浅析我国企业内部控制现状

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中图分类号：F270 文献标识：A 文章编号：1009-4202(2011)06-000-01

摘 要 在现代企业中内部控制已经是衡量现代企业治理的重要标志，经过几十年发展，内部控制已经变成现代企业不可或缺的一部分。内部控制在我国发展起步的比较晚，内部控制各方面建设都比较落后，我国企业现阶段内部控制实施的情况让人担忧，普遍存在内部控制失效的情况，因此有必要研究公司内部控制失效的原因并提出相应的对策。

关键词 内部控制 失效 原因 对策

一、引言

所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整。保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。随着社会主义市场经济体制的建立，内部控制的作用会不断扩展。目前，它在经济管理和监督中主要有以下作用：1、提高会计信息资料的正确性和可靠性；2、保证生产和经管活动顺利进行，圆满实现企业的经管目标；3、保护企业财产的安全完整；4、保证企业既定方针的贯彻执行；5、为审计工作提供良好基础。

二、我国企业内部控制制度的现状

我国内部控制制度的现状基本上可用几句话来概括：国有企事业单位比非国有企事业单位的内控制度文字要求写得好，执行得不够好；国有大、中型企事业单位的内控制度比国有小型企业的要好些；党政机关及事业单位的内控制度在体系上较国有企业差；股份制单位、外资企业及民营企业的内控制度比国有企业执行得好些。国有单位内控制度最突出的问题是有章不循、违章不究，循与不循、究与不究都是以法人代表的意志为转移；国有单位内控制度最薄弱的环节，一是货币资金，二是采购业务，而且资金使用的随意性、采购业务中弄虚作假、吃“回扣”等现象较为严重。而非公有制经济在内控制度建设上虽然一般没有国有企业搞得好，但他们的老板却自觉地去实施内部控制，因为他们有着明晰的产权。

虽然近些年，国家对加强内部控制建设下了很大决心，也实施了很多切实有效的办法，同时也暴露出很多企业由于内部控制的不健全所产生的舞弊、造假。特别是国有大型企业，关系着国民经济的发展，但是在这过程种国有企业内部控制暴露出的问题往往是最严重的。如江纸集团。

江纸集团是我国造纸行业国有大型骨干企业，也是江西比较早的进入资本市场的企业，江西曾经的明星企业。令人难以想象的就是，该集团从2001年起连续三年出现巨额亏损，短短三年就将面临破产，同时该企业董事长应受贿，巨额财产，被处于死刑，缓期两年执行。应该董事长带发的腐败案27起，其中17人是这家公司的管理干部，处级干部多达15人，这帮硕鼠能在群众不断举报的情况下肆意妄为，把一个拥有6000多名员工，资产达到10亿的国有大型企业弄到濒临破产的地步，排除其他愿意之外，企业内部控制的失效是最为重要的原因之一。时至今天，该案已经尘埃落定。掩卷深思，国企内部控制所暴露出的巨大破坏力值得我们重视。

从企业近几年发生的涉及会计违法违纪案件的各有关部门对企业审计检查的结果看 ,企业内部控制失效主要表现在以下几个方面：

1.会计信息失真。近年来 ,企业由于会计工作秩序混乱、会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实、会计凭证的填制缺乏合理有效的原始证支持、人为捏造会计事实、篡改会计数据等等。

2.费用支出失控 ,潜在亏损增加。如某些企业为了搞活经济,允许部门经理开支一定比例的业务费用 ,但对这部分费用的适用范围无明确规定 ,更无约束监督机制导致部门经理大手大脚 ,挥霍浪费；对多年来的毁损报废 、短缺、积压 、滞销等不作处理 ,致使巨额潜亏隐藏在库存中,再加上经济往来中审查制度不健全等,造成国有资产大量流失。

三、我国企业内部控制失效的原因

虽然近年来我国内部控制建设方面做了许多扎实有效的工作，并取得较大成绩，但是我国对内部控制理论的研究和实践与国外相比面无论在广度上还是深度上都有较大差距，存在不少问题，其原因有三：1、缺乏系统性内部控制理论的指导，内部控制基础十分薄弱；2、忽视内部控制环境建设，内部控制的执行缺乏有效监督；3、内部控制固有的局限性。

我国企业在内部控制的建设和执行方面是造成内部控制失效的主要因素，主要包括以下几点：

（一）产权不明晰。国有单位产权主体缺位、权责不清，加强内部控制的受益主体不明确。

（二）风险意识差，内部压力不足。从我国企业的现状来看，企业的风险意识并没有提到应有的高度，还停留在计划经济条件下卖方市场的水平，没有形成风险意识，更缺乏有效的风险管理机制。

四、应对我国企业内部控制失效的对策

要克服内部控制现状，需要各项具体内部控制制度要有明确的目的，并发挥其自身的作用。因此，制订内部控制系统要相互协调，决不能顾此失彼，自相矛盾，既要有制约作用，又要有协调机制，以有利于整体功能的发挥。

（一）建立公司治理和内部控制相互关联的治理型控制系统。要克服内部控制的局限性，就必须建立公司治理和内部控制相互关联的全方位、分层次的治理型控制系统。

（二）完善内部控制制度的执行机制。对于内部而言，应切实将监事会对内部控制的监督职能落到实处，同时真正发挥董事会下设的审计委员会对内部控制运行的审查和评价作用；对于外部而言，要有资本市场的外在压力和健全的法律法规体系的约束。

参考文献：

[1]邓春华.企业内部控制:现状及发展建议.审计研究.2005(3).

[2]刘静,李竹梅.内部控制环境的探讨.会计研究.2005(2).