谈我国企业在全面预算管理中的问题及建议

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预算管理是现代企业管理模式的一种，它通过资金、信息、业务的整合，明确分权、授权和业绩评价，来合理地实现资源配置，有效贯彻和改善持续经营。在我国越来越多的企业认识到全面预算在现代企业制度中的重要作用， 因此预算管理得到广泛的重视和推广。

一、全面预算管理的含义及特点

预算是一种经营管理的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监督和控制战略目标的实施进度，有助于控制支出，并预测企业的利润、现金流量等。

所谓的全面预算管理是指以目标利润为向导，对整个企业的所有经营活动进行全面的预算管理。全面预算管理是通过编制、执行、控制、调整预算来建立的一种管理控制体系，它能够保证整个企业的组织经营活动沿着预算管理的轨迹，科学合理地运行。全面预算管理目标性、全程性、全员性、全面性等特点。

二、我国企业预算管理中存在的问题

随着我国社会主义市场经济的逐步完善，以及现代企业制度的逐步建立，全面预算管理也被越来越多的企业所认识和理解，尤其是大中型企业。企业通过全面预算管理，改善、控制经营管理和资金运作，最终提高经营质量。在我国，虽然大多数企业都认识到了全面预算管理的重要性，但在预算管理方面还存在许多问题， 主要有以下几方面：

（一）预算程序不合理

在预算编制程序方面，绝大多数企业还是采取从上至下的方式。 因基层没有积极参与， 缺乏民主性，容易引起会计信息失真，利润虚假等不良后果。另一方面，缺乏基层参与的预算往往会脱离生产的实际，预算的准确性差。

（二）预算编制方法不到位

预算编制方法包括固定预算、弹性预算、滚动预算和零基预算等方法。在我国，多数企业仍然采用简单的增量、减量的 预算编制方法，以历史数据为基础作相应的加减。企业通常以年度为预算期，预算期后期的经济活动情况的预算和实际可能会有较大的差异。

（三）预算执行力度不强 ，缺乏有效的预算考核和激励制度

预算执行过程中，基层部门会专著于实现自己的责任预算目标，而忽视企业生产经营总目标。在我国大多数企业中，预算负责机构仅在预算编制中发挥作用，在预算执行过程中不能起到监督、控制的作用。由于缺乏有效的预算考核和激励制度，预算执行情况的考评和激励不到位， 容易挫败相关部门和员工执行预算的积极性。

（四）认为预算编制纯属财务部门的工作

目前国内很多企业认为预算仅仅是财务行为，应当由财务部门负责编制预算，并进行预算执行控制。实际上，全面预算包括：业务预算、利润预算、资金情况预算、工资支出预算、投资预算、营业费用、管理费用预算等各项预算项目，它是一个综合性预算体系。预算的内容涉及到众多方面，包括：业务、管理、财务、资金、信息、人力资源等。这需要所有相关部门共同参与、提供，并非财务部门所能确定和左右。财务部门在预算编制中的作用主要是从联系、协调各部门，采集各类业务、费用、资金的数据，并为各部门、各业务预算提供关于预算编制的原则和方法，而不是代替具体的部门去编制预算。

三、对我国全面预算管理的建议

（一）建立企业预算管理组织体系

企业的预算管理，实际上就是把企业的各个部门、各个组织联系起来，相互合作，相互配合，各自对本部门的未来运营做出合理的预测，最终汇总出企业的全面预算。一个完善的预算管理组织体系， 是企业有效实行全面预算的根本保证。

预算管理组织包括预算管理委员会， 预算编制机构，预算信息反馈机构。预算管理机构总体上处于预算的管理、领导层次，他们的职能有时相互渗透。预算执行组织是基层的预算执行部门， 按照部门功能的不同， 我们可以把他们分为成本中心，收入中心，利润中心和投资中心。企业许多部门既是预算组织，又是预算执行组织，具有双重性。

（二）建立企业预算管理制度体系

要在企业推行全面预算管理，必须首先建立一套完整的预算管理制度体系。预算管理制度是一系列预算规则的综合， 具体包括预算管理办法，预算实施细则，预算操作手册，以及预算保障制度等。

预算管理办法是预算管理制度中的总纲领；预算管理实施细则是对预算管理的具体指导，包括详细的说明和规定描述；预算操作手册是基层预算制订人员的实务工作手册，它象一本教科书或预算编制的说明书， 更加详细地、逐步的告诉基层预算指定人员怎样编制预算，怎样采集数据，怎样制定报表，怎样分析差异，怎样得出考评结论等；预算管理保障制度是预算管理条件的制度反映，基本可以分为三种：管理内部控制、会计核算、和内部审计制度。

（三）加强预算执行与控制

企业实行全面预算管理后，需要对预算执行情况进行监督与控制，发现和纠正预算执行各环节存在的问题与不足，确保有效实施预算，达到预算目的。

1、加强预算管理委员会的预算监督控制职能。预算管理委员会在行使预算控制职能时，应将工作重点放在业绩评价和激励制度建立两个方面。预算委员会是全面预算管理的最高权力机构，成员可由各部门主要包括产、供、销和财务、人事等部门主管领导组成。同时，将预算委员会常设机构设在财务部门，明确财务部门是负责预算编制、分析和实施控制的主管部门。

2、强化预算管理责任，实现预算自主控制。将企业预算管理目标层层分解，明确各责任单位的目标和预算执行控制、考核责任，并使他们拥有相应的权力，加上与激励制度相配合，这样会更调动责任单位实行自我控制的积极性。

3、建立严格的授权审批制度，明确公司一级的主管领导授权审批的权限和范围。

4、建立计算机预算控制系统，借助计算机系统，整理信息数据，将预算执行信息及时反馈。

5、财务部门根据预算执行情况，编制月度、季度滚动预算，组织预算执行分析活动，健全预算反馈报告制度。如果有重大差异，应要求该部门主管核实差异发生的原因，分析在以后的预算执行中应采取什么样的有效措施去应对，或应该怎样去调整。预算差异的分析非常具有现实意义，通过差异分析， 使企业随时按照预算的业务轨迹运作，并能随时敏锐地捕捉日常业务中各种因素的变化，及其可能对企业所造成的影响。