加强合同审计维护企业利益

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加强合同审计工作是整顿市场经济秩序、维护企业利益的一种重要手段，是市场经济正常运转的有力保障。龙煤集团股份有限公司鹤岗分公司物资供应部，担负着鹤岗分公司煤炭生产建设所需各类物资的采购、供应与管理工作。全年进货总额15亿元以上，其中龙煤矿业集团进货额9亿元，鹤岗分公司供应部自行组织进货额6亿多，是鹤岗分公司采购物资数量最多、金额最大的单位，也是鹤岗地区物资采购合同签订最为集中的单位。从现代企业管理的角度出发，为维护企业的整体利益，节约各项生产成本与工程造价，避免和减少经济损失，加强合同审计工作就显得至关重要。

一、精心组织、周密布署，完善合同管理工作

龙煤集团鹤岗分公司供应部党委、供应部对合同审计工作高度重视。组建了独立的合同审核部，供应部总经理直接管辖。并配备了责任心强、业务素质高的人员从事合同审计工作，重新划分工作范围、确立工作职责，并建立企业询价制度。使合同审计工作得到了进一步完善和发展。2009年度物资的采购招标工作，分别于2008年11月28日和2009年6月10日、7月25日，三次举办了鹤岗分公司自结物资招标订货会(材料及配件一次、设备二次)。订货会本着“公开、公平、公正”的采购原则，对供应商的资质状况、生产设备、技术能力、产品质量、供货情况、售后服务、现场报价等方面进行综合评价，以此确定供应商。对涉及井下安全生产产品的部分生产制造商，由业务公司提前调研了解掌握生产制造商的产品工艺、技术含量、生产规模等内容，为招标会做好基础。订货会过程中，由龙煤集团物资供应分公司的有关领导和鹤岗分公司纪委、经营管理处、法律事务部、审计部、财务部、生产部、机电部、通风部、开拓部、物资供应部的有关人员，共同组成监审、评审委员会，集体确定订货价格和入围厂家，对订货会全过程进行监督指导。

二、加强合同审计是现代企业规避物资采购风险的直接依据

1　合法、合规性。市场经济是法制经济，经济合同首先必须合法才能有效，才能发挥应有的作用。市场经济体制不断完善的同时我们的法制建设也在不断健全和完善，目前已经形成以《中华人民共和国合同法》为核心，包括其他各项相关法律、法规在内的相对健全的合同法律体系，对我国市场经济中的经济合同进行规范和管理。在此前提下，经济合同审计的首要目标应该是保证合同符合相关法律及行政法规的规定，保证合同能产生相应的法律效力。随着市场经济的发展，企业也在不断地进行改革、改制，建立现代企业制度，提升管理水平，对经济合同的管理和规范也日趋完善，逐步制定了科学、系统的合同管理规章制度。因此，经济合同审计的目标还应该包括企业经济合同相关的各项活动是否符合企业的合同管理规章制度。

2　完整性。经济合同的内容一般包括：当事人的名称或姓名和住所；标的名称；标的数量、质量；价款或者报酬；履行期限、地点和方式；违约责任；解决争议的方法及其他必要条款。实施经济合同审计时，应该特别注意上述合同必要条款是否完备以及文字表述是否严谨，还应该特别注意的是某些特殊合同可能还包括一些特殊条款，需要一定的专业知识进行识别和判断，必要时可以考虑请专家帮助。

3　实施有效性。对经济合同进行审计监督、有效促进合同的顺利实施，达到预期的效果同样是合同审计的重要目标之一。合同条款中包括：合同实施的时间、期限、地点等条款，企业应制定保证合同实施的各项规章制度。只有严格按照约定、规定执行才能实现预期的经济效益，避免发生不必要的纠纷、造成的损失。实施有效性更侧重于事中和事后的评价。

三、加强合同审计是降低企业生产成本的重要保障

加强合同管理可以减少物资采购的中间环节，年度计划采购物资从生产厂商直接招标进货、降低进货成本。对月份计划集中的批量物资，采取小型招标订货会，由公司纪委、合同审计部、法律事务部、业务部和各业务公司参加。在保证质量的前提下，当场订价，使采购物资质量、价格公开化。

2009年供应部召开物资采购招标订货会，年度计划内招标采购金额30251万元。合同审计部工作人员会同评审员及监审员，进行全程跟踪审计。审计结果与2008年订货价格同比综合下降9％，节约资金2722万元。与当期市场合理价格比较下浮13％。临时计划招标采购金额4469万元，合同审计人员，事先审计。对采购物资进行市场调研和同类产品进行比较，利用网络平台，进行询价。对一些自制加工的产品，两家以上报价，按质量标准的要求确定合理的价格。节约资金259.4万元。有效的堵塞了漏洞，降低采购成本，维护企业的整体利益。

四、加强合同审计是维护企业利益的有效保障

加强合同审计能够有效杜绝采购过程中暗箱操作现象的发生。从企业的角度出发，在合同制约下的双方会为企业的发展带来好处，当对方不履行合同时企业可以获得违约方的赔偿，防止有违反国家利益和有损企业公共利益和舞弊现象的发生，通过合同的审计，能够有效的减少企业损失。

鹤岗分公司供应部合同审计部成立以来，在供应部领导的支持下，开通了金属网站，合同审计建立起网络信息平台。首先从基础工作做起，建立起市场询价体系，每周对主要原材料电解铜、铝、铅、生铁、天然胶等主要原材料及主要钢材的价格进行查询，为业务部门订货提供了依据。同时，每月对主要物资进行电话查询价格及市场调查，并建立了询价档案，为日常的合同审核提供参考。

总之，合同审计是市场经济条件下企业管理的一项核心内容，企业管理的方方面面都应围绕着这个核心而开展。成功的企业合同管理，是把合同的权利义务按职能分工分解到各部门，由各部门去履行属于自己职责范围内的权利义务。只有这样、合同管理才能真正到位，履行责任才能真正落实。任何一个企业的经济活动离不开经济合同，合同管理的好坏，审计是否全面、严细、科学合理，直接影响企业的经济效益及外部形象。因此，合同审计工作是企业经济活动的重要环节，加强审计势在必行。