对煤化工企业实施全面预算管理的探讨

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摘要:在简要阐述全面预算管理的概念和意义基础上,重点分析了煤化工企业实施全面预算管理中存在的问题,以及如何在煤化工企业中有效地实施全面预算管理,对煤化工企业实施全面预算管理,对提高煤化工企业生产效率和决策水平、优化煤化工企业资源配置、提高竞争力,都具有重要意义。

关键词:煤化工企业;全面预算管理;问题

中图分类号:F275 文献标志码:A文章编号:1673-291X(2010)29-0132-02

随着我国经济实力的不断提升,对资源需求越来越高,煤化工企业因此得到迅速发展,对国民经济的影响也越来越重要。目前,煤化工企业的管理水平普遍较低,特别是全面预算管理明显滞后于其他行业,虽然有些企业在实施中取得了一定的效果,但还是存着计划不详细、决策不科学以及控制方法简单等诸多问题,从一定程度上制约了煤化工企业的科学发展。因此,改善煤化工企业全面预算管理势在必行。为此,本文从剖析煤化工企业全面预算管理中存在的问题入手,提出了相应的对策。

一、全面预算管理概述

(一)全面预算管理概念及主要内容

全面预算管理就是利用预算对企业内部各部门、各单位的财务及非财务资源进行分配、考核、控制,以便有效地组织和协调企业的生产经营活动。其目的是通过预算编制、执行、控制、考评与激励等一系列活动,整合企业资源配置,约束各职能部门的预算行为,明确责任,以全面提高企业管理水平和经营效率,实现企业价值最大化。全面预算管理从本质上讲是一种经营计划,具有计划的一般特征,既企业全员参加,涵盖企业经营全部内容的计划,需要企业全员参与的一种现代管理机制。从会计角度看,分为资产负债表预算、利润表预算和现金流量表预算。按经营过程分为销售预算、生产预算和财务预算。按企业战略划分为总预算、单位预算和部门预算。该方法自上个世纪20年代在美国的通用电气、杜邦、通用汽车公司应用之后,很快就成了全球大型工商企业的标准作业程序。进入21世纪以来,随着国内外企业竞争的加剧,国内企业为了在复杂的环境中求得长期生存和发展,逐渐重视起该方法。

(二)全面预算管理在企业经营管理中的意义

管理专家德鲁克认为,“并不是有了工作才有目标,相反,有了目标才能确定每个人的工作。”全面预算管理作为现代企业成熟的管理系统,是企业内部管理控制的一种主要方法。这种方法的实施,一是可以将企业的经营目标分解落实到各责任部门和每个员工,从而起到一种自我约束和自我激励的作用,来保证企业经营目标的实现;二是可以对未来市场发展中的许多潜在问题尽可能地事先预见,更好地发现市场机会和将面临的市场风险, 做到防患于未然,最大限度降低企业经营风险;三是可以将企业的财务资源和非财务资源与业务活动有机结合起来,对其运作实行监督、控制和考核,可使企业能以最小的投入获得最大产出,将企业资源的运用功效发挥到极致。通过全面预算管理,明确了各部门的责任,评价标准更加具有公平性,更为科学合理,也使企业的经营活动不再盲目,有目标可循,有制度可依。所以说,现代企业实施全面预算管理意义重大。

二、煤化工企业实施全面预算管理中存在的问题

(一)对全面预算管理认识模糊

由于受到传统计划经济思想的影响,有些煤化工企业认为全面预算就是计划管理,认为只要将各个时期的经营计划安排好,就是做好了全面预算管理,将经营计划与预算管理混为一谈,这是实行全面预算管理的误区。有些煤化工企业认为全面预算就是财务预算,把全面预算交由财务部门单独编制,编制结果难以站在全局高度,同时部门间配合密切度难以保证,容易造成就数字编数字,编制结果容易出现“人造数字”现象。有些煤化工企业管理层认为,由于煤化工企业受到政策和市场双重影响,特别是受到国际市场波动性导致企业生产销售的波动性教大,有时再精确的预算也可能和实际经营情况有相差甚远,这就需要经常性调整预算。企业为了避免麻烦,在年初下达经营指标时,会充分的进行预留,待年终决算再进行“二次分配”。这就造成全年经营指标具有人为的弹性,企业上下级和部门之间往往会进行“讨价还价”,造成了预算制定的不确定性,最终的数字往往是互相“博弈”的结果,导致全面预算“先天不足”。

(二)全面预算体系有待完善

目前,由于我国煤化工企业的全面预算管理起步晚,各项制度、体制不健全,执行、监督、考核、激励措施不到位。全面预算管理尚处于松散型状态,即使是一些实行了全面预算管理的企业,其预算的范围也没有渗透到企业全部的经营活动中去,没有建立一个强有力的预算管理组织体系作为保障,内部的营业预算、资本预算、筹资预算等整体的预算管理体系建立相互脱节,导致企业实行预算管理的目标编制、考核与监督都不能落实到实处,全面预算管理的作用不能真正发挥。全面预算管理缺乏战略指导、管理体制混乱、缺乏有效监督等一系列问题,严重制约了煤化工企业现代企业制度的建立,影响了企业良性循环发展目标的实现。

(三)全面预算缺乏考核监督机制

由于我国煤化工企业多属于国有独资企业,法人治理结构还不完善,企业往往重制度建设而轻考核监督制度的落实,已经影响了煤化工企业预算目标的实现。另一方面,在企业预算管理考核中,在涉及到具体责任单位和责任人时,被考核方过多地强调客观因素对预算执行情况的影响,故意回避主观方面的原因;考核方则往往带个人情感去评价被考核方,或者考核后没有配套的奖惩措施,缺乏应有的激励机制,使考核工作流于形式。

三、对煤化工企业实施全面预算管理的探讨

全面预算管理是一项复杂的系统工程,没有完全适应某企业的现成模式,需要企业结合实际,设计出符合自身特点的预算管理制度。这就要求煤化工企业不断强化基础工作,为企业经营管理提供翔实的财务数据,以不断提升企业全面预算工作的整体效果。为此,笔者结合工作实际,对如何在煤化工企业中有效开展全面预算做了一些思考。

(一)提高领导对预算管理重视程度,树立全员参与预算管理意识

企业全面预算管理是全业务、全方位、全员的控制与执行的过程。一个执行有效的全面预算管理方案的建立,首先需要提高领导对预算管理重视程度,因为领导的认同和支持是实施全面预算管理的重要保证。通过领导的协调作用可以有效地避免企业上下级和部门之间在编制预算中可能产生的矛盾,提高企业全面预算管理的前瞻性和敏锐性,进而加快企业战略目标的实现。其次要树立全员参与预算管理意识,只有企业全员自觉地参与到全面预算管理的编制中,全面预算才不会仅仅停留在财务预算上或计划工作上,而是会渗透到企业生产经营管理的方方面面,才会将业务计划与财务管理紧密结合,发挥全面预算在现代化管理中的重要作用。再次,要充分认识到全面预算编制的刚性,只有用严谨的态度和全面执行的力度,才有可能避免人为的调节,防止出现在数据上讨价还价的现象,确保全面预算真正得以全面执行。

(二)全面编制全面预算,提高预算执行力

1.改变全面预算编制级次

目前,煤化企业子公司、分公司众多,全面预算管理多是采用“一竿子插到底”的模式,管理难度大且缺乏灵活性。要根据产权关系逐步推行 “多级预算,两级管理”模式,这样可以充分发挥各级预算单位适应市场的灵活性,也符合企业责权利相统一的原则。

2.合理界定责任归属

在各煤化工企业子公司、分公司中合理划分责任归属,区分是成本中心、利润中心还是投资中心,分别给予相应的预算权。不同的责任归属拥有不同的编制权限,如成本中心主要负责编制产品成本预算;利润中心要编制收入预算、产品成本预算以及资产负债表、利润表和现金表预算等;而投资中心除了利润表预算外,还包括投资预算和长期资金筹集等预算。在编制时一定要主要合理划分责任归属,例如:如果把没有销售和经营权的下级单位以利润指标去考核它,并编制利润预算表,那么往往会引起内部管理次优化的发生,对于全面预算来说是非常不利的。

3.合理编制预算

有效的全面预算,涉及到企业经营管理的各个部门,且各部门必须协调一致,均采用货币计量,并按照企业价值最大化的原则平衡各部门预算,找准差别点,在此基础上协调各编制单位或部门的关系。所以,需要全员参加预算的编制,特别是在目前煤化工企业面临激烈的市场经济条件下,要细化预算编制到成本责任中心,最好能让“一线”生产人员和销售人员参与预算的编制,因为他们对成本投入和外部市场销售状况更了解情况,全面预算编制出来会更接近于实际。

4.加强信息反馈控制

按照“多级预算,两级管理”模式要求,建立多层级预算管理跟踪报告制度,按照重要程度,分别报送日报、周报、月报、季报、年报,财务部门要定期跟踪分析、控制,并及时向企业管理层或预算管理委员会进行全面预算工作的报告,寻找预算执行工作中存在的问题,提出整改措施。

(三)加强考核监督,提高全面预算编制质量

设计再科学、全面的预算制度,如果没有建立完备的监督机制,也会在执行上大打折扣。首先,要提升全面预算管理效果,建立完善的激励、监督、奖惩机制,解决上下级、部门和部门之间在全面预算管理过程中出现的各种矛盾。其次,要建立风险抵押金制度,让各级预算单位人员均参与,可以分季度、年度考核。通过考核,实行奖励先进、惩罚落后的奖惩机制,对完成预算指标的,及时兑现考核奖金,对没有完成预算指标,则视主客观情况不同给予不同程度的处罚。再次,建立预算定期和不定期监督机制,在日常固定考核的基础上,还要通过平时财务工作的机会,对预算执行单位的预算执行情况进行监督。只有通过完善的激励、监督和奖惩机制,全面预算管理工作才能收到较好的效果,才能全面实现良性循环目标。

总之,煤化工企业的全面预算管理工作还处在初级阶段,只有不断总结预算管理工作的成功经验,不断学习发达国家的先进预算管理手段,才能让全面预算管理工作在煤化工企业中发挥积极的作用。

参考文献:

[1] 梁星.对煤化工企业全面预算管理问题的探讨[J].经济问题,2007,(7).

[2] 王鑫、余清海.对煤炭企业建立全面预算管理机制的思考[J].煤炭经济研究,2008,(5).

[3] 傅云彤.企业全面预算管理中存在的问题及其对策[J].财会通讯,2010,(2).