浅议内部会计控制在企业管理中的应用
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【摘要】 企业内部会计控制对加强企业会计监督、提高会计信息质量和企业管理效率具有重要作用。为企业遵守国家法律法规和规章制度提供了必要的制度保证，能够提高企业经营管理水平和会计信息质量的真实性。
1. 建立健全企业内部会计控制制度的意义和作用
“内部控制”概念是1992年由美国COSO委员会正式定义的，它指出：“内部控制是一个要靠组织的董事会、管理层和其他员工去实现的过程，实现这一过程是为了合理地保证经营的效果性和效率性、财务报告的可信性、对有关法律和规章制度的遵循性。”
内部控制会计是企业保护资产的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性制定的相关规定。建立健全企业内部会计控制制度是企业的法定义务，是贯彻《会计法》的需要。建立健全的内部会计控制制度，不但能够保证企业经营信息和会计信息的真实性和完整性。而且有助于企业管理层实现其经营目标，保护企业各项资产的安全与完整，对于提高企业会计信息质量，保护资产的安全、完整，促进企业规范健康发展，具有十分重要的现实意义。
2. 内部会计控制制度在企业中存在的问题
许多企业对内部控制制度的认识还带有相当的盲目性，对内部控制的意义和作用、基本原则、管理思想、实施的方法、运行管理以及应用中可能遇到的问题、困难缺乏普遍的理解和深刻的认识，也没有应有的心理准备。
一些企业将内部控制制度视为扶持企业起死回生的灵丹妙药，期望通过实施内部控制来解决企业管理中的所有问题；一些企业在内部控制的应用上急功近利，在各部门还没有完全协调统一的条件下，把内部控制简单地看作是财务部门的事情，与其他营业部门无关，管理层全权交给财务部去实施，这些认识上的误区导致了企业在内部控制的实施行动上的错误性和盲目性，因此企业必须要认清内部控制的重要性，才能在各部门中协调一致，共同实施完成内部控制的各项任务。
3. 如何加强内部会计控制制度在企业管理中的应用
3.1大量的实践与研究已经充分证明，内部控制实施的成功与否，重要的是提高企业领导对内部会计控制制度的重视程度。企业领导，尤其是企业的主要负责人，要充分认识到建立企业内部会计控制制度既是《会计法》的要求，也是建立现代企业制度、实现科学管理的需要。
3.2财务部门是内部会计控制制度实施的牵头部门和具体工作的主要承担者，要发挥其应有的主导作用 ，积极筹划，制定方案，给领导当好参谋。另外，其他各部门要配合好财务部门，抓好落实。因此，会计人员的素质和职业道德是内部会计控制制度执行的基础，必须重视会计人员的选用和培训，提高会计人员的素质。
3.3监督检查和考核评价也是检验内部会计控制制度执行的一项重要措施。主要包括：对企业内部会计控制制度的建立和执行情况的检查考核，在此基础上对内控中存在的缺陷和问题提出改进建议；对执行内部会计控制制度成绩显著的单位、机构和个人给予表彰，对违反内部会计控制制度的提出批评和处理意见。
A公司通过建立完善的内部会计控制机制，对货币资金管理、采购与付款业务、销售与收款业务、逐步形成了一套动态的、完善的会计监督体系，进一步强化了公司内部管理，达到了对经济业务进行全方位监控的目的。
4.1货币资金的内部会计控制
A公司对资金的运作实行集中统一的管理模式，将资金调度权、融资权、运作权高度集中。对所有客户的收款账户进行集中管理、统一调度，对所有用款需求均编制用款计划，统一平衡使用，既加强了资金的内部控制，又最大限度发挥了资金的规模优势，提高了资金的使用效率；通过对现金流量的监控保证业务发生量的合理性，促使各项活动按计划节点进行，这样有效地控制了各部门资金运作的协调性；建立完善的资金占用监管考评体系。对各部门资金的回笼情况进行资金与信管理制度，建立“全员报支，集中付款”。员工日常报销及公司对外付款业务均分别通过报销人员、业务人员自行编制报支清单，递交财务审核付款，充分体现业务与财务的联动性，最终目的是在公司范围内形成网络化、集约化的费用全员管理新局面，它使财务管理的职能由核算型向管理监控型转变，为实时财务监控打下了良好基础。
4.2采购与付款业务的内部会计控制
A公司对采购与付款业务有一套严格的控制流程，从请购、审批、合同订立、采购、验收到付款的所有环节，都必须通过管理信息系统完成。对采购过程的每一环节，都建立了逐级审批的责任机制，尤其对供应商和采购渠道的选择、采购价格的制定、合同签定等环节都采取二级以上的审批控制程序，同时还把技术、财会、现场等部门对质量、价格等的评价列为制定采购决策的重要依据。公司还建立了供应商年审制度，推行“竞争采购”。凡具备招标采购条件的大宗物资，都实行招标采购，对暂不具备招标条件的采取“比价、核价”等竞争性采购办法，对通用性较强的物资，还通过网上招标采购。
采购付款结算是采购环节的最后一步，也是资金管理中现金流出量最大的环节，其安全性尤其重要。货款结算需要经过发票录入（业务）、移交财务、发票验证、财务审核、报支、会计审核、付款审核、付款等多个环节。经过多个岗位的复合校对，减少资金支付发生错误的机率，降低风险。并通过网上支付平台系统，资金管理人员将系统内已经确认需要当天支付的付款信息下载后，批量录入至网上银行系统，复核人员审核上传数据、报支清单及付款凭证，确认无误后传递至金融机构。这样不仅可以减少开单据的差错，而且缩短了与银行之间的交接时间，大大提高了工作效率。通过网上对账，实现了与供应商之间的结算信息往来对账功能，不仅提高了公司结算过程的透明度，而且有效提高了对账效率。
A公司还通过定期的财务分析报告，将财务认为在经营活动中需要引起业务部门注意的问题以财务专题报告或经营例会方式反馈，同时将重要业务活动信息及时纳入财务分析，使大家不仅了解财务，而且还了解市场，建立了整套完善的财务监督和反馈制度。
4.3销售与收款业务的内部会计控制
A公司通过建立销售定价的控制制度、合同评审制度、以及客户收款信用额度等各类管理制度，在销售货款回笼资金工作中，财务部门根据销售货款期限进行督促，确保货款100%安全回笼。同时财务部门根据发货结算、合同余欠款清理到账龄管理，全面加强收款的安全性和及时性。对于应收账款账龄在规定期限以上的客户，分析其存在的风险。每年年末与所有往来客户至少进行一次往来账的核对，以确保资金的安全性。
综上所述，企业内部会计控制制度是一个相互联系、相互制约的体系，它涵盖企业经营管理的各个方面，是企业整体管理的有机结合。要把握好控制的平衡，如果控制不足，会引起资产损失、决策失误及损害企业和职工的利益；如果控制过度，会降低生产力、增加周转时间和增加无价值的作业。 这就迫切要求企业要建立健全内部会计控制制度，提高企业内部控制的效率和效果，这样才能推动内部会计控制制度在企业全面扎实地开展并取得实效。
参考文献：
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