论港口企业的应收账款管理及客户信用评价

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摘要：港口企业应收账款是港口企业在提供劳务和港口业务服务中允许客户延缓付款时间而形成的款项，是企业流动资产的一个重要组成部分，也是企业的一项重要债权。伴随着全球经济一体化进程的加快和国民经济的高速发展，港口企业的规模及吞吐量日益增长，应收账款数额也呈明显增多的趋势。因此，应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。基于此，通过对港口企业应收账款的形成原因的分析，提出了解决应收账款问题的对策，结合企业自身的实际情况，建立应收账款的风险防范机制，从源头上化解应收账款风险。

关键词：港口企业；应收账款管理；评价体系

中图分类号：F234 文献标志码：A 文章编号：1000-8772（2013）12-0173-02

一、港口企业应收账款形成的根本原因

国际航运市场近几年持续走软，美国次级债危机影响远未消除，希腊等欧洲各国金融危机又起，外贸出口严重下滑，内贸形势依然严峻，加之银根收紧，航运企业运力过剩，重新洗牌，企业经营不佳及资金周转困难，这是应收账款居高不下的客观原因。随着近几年港口业的发展，港口码头生产能力过剩已日趋明显，仅江苏省内近几年新增大丰港、南通港、太仓港，南有上海港，北有青岛港，临近有日照港，港际竞争加剧，市场竞争已近白热化，企业为了占有市场份额，争取更多的客户，延长信用期限和信用额度，势必增加应收账款，这是增加应收账款的主观方面原因。港口企业由于行业的特点，应收账款的形成主要有以下几个方面的原因：

1.企业市场开发的重点是上量，提高市场占有率，同时也是提高经济效益的内在要求，港口吞吐量不仅是衡量港口规模的重要标志，也是企业实现经济效益的前提和保证。港口企业为了稳定和增加货源，提高港口吞吐量，延期付款作为市场开发的手段之一，尤其是在稳定港口大的客户群，确保骨干货种方面，其作用是显而易见的，应收账款余额的持续增长成为必然，同时延期付款作为一种优惠条件，也是开发新货种，增加货源量的一种重要方式。

2.重市场开发、揽货轻回款。这是很多港口企业存在的一种现象。许多经营业务人员，甚至是企业高层管理人员往往片面地认为：在激烈的市场竞争中，有市场、有货源才是一切工作的龙头，业务才是硬道理，而回款则是以后的事情，是财务部门的事情。其中很大一部分原因是企业高层管理人员大多是业务出生，对财务管理不熟悉，财务管理的重要性或者说收款的重要性只是停留在相关口头上。无论是职能定位还是相关奖惩激励考核，财务的重要性未能得到充分体现。揽货与收款脱节，只要揽来货，无论是否收回款项照样提奖金，不考虑客户资质对收款的影响，更有甚者暗示客户不用考虑付款来货就行，使一些资信差、恶意拖欠的t客户有机可乘，人为地造成应收账款的增加。由于这种揽货至上、冲指标观念的影响，应收账款居高不下，问题越积越重。

3.管理制度不严谨，内部控制薄弱。欠款形成后不能及时了解应收款动态情况以及对方企业详情，造成责任不明确，加之因为管理方面原因，使一些应收账款的合同、单据等资料散落不全，有可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回；该全部收回的只有部分收回；能通过法律手段收回的，却由于资料不全造成证据不足，得不到法律支持而不能收回，直至最终形成企业资产的损失。

4.应收账款的日常管理工作落实不到位，缺乏有效的跟进手段和有效的激励机制。有些企业虽然制定了比较完整的应收账款制度，但没有真正落实下来，制度要求和实际完成之间存在很大的差距。主要表现有：没有对客户进行认真的考察、放账控制不严格、对账不及时、对账手续不完善、考核措施执行不到位等。应收账款在进入呆滞阶段后，作为债权人，由于缺少一套迅速、果断、力度递进的催收措施，使得呆滞账款长期得不到收回。应收账款的有效、及时回收，很大程度上取决于相关人员的工作热情。企业如果没有一套直观、有效的应收账款考核激励机制，则必然会影响责任人的催款积极性，从而给回款带来困难。

二、应收账款居高不下的后果

应收账款是一把“双刃剑”。从销售方来看，赊销带来企业营业收入增加的同时，也增加了应收账款资金的机会成本，同时坏账风险随之增加，在企业目前的信用标准下可能导致的坏账也可能增加。

1.降低了企业的资金使用效率，加大了企业的现金流出，使企业效益下降。此类业务导致企业利润、销售税金及所得税增加，占用了企业大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，使企业效益下降。

2.夸大了企业的经营成果。鉴于我国企业会计准则以权责发生制为记账基础与原则，发生的当期赊销全部记入当期收入，企业的账面利润的增加并不代表实现现金净流入。企业应遵循谨慎性原则，根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备。

3.延长了企业的营业周期。不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响正常的生产经营。

4.加大了发生坏账的可能性。

三、港口企业解决应收账款问题的对策

1.建立健全完善的应收账款管理组织机构和管理制度，并严格落实兑现

公司专门成立一个由总经理、分管副总经理、计划财务部和商务部等部门经理组成的应收账款管理领导小组，小组成员各司其职，分别对应收账款管理过程中的相关环节负责；由计划财务部和商务部联合组成催欠小组，负责具体的催欠工作。定期召开小组会议。董事会对领导小组考核，公司绩效考核小组对催欠小组考核。由于应收账款完成情况的好坏直接关系到董事会对公司领导班子的业绩考核，应收账款管理工作得到了真正重视。通过应收账款领导小组会议，及时解决在收款过程中出现的问题，同时也反映出很多问题不是出在收款阶段而是在市场开发和揽货阶段，例如：增加1亿元的收入，利润增加2000万元，如果收不回，利润将减少8000万元，明确了对经营业绩来说“市场重要，收款更重要”的观念。

应收账款管理制度主要包括业务合同的会签制度、业务办理规定、港口费预付制度、对账制度、票据交接传递程序、应收账款催收程序和清欠奖惩办法。制度重点强调各环节的责任定位和风险控制，明确第一责任人制和终身负责制，对于发生的坏账谁第一个未尽责未控制好风险，谁负责，并作为业绩考核的依据。无论责任人是否调离该公司，都要追究有关责任。制度不求多全面，但注重每一环节每一细节的层层落实到位；奖惩不流于形式，不求力度有多大，但要有实际效果，能反映应收账款管理各环节的绩效考核。

2.以客户管理为核心，建立客户等级评价体系和信用风险控制体系

该体系应该一环扣一环，形成一个过滤应收账款风险的体系，使应收账款的发展与形成处在一个有控制的状态下运行从而防止坏账、呆账的产生，防患于未然。

对公司的每一客户建立客户档案，并根据客户的经营规模、企业所有制性质、资信情况、担保情况、历史付款情况及客户在港口持续从事进出口业务能力等对其进行评定，将客户分为期结、月结、即结三类进行管理。

（1）可限期欠款客户，简称期结客户。可限期欠款客户为信誉好、业务量大并且业务频繁的客户，主要是资信较好的船公司及国有大型的船代、货代。财务部、商务部根据客户资信情况及业务量大小核定客户可欠款期限及具体的付款方式和收账策略，该类客户必须是连续良好信用六个月以上。特殊情况需经分管领导批准，方可作为期结客户。当可限期欠款客户连续三个月的平均业务量低于约定时，取消该客户的期结资格，改为按月结算客户；当可限期欠款客户信誉下降，不能按公司结算规定进行结算时，取消该客户的期结资格，列为不允许欠款客户；当可限期欠款客户业务中断2个月以上或出现债权风险时，必须结清所欠款项。

（2）按月结算客户，简称月结客户。按月结算客户为信誉好、业务频繁但业务量不大的客户。每月28日前必须结清所欠款项。当按月结算客户不履行按月结算规定时，取消该客户的月结资格，列为不允许欠款客户。

（3）不允许欠款客户，简称即结客户。不允许欠款客户为零星小户、及信誉不好的客户。不允许欠款客户在办理港口相关业务手续前须预付费用。

建立客户评价体系的目的既能确保企业的骨干客户，又能将应收账款控制在一定的额度内，对A类客户采用宽松的信用政策，对B类客户采用适中的信用政策，对C类客户采用严格的信用政策。

每个季度对客户信用等级进行评价，对90分以上的客户在费率、账期、作业安排等给予优惠，80-90分客户，维持基础费率，80分以下客户，必须实行预付费。

3.加强和改善对应收账款的日常管理

做到应收账款的事前、事中、事后的精细化管理，严把应收账款各环节的责任关和风险关。

（1）以客户管理为核心，严格授信，按程序确定收款政策和收账方式，防止不良客户利用公司上量和合理授信恶意拖欠，严把源头关。

（2）严格执行合同会签制度，并严格按客户类别及时签订业务合同，防止客户利用合同或尚未签订合同恶意拖欠，对于个别因特殊原因尚未签订合同的，在上年度合同中应进行约定。

（3）严格执行业务办理规定，对于因欠款或无法确保收款的，在未收回欠款或取得担保前坚决不予办理。

（4）严格执行票据交接传递程序，过手票据认真核对并签字确认，有争议票据严格按程序办理并及时、限期解决，防止客户利用票据争议恶意拖欠。

（5）严格执行对账制度，要制定一套规范的、定期的对账制度，避免双方财务上的差距像滚雪球一样越滚越大，而造成果账和坏账现象，同时对账之后要形成具有法律效应的文书，而不是口头承诺。对账结果必须存档保存，作为结算及下次对账依据，防止客户利用账对不上而拖欠款项。

（6）严格执行应收账款催收程序，做到催收人性化、先礼后兵、有理有节，同时做好每个客户的应收账款催收记录，并反映客户的信用记录。

（7）积极依靠法律保护，依法收账，对所有客户以最终法律方式解决程序准备资料，避免出现因法律手续不完备而造成坏账损失。但不仅仅依赖法律方式，针对不同客户采取灵活的收账方法和多种多样的切合实际的支付方式，以企业利益最大化为原则，讲究投入与产出、成本与效益，实现经济效益和社会效益最大化，尽量收回应收账款，减少坏账损失。

4.积极落实，加大考核力度

尤其是应收账款清欠奖惩办法考核，将市场开发、揽货考核与收款情况相结合，将预算的粗线条与执行的精细化相结合、预算编制时考虑影响因素全面与考核兑现的突出重点相结合，提高应收账款催收的积极性，关注尽责和风险控制，重点奖励完成综合指标及收回难收欠款，对造成无法收回应收账款有责任和风险控制不力的给予处罚。

四、结束语

随着市场竞争的日益激烈，应收账款管理已经日益受到企业管理重视，尤其是在后金融危机时代，现金为王，应收账款管理更是企业管理的重点。总之，要使一个企业能更好地做到持续经营，规避资金短缺、周转不良的风险，对应收账款的管理就必须要给予充分的重视，做好客户信用管理，从事前、事中、事后等方面加大管理力度，保证款项及时回收，避免和减少企业发生坏账损失，加快企业资金回笼和周转，促进企业资金周转进入良性循环。