创业板上市公司的审计特征
开篇：润墨网以专业的文秘视角，为您筛选了一篇创业板上市公司的审计特征范文，如需获取更多写作素材，在线客服老师一对一协助。欢迎您的阅读与分享！
2009年10月30日，中国创业板市场正式开板。为保障投资者的利益，加强市场的监督和信息披露的透明公正性，创业板需要注册会计师审计起到保驾护航的作用。本文通过对2009年上市的58家创业板公司的审计意见、审计时间、审计收费和审计市场等几方面进行统计，并与主板市场进行比较，分析创业板上市公司的审计特征及其可能原因，并探讨创业板审计特有的机会与风险。
一、审计意见分析
市场上公司资质和管理层的道德水平参差不齐，很难保证某一市场上所有的公司都能获得标准无保留意见。在2009年审计意见的总体样本中，沪市主板的非标意见占全部意见类型的6.8％，深市主板的非标意见占全部意见类型的11.1％，深市中小企业板的非标意见占全部意见类型的1.4％，而创业板58家上市公司都拿到了标准无保留意见。
由于创业板的社会关注度较高，监管机构预计到投资者对于创业板的期待及大量的资金注入，审核较为严格。比如截止至2010年5月27日，从创业板过会率来看，27家被否企业占全部133家上会企业中的20.3％。而能够通过审核的上市公司本身的成长性、科技含量等方面资质较好，很多企业都是细分行业里的隐形冠军。对于承接审计业务的会计师事务所而言，也很愿意出具干净意见以帮助资质较好的公司上市，从而为维持客户关系，获得今后更高额的回报打下基础。当然，目前上市公司的样本数量较少，还未出现分化情况，经过一段时期，更多公司上市之后，可能会出现意见分化。二，审计时间分析
影响审计时间长短的因素，包括被审计公司的规模大小、业务复杂程度、审计人员对被审计单位的了解程度、审计人员的专业水平等。从沪市主板、深市主板、深市中小企业板三个市场2009年的年报披露情况来看，审计报告数量集中在3月和4月且较为接近，可以推断审计完成的日期也大多集中在3、4月。而创业板上市公司审计报告公布日大部分集中在3月份，既没有大量集中于4月份，也没有迅速地在l、2月就披露，体现出创业板审计的特色。
2009年各市场层次上市公司的审计报告披露日期分布，如表l所示。
创业板上市企业大部分的规模都不大，相对规模大、跨行业的企业而言，业务较为简单；审计收费金额的限制也使得审计工作的时间计划上需要兼顾成本的控制。而另一方面庙于承接审计业务的时间都不长，还需要一定时间了解企业，并且由于被审计公司是处于成长期的高科技企业，在行业、产品和盈利模式上都有很多创新点，可比上市公司较少，甚至没有可比上市公司，审计机构在审计创业板公司时会遇到很多新问题，如在无形资产的评估、盈利能力的真实性分析上可能没有经验数据可供参考，这需要时间谨慎对待。创业板上市公司审计报告公布日大部分集中在3月份也就不难理解了。
三、审计收费分析
审计收费通常由被审计公司的规模、被审计公司的业务复杂程度、接受审计业务的会计师素质、会计师事务所品牌等因素决定。从2009年的情况来看，主板市场的审计收费差异很大，最少的为10万元(如香梨股份)，最多的达到2亿元以上(如中国银行)。深市创业板的上市公司审计收费，基本在100万元以下，两家超过100万元的公司收费中，也包括了IPO审计收费，因此金额普遍较低。
2009年创业板上市公司的审计收费情况，如表2所示。
尽管有些研究表明，审计收费与审计风险有一定的相关性，但从2009年的审计收费上来看，似乎并没有充分反映出创业板审计的高风险。创业板上市公司审计收费较低，可能原因包括：第一，创业板上市公司由于自身的业务简单、规模小等特点，使得审计工作耗费的人力物力较少，审计成本相对于主板市场上一些规模巨大、关联方多、业务复杂的企业要低很多；第二，创业板上市公司处于成长阶段，规模有限资金较少，对于审计收费的高低较为敏感，无法负担高昂的审计费用。第三，从长期来看，创业板的推出可以为事务所带来大量的审阅和审计业务，国内事务所为了争夺客户，会采取费用的优惠，以避免丧失长期合作的机会。第四，国内事务所的品牌和专业素质，相比“四大”而言还有一定的差距，不具备品牌溢价的能力。
但必须意识到，审计收费低廉本身也会影响到事务所进行审计工作的细致程度，事务所可能会因为出于控制审计成本的考虑，而采取更为宽泛的审计方式或者压缩审计范围，从而增加审计风险。
四、审计市场分析
58家创业板上市企业聘用的会计师事务所均为本土所，综合实力的排名基本都在百强之内，具备一定的规模和业务能力，但没有出现“四大”所的身影。
承接创业板上市公司审计的事务所分布及其2009～2010年的排名，如表3所示。
从聘请的事务所的排名上可以看出，创业板上市公司所聘请的事务所几乎全部都在百强排行榜之内，大多数都集中在排名前50，表明这些事务所具备较强的专业能力，其中一些事务所通过合并等途径在综合实力和专业素质方面也有一定的进步，因此提供的审计服务有一定保障。至于“四大”所没有现身创业板，可能原因包括：第一，创业板上市公司考虑到自身规模小、业务简单等特点，对于国际品牌并不十分看重；第二，由于“四大”的品牌效应，使得聘请“四大”所需要支付较为昂贵的审计费用；第三，尽管证监会明确了发审委委员的回避制度，企业依然愿意寻求有发审委委员的事务所以增加获取信息的机会，“四大”代表在创业板的发审委候选人名单中所占比例不高，一方面说明“四大”对与创业板的参与积极性不是很高同时也说明在发审委委员这一资源方面，“四大”所并没有优势可言；第四，在近期资本市场上有很多大型国有企业寻求服务，这些才是“四大”更感兴趣的项目。
五、审计机会与风险
从会计师事务所百强排名来看，国内事务所与“四大”在规模、盈利能力等方面还有明显差距。国内众多中小企业谋求在创业板上市，必然会带来大量的IPO、审阅等业务，在“四大”还没有足够关注之前，本土事务所恰好可以积累创业板审计经验、利用创业板市场的相关业务提升自己的综合能力，挖掘像微软这样将来可能成长为世界顶级公司的客户。
但另一方面，对于新兴的创业板，在没有足够可遵循的经验，缺少可利用的前任会计师工作成果，上市公司内部控制不十分完备的情况下，更应该提高风险意识。第一，创业板上市公司股本规模小，经营不确定性大，抵御外部风险能力较弱，公司治理基础相对薄弱，更易出现股价异动，对信息披露的专业性、准确性和及时性要求更高，而这些特点都构成了审计面临的风险；第二，中小企业在创业板进行IPO业务，往往不会寻求收费较高的大型事务所审计，而中小事务所为了争抢市场，存在低价竞争的可能性，成本过低可能导致审计流程的削减，从内部形成审计风险；第三，中国资本市场的规模有限，债务融资和信用担保体系尚未真正形成，中小企业的融资渠道狭窄，不能排除创业板上市申请人因急于上市融资或配股而进行信息操纵的可能性。创业板上市公司企业规模小，题材大，股价易于纵，投资者如遭损失可能会选择诉讼，注册会计师面临的风险加大。