

住房公积金事业的发展，它包括制度的建立，这是基础；资金的不断积累，这是核心；资金的合理运作，这是效应；资金的安全，这是保证。然而，资金安全的保证作用又是贯穿于发展运作的各个过程，渗透在发展运作中的各个环节，牵涉到管理中的各部门和管理人员，因此，形成资金风险防范体系，特别是强化风险防控体系中的内控机制，采取行之有效的措施和必要的手段显得尤为重要。

近年来，住房公积金在管理上频繁出现大案要案，据不完全统计，全国45个城市住房公积金违规逾200亿元。仅四川、湖南、甘肃、新疆、辽宁、河北和广西七省区，发生住房公积金管理中心工作人员渎职犯罪或工作失误造成住房公积金流失就达15亿多元。究其原因，有以下几个方面：

一是内控观念存在偏差。大家片面地认为内控机制就是各种规章制度的汇总，忽视了内控机制是一种业务运作过程中环环相扣、监督制约的动态机制。这种认识偏差反映到业务操作和管理中，必然造成对所发生问题采取事后补救的被动状态，这完全违背了内控机制的特点，产生了风险隐患。

二是内控机制不健全。大部分公积金管理部门的内控机制在总体上有一定起色，但其有效性并不很理想。如制度贯彻不到位，许多规章制度流于形式，只发文件，不抓落实。遇到具体问题，灵活性多，原则性少，以种种“理由”变通或回避，甚至把内控制度视为绊脚石，对制度视而不见，这是住房公积金风险增加、发案率增高的最直接、最关键的原因。

三是内控运行机制失效。住房公积金管理部门既是业务活动的组织者，又是业务运作自身监督的责任者，在实际操作中往往只注重抓业务拓展而忽视业务监督。

四是权力制衡失效。业务人员、管理人员的业务行为、责任行为缺乏可操作的规范制度予以制约。

五是稽核审计部门监督职能弱化。大部分公积金管理部门没有设置稽核审计部门，或者即使设立稽核审计部门也只是流于形式，难以发挥稽核审计部门应有的监督作用。

如何采取积极有效的措施防范、控制和化解风险，确保住房资金安全、高效运作，维护住房公积金制度健康、稳步、可持续发展，这不仅是住房公积金管理和运作的重点课题和永恒主题，更是当前政府和社会高度重视和广泛关注的焦点问题。因此要重视和认真解决，将会严重损害广大缴存职工的切身利益。为此，要防范住房公积金的风险，根本在于切实抓好八个内控制度的落实。

1.必须抓好人员素质控制落实

应牢记“物必先腐而后虫生”的规律，把人员素质控制放在各项控制的首位来抓，方法主要有：

1.1实行竞聘制，据事设岗，聘用政治和业务素质好的人员，及时罢免和解除不称职或者有问题的人员。

1.2实行考评制，根据检查和考核结果，该表彰的要表彰，该批评的要批评，该处理的要坚决处理。

1.3建立关键岗位人员轮岗制度，杜绝住房公积金中心中层干部、公积金业务员、资金会计出纳等重要岗位人员或串通作案。

1.4实行定期培训制度，加强人员进行职业道德、法治和业务专业知识等方面的培训，提高其自我业务能力水平，减少业务处理上的技术错误，预防风险产生。

1.5经常进行警示教育，用各种失误失职例子和职务犯罪案例作为反面教材，对大家进行警示教育，以克服麻痹心理，增强责任意识，从自我做起把防范风险的到常抓不懈。

2.必须抓好受理与审批职权分离制度落实

平衡制约、分工明确的组织结构是预防住房公积金风险的根本保证。应根据相互协调和平衡制约的原则，建立内部监督机制，配置业务部门、管理部门和监督部门，建立岗位责任追究制和内部自律控制机制。对一些不相容的岗位，实行“不相容职务”分离控制。包括：一是不相容职务应在组织机构之间分离。如：公积金贷款的受理审批与核算记录等部门分别管理。二是不相容职务应在组织结构内部分离。如公积金贷款科内，受理与审批职权的分离。三是制定工作流程和操作规范，明确每个岗位的职责，使每一个人的工作能自动地相互检查另一个人或更多人的工作。通过科学合理的分配责任权利，在各部门之间实现相互配合又相互监督制衡。

3.必须抓好授权批准控制落实

严格、规范的授权批准制度是防范住房公积金风险的重要基础。各住房公积金管理中心都应建立和完善法人内部授权管理制度，根据管理水平、工作业绩、风险控制能力以及业务管理工作的需要，对分支机构和业务网点实行法人授权管理，明确授权范围和期限、越权责任追究及授权人认为需要明确的其他事项，并加强对分支机构和业务经办网点授权管理执行情况的检查，定期进行业绩考核，根据考核和检查的结果，按规定及时调整授权范围。分支机构和业务经办网点应在授权范围内依法从事各项业务活动。对于大额资金调度应实行集体审批制度，以杜绝公积金中心管理者的独断专行。

4.必须抓好控制体系和重点控制落实

4.1要建立健全内部控制机制，依靠专门机构从事风险的检查、评估、预控、研究工作，有效地遏制风险的发生。

4.2要财政审计部门每年对公积金的归集、使用和管理经费方面进行严格检查审计，对公积金存在的风险苗头予以及时提醒和处理。

4.3要控制好“风险点”，对汇缴、提取及转移、个贷审批及担保、期房房源的查证、专户资金调度划拨、购买国债及兑付、大额现金收支、设备设施购置、会计帐簿及重要空白凭证、印章使用及保管、中心与银行及客户对帐等“风险点”进行重点控制。

5.必须抓好内部环境控制落实

控制环境是任何组织内部控制的核心。住房公积金作为属于缴存职工个人所有的社会资源，对控制环境有着更高的要求。内部控制环境包括：强化对诚信和价值观念的沟通与落实；坚持对胜任能力的重视；优化管理层的理念和经营风格；严密的组织结构和稳健运行；职权与责任的合理分配与施行等等。比如坚持对胜任能力的重视控制，就必须在前台柜面增设“复核岗”，负责复核综合柜员承办的各项业务，守门把关。使前台柜面业务办理与会计核算同步进行，交叉监督。

6.必须抓好会计控制落实

会计控制是内部控制最重要的控制手段之一。从住房公积金管理中心业务实践来看，业务部门与会计部门业务权限上的相互约束，岗位职责上的相互监督，工作程序上的相互牵制，会计账务上的相互核对，都是住房公积金业务内部控制的重要内容。基于住房公积金管理中心的内部控制与会计之间的天然联系交汇于账簿、账簿与资金、账簿与财产之间的核对这一关节点，对会计控制应着力从两个方面进行：一方面，在内部控制制度的基础上建立起住房公积金会计系统，保证住房公积金会计信息的真实正确；另一方面，内部控制制度可以利用会计数据来检查、监督、验证住房公积金的运营情况，及时发现问题，确保资金的安全完整

7.必须抓好业务管理控制落实

坚持“安全性、专职管理、专用性”的原则，强化对住房公积金的提取业务、贷款业务和增值收益业务的控制。主要是：严格坚持住房公积金的支取条件、范围、支取手续和支取程序，必须经过受理、审查、批准三个阶段，确保住房公积金的安全与专款专用；严格坚持住房公积金贷款业务的资格审查，建立完善个人信用制度，加强贷款资信评估、担保手续和借款内容的审查，把贷款风险降到最低限度；严格规范住房公积金增值收益业务的渠道和手段，加强与合作银行等部门的联系，对住房公积金存款进行优化理财和风险管理。

8.必须抓好内审和交叉制度落实

为强化内部控制，管理中心必须赋予内部审计人员追查异常情况的权力。内部审计人员要定期对财务、信贷、资产保全等各职能部门进行审计，并对审计结果及内部控制有效性作出独立评价。针对内部违反法律法规和管理中心内部控制制度的规律，内部审计应着重抓好三个层面：一是着重抓好业务管理层在归集、贷款等条线上的业务审计；二是着重抓好营运层和金融配套层履行前台一线的业务受理和操作职能的业务审计；三是着重抓好财务会计和法规稽查部门的业务审计。根据“条”和“块”的信息数据实施交叉印证，确保每一项有效数据或凭证的产生都必须通过前台录入复核财务审核计算机校验后才能生成。

总之，在当前应对国际金融危机的复杂形势下，只要切实抓好这八项内控制度的落实，充分发挥内控制度的控制、监督作用，就能预防和化解住房公积金风险，确保住房公积金的安全、保值和增值，更好地促进“保民生、保增长、保稳定”大局任务的实现。

参考文献：

[1]刘德元.基于风险管理的住房公积金内部控制.大连海事大学学报：社会科学版.2008.3

[2]高坤.加强住房公积金内控制度建设之我见.冶金财会：2009.11

[4]林锋.加强住房公积金服务与管理的若干建议[J].政协天地.2007.5

[6]陈琰.加强住房公积金管理部门内控制度的思考.企业导报.2009.6

作者简介：

佟广军（1978-），男，民族：汉，籍贯：吉林白城，工作单位：吉林省白城市住房公积金管理中心，学历：本科，职称：高级经济师。