企业集团资金管理完善措施研究
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摘 要：
资金是每一个企业的主要命脉，要做好企业，首先要管理好资金。资金管理的效果决定着集团财务管理目标的实现。因此，做好企业集团的资金管理，是企业取得发展的重要一步。简要分析了我国常见的几种资金管理问题，最后提出了改善资金管理的相关建议。
中图分类号：
F23
文献标识码：A
文章编号：16723198（2013）10012301
企业集团是指以资本为纽带，通过持股或控股而形成的紧密连接、协调行动的企业群体。随着全球经济的发展，不断出现各类跨国公司，各国出现众多的企业集团。21世纪后，随着改革开放步伐的加快，我国经济快速发展，企业集团已经成为经济发展的支柱和国际竞争的核心力量。但是，随着企业的扩展，有些企业并未发挥现有规模优势，反而造成为了管理困难，其中主要造成了资金管理困难。总之，进一步完善集团的资金管理，建立起有效的资金管理体制，是企业健康快速发展的基石。
1 集团资金管理遇到的问题
企业集团作为一个经营主体，资金管理具有统一性和全局性特征；各成员企业之间有着密切的协作关系，在资金使用上互助互济，体现了互惠互利的精神。
1.1 缺乏完善的预算管理制度
在我国，大多数集团下属的企业预算管理制度并不很健全，甚至存在部分集团企业预算制度形同虚设，造成预算管理脱离集团生产经营依据的局面；有些企业缺乏了包括现金收支预算、成本费用预算及生产预算等在内的各种预算。
根据相关调查发现，我国存在部分企业集团只对现金支出或者成本费用进行预算控制，从而带来成本费用超支严重；部分企业集团缺乏亏损预算的意识，预算只有利润预算的功能；还存在部分集团企业重视短期预算而忽视长期预算，预算衔接性差，从而限制了预算功能的发挥。
1.2 存在资金分散、使用效率低的问题
（1）由于集团本身存在特定的因素，企业重组、改组可以改变企业资金结构，这些情况均会造成拥有资金相对雄厚的企业因受到资金暂时短缺而丧失投资及经营机会、或者出现市场份额被抢占、甚至出现企业经营状况出现倒退的情况。
（2）集团资金要求集中管理，但是很多子公司也要求资金分散管理，这就存在母公司的集中管理需求与子公司分散管理需求产生重大矛盾，并且这个矛盾越来越突显。例如，越来越多的子公司开设多头开户，这就会导致资金分散甚至失控；多个子公司的管理层会存在发出随意投资决策或者盲目投资，而不是从自身能力及其目标出发，就会使原本紧张的状况变得更加复杂；有的集团甚至出现在一个大企业内，一方面有的子公司存在大量资金闲置，另一方面有的子公司却需要从银行贷款筹集生产所需资金，从而导致“存贷双高”的现象，最终形成会计财务费用越来越高。
1.3 存在资金管理内部控制不严的现象
目前我国企业集团公司治理结构还不完善，特别在某些国有企业对其子公司资金使用监管不力，有部分企业甚至会出现内部人监管内部人的现象，导致擅自挪用与转移资金的案例层出不穷；虽然有些集团设置了一些监督部门，并制定了许多制度，但最终因为没能掌握财务资金的全局情况，从而难以及时有效地发挥重要作用，例如存在一些大型项目，因为需要多个子公司参与，造成集团企业没办法及时掌握全部资金的使用状况，导致了资金流向与管理控制逐渐脱节。
2 完善资金管理的措施
现阶段，随着我国企业集团的不断发展，越来越多的集团意识到由于缺乏管理知识、或者资金管理手段的落后，导致出现了传统资金管理方法难以解决的问题。这些现象就迫切要求企业去思考并完善资金管理方式，以便能够适应企业的发展。
2.1 出善集团资金管理制度
资金管理制度的完善，需要政府与企业紧密合作，一方面企业需要建立起符合自身的财务公司，另一方面政府需要出台规范企业集团资金结算的详细规章制度。
（1）从企业角度来看，企业需要根据我国出台的金融、财政相关的法规，建立起符合企业现阶段需要的财务公司；这样一方面可以利用该组织为集团融资及投资进行高效、优质的服务，更好地为企业的发展和成长开辟多元化的融资途径；另一方面可以把集团剩余资金投入到那些高收益的投资中，以便使得企业能够进一步适应市场经济的发展规律，从而提高企业的市场整体竞争力，最终实现企业的资金效率收益最大化。
（2）从政府的角度来看，相关政府部门需要进一步出台一系列有利于企业资金管理的规章及制度，使得企业在资金管理的过程中做到有法可依、有法可查，以避免不必要的法律风险与税务风险，更友好地促进企业资金管理的规范、资金管理体制的完善以及有序发展。
2.2 推行全面且集中化的资金管理方式
（1）统一调度资金。集团企业需要保持执行“限额控制、实时划转、超额上缴、不足下拨”的基本原则，一方面能够保证将子公司多余的资金转入到企业总部，这样就有利于集团控制且留存足够资金，从而确保集团资金能够集中统一使用；另一方面方便集团行使统一调配的权利，从而保证子公司的正常资金周转需求。
（2）账户集中管理。可以施行集团企业采用账户的集中管理方式，即各子公司都需要在总部的资金中心内设立相对独立于其他子公司的专用账户，且需要注销现有无用的商业银行账户，保证存款源头上的资金集中；根据自身现状，部分集团企业可以根据自身的特点，可以依托各种软件平台，实现与多家金融机构建立起银企直联，保证资金“所有权不变、使用权归己”的目标。
（3）完备结算制度。完善相关规章制度、建立起完整流程，这样可以保持资金结算中心的流程正常运转；在资金流转过程中，一旦发现结算异常情况，需要立即从出现问题的
地方通过自下而上的方式查找原因，快速定位问题，对症下
药，保证整个资金链的完整衔接；另一方面，完备的预算制度是一个企业进行正常经营活动的根本保证，是一个企业完善法人治理结构的体现，也是该企业进行控制、监督、考核以及审计的基本依据。
（4）提升资金效率。企业总部通过集中起来各子公司分散的资金，能够保证分散资金的增值与升值。也能够解决“存贷双高”的现象；通过种种手段是企业集团充分利用现有资金，进一步提高资金的使用效益，可以减少贷款利息；也可以根据企业的整体战略意图把不同资金调拨给所属子公司，实现最大的经济效益。
2.3 加强资金的内部管理
（1）加强内部审计制度。内部审计是企业资金管理的重要环节，内部审计在集团的资金管理中承担着重要的作用。对企业资金利用进行严格的监督；一方面可以强化监督约束机制，使预算获得最基本的实效保障；另一方也可以通过提高企业内部审计机构地位，明确其职能的重要性；另外可以完善内部审计监督的考核制度，对项目的资金使用情况变过去的事后监督为事前、事中监督；可以加强资金管理的使用，对集团重大资金项目的使用执行情况过程性审计和监督；根据集团的预算，对子公司的投融资、资金流向等现象进行实施全过程的跟踪和监控，定期检查，及时反馈预算执行中的突出问题。
（2）完善内部体系。一方面需要加强企业的控制体系，严格执行财务的管理规定，依据集团控制规范，建立起一套涵盖银行账户和企业网上银行的审批流程；一方面需要强化网上银行“数字证书”的物理介质和保管使用，使得每一笔资金都能够监督到去向；另一方面需要定期评估、回顾资金管理的制度，特别是针对集团资金管理的内部控制制度，需要做专业的评估，从而查找薄弱环节，通过评估，从而发现问题；最后还要求企业集团不断完善集团的实际目标，从而建立起资金管理过程中关键岗位人员教育、培训及考核等环节，以强化资金管理中的内部控制制度的执行。
3 总结
综上所述，随着我国经济不断发展，为了能赶上世界经济一体化的进程，我国大型集团企业一方面面临着强大的外部竞争压力，另一方面面临着企业内部管理落后的压力，为了实现企业集团竞争力的需要，必须强化资金管理，也就是说提高资金的使用效率是势在必行的一项重要工作。因此，集团应该在资金的管理上做好相关工作，可以通过建立集团资金管理中心，用活、用好资金，努力提高资金的使用效率，为我国企业集团健康快速发展打下基础。
参考文献
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