高校专项资金绩效考评指标体系改进

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【摘要】 文章在对现有高校专项资金绩效考评指标体系进行分析的基础上，运用层次分析法，提出具体的指标体系改进方案。

【关键词】 层次分析法；绩效考评；指标体系

随着国家对高等教育资金投入的增加，高校教育资金的绩效考评问题日益受到政府和社会各界的广泛关注。其中，专项资金由于具有独立性强、目的明确等特点成为高校教育资金绩效考评理论研究和实践的突破口。在实际考评工作中，考评指标体系作为绩效考评的工具，扮演着非常重要的角色，并在很大程度上影响着绩效考评的质量。选择合适的设计方法是提高考评指标体系科学性的前提，在众多的方法中，层次分析法对于高校专项资金绩效考评指标体系的改进具有较强的借鉴意义。

一、层次分析法的内涵

层次分析法（Analytical Hierarchy Process，简记AHP）是由美国的运筹学家托马斯・塞蒂（T.L.Satty）于20世纪70年代末提出的。其主要的原理是：将复杂的评价问题层次化，根据问题的性质及所要达到的目标，把问题分解为不同的组成因素，并按各因素之间的隶属关系和相互关联程度分组，形成若干相互之间不相交的层次。上一层次的元素对相邻的下一层次的全部或部分元素起着支配作用，下一层次的一个或多个元素对相邻的上一层次的一个元素起到支撑的作用，从而形成一个递阶层次结构。

按照AHP方法建立的递阶层次结构模型如图1所示：

层次分析法的优势主要体现在：

1.评价目标突出。在层次分析法下，不论评价问题分为多少个层次，也不论其中包含多少个准则和指标，其最终目的都是为了突出评价总目标。

2.评价结构清晰。在层次分析法下，各层次之间不交叉，界定明确，总目标支配若干准则，而每一个准则由若干子准则支撑，子准则最终由具体的指标来体现。这样，可以形成一个关系明确的支配和支撑关系，将复杂的评价问题细化为一个结构清晰的评价体系。

3.便于对考评结果进行分析。在层次分析法下，总目标以及各层次准则的评价得分情况都能够追溯到具体的指标，便于对考评结果进行具体分析，找到相关的影响因素，进而采取更有针对性的绩效改进对策。

二、高校专项资金绩效考评指标体系及其存在的问题

（一）高校专项资金的特点

高校专项资金是高校为了实现专门的工作目标而申请的财政资金，在绩效考评中具有以下特点：

1.目标明确，用途单一。专项资金在其立项、申报时就明确了资金的具体用途和绩效目标，而且用途往往比较单一，容易界定。

2.专款专用，适合进行绩效考评。专项资金经过批复后，在高校内实行单独核算，单独管理，不论金额大小，都要做到专款专用，不允许随意调整资金用途。因此，针对专项资金进行绩效考评相对容易实现。

3.分类管理，项目特点鲜明。高校专项资金按照用途可以分为几大类，在实际工作中也是分类进行管理的。以北京市属高校为例，专项资金一般可以分为以下几类：基础设施改造、设备购置、科研计划、科研基地、学科建设与研究生教育、实验室建设、专业建设、教育教学、人才强教深化计划、信息化建设、图书馆建设等等。各类专项资金支出内容各不相同，绩效目标差异明显。

4.社会效益强于经济效益。由于高校专项资金属于财政拨款，其公共资金的属性决定了对社会效益的要求高于对经济效益的要求。因此资金的绩效也更多地表现出公益性和长远性的特点，这增加了绩效考评的难度，同时也决定了高校专项资金绩效考评指标体系中主观评价指标较多的特点。

5.对资金使用的政策性要求较高。高校专项资金在使用过程中，除了需要执行有关部门针对不同类别资金制定的管理制度外，还要履行《预算法》、《招投标法》、《政府采购法》、《合同法》等法律法规的相关规定和程序，资金使用的合法合规性也是绩效考评的重要内容之一。

（二）现有绩效考评指标体系

以北京市属高校为例，专项资金绩效考评指标体系一般分为四级。其中，一、二级指标及其权重是统一规定的，适用于各类专项资金。在此框架下，针对不同类别的专项资金进一步细化其三级和四级指标。一级指标分为业务指标和财务指标，并分别确定了60%和40%的权重。业务指标和财务指标分别以100分为总分对其所属二级指标的权重进行分配。一、二级考评指标体系如表1所示：

现有考评指标体系在绩效考评工作中发挥了重要的作用，主要表现在：

1.规范性与适用性相统一。现有指标体系规定了统一的一级和二级指标，在此基础上针对具体的项目类别细化三、四级指标。既体现了绩效考评的规范性，又为各类专项资金突出自身特点留有空间，较好地解决了专项资金涵盖内容广泛的问题。

2.主要采用专家考评模式，充分发挥专家评价的作用。由于高校专项资金绩效具有公益性较强的特点，指标体系中主观评价指标较多，采用专家打分的模式可以较好地实现考评目标。

3.委托会计师事务所等中介机构组织考评工作。这样既利用了中介机构的专业性，又保证了考评工作的公正性。

4.提高被考评单位的参与度。通过被考评单位撰写自评报告，进行考评答辩等环节提高被考评单位在考评过程中的参与度。

（三）现有指标体系存在的主要问题

现有指标体系的不足之处也是显而易见的，主要存在以下三个方面的问题：

1.专项资金绩效的整体性不突出。现有考评指标体系从业务和财务两个方面分别进行考评，但是，由于业务指标和财务指标往往是共同作用、相互影响的，这样便削弱了专项资金绩效的整体性，难以体现专项资金整体绩效目标的实现程度。

2.绩效考评指标体系的结构不够清晰。在现有的考评指标体系下，需要对所有的指标按照业务和财务两类进行划分，忽视了分属于这两项一级指标中的某些具体指标之间的联系性；另外，专项资金绩效考评涉及内容广泛，众多的考评指标之间难免存在相互支配和包含的关系，容易出现相互交叉和界定不清的问题。这些问题在一定程度上影响了考评指标体系的科学性。

3.不便于对考评结果进行分析。现有的考评指标体系无法体现专项资金在业务工作和财务工作上的联系，在对考评结果进行分析时，只能从业务和财务两个方面分别进行分析，而专项资金绩效的形成原因往往是综合的，这样不利于今后专项资金绩效水平的提高。

三、基于层次分析法的改进方案

针对高校专项资金绩效考评现有指标体系存在的问题，运用层次分析法能够较好地加以克服，同时，还可以继续保留现有指标体系的主要优点。具体的改进方案如下：

1.考评总目标的确定。可以根据专项资金的具体内容，明确其考评总目标。总目标的确定，可以按照专项资金在预算申报时列示的绩效目标，通过分析概括加以确定。

2.具体目标层的确定。具体目标是用来支持总目标实现的，可以设定若干具体目标，并确定各具体目标的权重。具体目标也可以适当分层，同时，可以按照业务类、财务类等维度进行分类。各具体指标的得分按照一定的函数计算后确定总目标的等级。

3.考评指标的初选。具体的考评指标用于支撑最末一层具体目标，是直接用于评价、打分的内容，应当选择明确具体、易于评价的内容。同时，考评指标应当能够对具体目标层有较好的支撑作用。

4.指标体系的完善与确定。在考评指标体系基本确定的基础上，充分征求各方意见，对指标体系进一步加以完善，并确定各指标的权重。

5.考评指标体系的运用。按照现有绩效考评的方法和流程，通过中介机构组织绩效考评工作，主要采用专家打分的方法对主观考评指标进行评价。

6.进行绩效结果分析。总目标实现程度的影响因素可以通过具体目标的实现程度进行分析，各具体目标又可以按照业务类指标和财务类指标等进行分析，并且可以追查到具体的考评指标，有利于专项资金管理水平的提高和绩效考评信息的使用。同时，通过对绩效考评情况的分析，还可以进一步对考评指标体系进行改进。

以某高校计算机专业实验室建设专项为例，具体的考评指标体系设计思路如下：

1.考评总目标的确定。根据专项资金立项申报时的绩效目标确定考评总目标为提高学生专业实践能力，同时以100分作为总分，并规定相应的考评等级，比如90分以上为优秀，75~90分为良好，60~75分为合格，60分以下为不合格。

2.具体目标层的确定。具体目标层是对总目标的细化，根据专项资金的特点及总目标的要求设定若干具体目标，各具体目标的分值在总目标的分值内进行分配。假定该项目具体目标层由三项具体目标组成，分别是：合法合规性目标、当前绩效目标和长远绩效目标，并分别确定其分值为30分、40分、30分。由于高校专项资金属于公共财政资金，支出的合法合规性是其绩效目标实现的前提，因此，将合法合规性目标作为具体目标之一。对于一些评价内容较为复杂、具体目标较多的专项资金，还可以对具体目标适当分层。

3.具体指标层的确定。具体指标是对各具体目标的支撑，可以在具体目标的框架下按照业务类和财务类两个维度进行选择。比如，在合法合规性目标下设置招投标程序履行情况、设备采购合同规范度、会计制度执行情况、预算执行度等指标；在当前绩效目标下设置对教学质量提高的贡献度、实验设备使用率、师生满意度、资金支出进度等指标；在长远绩效目标下设置学生就业率增长预期、对专业知识更新的适应性、未来设备维护费支出等指标。最后，在各具体目标的分值内确定具体指标的分值。

具体指标分数的确定应当采用多种方法，比如，对预算执行度、资金支出进度、设备使用率、未来设备维护费支出等指标通过相关的数据计算获得；师生满意度等指标可以采用问卷调查或者师生代表打分的方式获得；而对于招投标程序履行情况、设备采购合同规范度、会计制度执行情况、对教学质量提高的贡献度、学生就业率增长预期、对专业知识更新的适应性等指标则需要相关领域的专家在对项目有关情况进行了解之后作出判断，进行打分。

基于层次分析法的考评指标体系如图2所示。

【参考文献】

［1］ 王敏.政府财政教育支出绩效考评研究［M］.经济科学出版社，2008.

［2］ 北京市财政局.绩效考评工作手册［Z］. 2009.

［3］ 郝海，踪家峰.系统分析与评价方法［M］.第一版.经济科学出版社，2007.