石油企业建立成本长效管理机制的思考

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摘 要：随着开采时间的延长，我国胜利油田等东部油田开发成本高企，石油企业发展和生存环境变得更加复杂。石油企业存在较严重的短期行为，对油田长效、高效开发产生了很大的危害，因此，建立成本长效管理机制势在必行。详细介绍了石油企业建立成本管理控制长效机制的内容和具体做法。

关键词：石油企业 成本 长效管理机制 思考

0 引言

经过多年的强注强采，随着原材料价格连年上涨，我国胜利油田等东部油田开发成本高企，开发形势恶化，石油企业发展和生存环境变得更加复杂。因此，建立成本长效管理机制成为石油企业实现可持续发展不容置疑的选择。根据笔者长期从事油田开发管理的经验，认为目前石油企业存在不少短期行为，主要主要表现为：

短期行为是指企业生产缺少发展观点，不重视提高劳动生产率，不重视技术更新，依靠掠夺式地利用资源，通过物化形态生产要素的过量消耗来使企业在短期内出现高效益，这种高效益是以牺牲企业的发展后劲为代价的。

1 石油企业存在较严重的短期行为

石油企业短期行为主要表现在作业、设备维修、工程维修、注水和动态监测资料的获得及科技投入等方面。

主要表现在作业、设备维修、工程维修、注水和动态监测资料的获得及科技投入等方面。

（1）过度缩减作业量。实施作业措施是油田稳产增产的重要手段之一。许多石油企业将控制成本片面化、绝对化，为了能完成当年合同规定的成本指标，就尽可能地少上作业措施，有些从长远来看必须上的措施也被取消掉了。这样做的结果是，当期的合同虽然完成了，但一些生产井错过了上措施的最佳时机，导致后续运行成本大幅上升，生产经济性下降，严重影响了企业的长期效益。

（2）生产设施维护片面化。为了保证生产设施的正常运行和使用寿命，降低长期使用成本，应按规定进行大修等设施维护工作。有些单位为了降低成本，完成当年的承包指标，取消了生产设施大修等措施。其结果往往是生产设施因过度使用而损坏或大大缩短了使用寿命，造成以后生产设施的维护费用急剧增加或设施提前报废，损害了企业的长远利益。

（3）注水量不足。注水是油田长期稳产的主要手段之一。但目前石油企业在推行目标成本管理的过程中，一些单位为了眼前利益，尽可能少注水甚至不注水来降低当期成本，以完成合同规定的成本目标。这样做的结果是地层能量得不到及时补充，严重影响了采收率和长期稳产，还会增加日后的运行成本。

（4）放弃动态监测资料的获取。在石油企业的生产过程中，动态监测资料非常重要。这些资料是优化开发方案，提高采收率，增加经济效益的重要依据。但这些资料的获取，需要一定的资金投入。从石油企业的长远利益考虑，该项投入是必要的，也是经济合算的。但一些单位为了完成当期的成本考核，而放弃或削弱这项关系到石油企业长期利益的重要工作。

（5）科技投入不足。科技投入对资金技术密集的石油企业来说尤其重要。但科技投入与效果显现之间有一个时滞。这一时滞使管理者做出的选择只能是：尽可能地减少科技投入，以完成眼前的责任成本。这就大大削弱了企业的科技竞争力和发展后劲，使企业的长期成本上升，长期效益下降。科技投入不足，目前主要表现在新技术新工艺的推广、设备的技术改造，采出的污水回注地下之前的处理、计算机信息管理系统的建立等方面。

2 石油企业短期行为的危害

通过以上对石油企业短期行为主要表现的分析可以发现，企业短期行为势必造成资源浪费以及经济效益和社会效益低下，企业全局或国家大局利益蒙受损失的不良后果，其危害性极大。

（1）短期行为只讲生产经营，不重管理。在生产上，只强调增产，走“数量――效益”型路子，在管理上放松了对成本费用、资金的控制，虽然减轻了当前的成本负担，提高了企业当前的利润，但是，造成了虚盈假象，事实上削弱了企业发展的基础和后劲，影响企业扩大再生产。

（2）因为短期行为错过了成本投入的最佳时机，从长期来看，加大了总的成本投入，不符合“成本――效益”原则。成本的投入在不同的投入期所发挥的效率是不同的，最佳的成本投入应在最佳投资期进行，滞后的成本投入起不到应有作用，降低了投资效益。

（3）短期行为通过粉饰数据进行造假，比如：应摊销的费用不摊销，应预提的成本不预提，将成本开支资本化。这种丧失诚信的经营理念，将会毒化企业的生存环境，加大企业潜在的生产经营风险，一旦到了无法掩盖的地步，企业形象严重受损，投资者不可避免的会失去信心，企业很可能一蹶不振，甚至破产。

3 建立石油企业成本管理控制长效机制

分析、探寻短期行为形成的原因及其危害，目的在于寻找应对之策，建立石油企业成本管理控制长效机制。

石油企业成本管理控制长效机制的概念

石油企业成本管理控制长效机制是指着眼于发现成本、开发成本、生产成本三者之间持续动态的平衡，在石油企业持续经营中能够长期发挥作用，并且具有内在自我完善功能的风险管理运行机制，用以解决“谁来管，管什么，怎么管”等三个问题。

通过建立成本控制长效机制，总成本在短期内虽然上升速度较大，但后期的上升速度平缓。平均成本在短期内有所增加，但从长期来看，其可以一直保持在较低水平。

石油企业建立成本管理控制长效机制的原则：

（1）实事求是，确立科学的企业目标，进行积极的成本管理。所谓科学的企业目标，是指以企业的长远发展为前提而制定的用以指导企业规划的行动纲领。科学的企业目标对石油企业成本控制起着积极的引导和监控作用。

（2）要将决策执行者的自身效用和政策目标结合起来，形成对称分布。决策的执行者对成本控制的力度以及幅度有着不可估量的影响力，因此，应建立决策责任追溯制度等，加大对决策执行者的考核力度，使其自身的效用与成本控制的目标紧密结合。

（3）成本控制制度的设计要符合经济学的规律。加强成本控制是为了降低成本，提高经济效益。但是提高经济效益，不单是依靠降低成本的绝对数，更重要的是实现相对的节约，取得最佳的经济效益，以较少的消耗，取得更多的成果。

4 石油企业建立成本管理控制长效机制的内容

4.1引入科学的成本预算方案

石油企业成本预算通常采用的“水平法”下的预算成本指标与油气产量、生产业务量、实物资产运行数量之间缺乏应有的合理联系，易诱发短期行为，给企业的安全生产和长期发展埋下隐患。针对“水平法”的局限性，石油企业有必要引入“成本动因预算法”。“成本动因预算法”汲取了“零基预算”思想，通过建立成本动因数量分析模型、编制成本价格定额并建立成本动因基础数据库，赋予成本动因和成本动因因数这些比较抽象的管理概念一个比较明确的数量概念，使企业的成本控制从定性控制发展到了定量控制。

上述石油企业“成本动因预算法”的具体应用可以分为以下几个步骤完成。

（1）分析油田的成本动因类型及因数，并建立成本计算模型

成本动因理论认为，成本应该等于成本动因数量与其成本动因因数的乘积。成本动因一般可以分为资源性成本动因和作业性成本动因两大类，相应的成本动因因数可以理解为由单位资源动因或单位作业动因所引起的成本发生额。对于石油企业而言，资源成本动因是指油井等油气资产数量、厂房设备等固定资产数量以及职工人数等；作业成本动因是指为油气生产而发生的提液量、注水量以及油气处理量等。而成本动因因数最终可以用成本价格定额来反映。

采油生产成本=实物资产成本价格定额×实物资产数量+业务量成本价格定额×生产业务量

式中：实物资产数量和生产业务量反映成本动因数量，而实物资产数量成本价格定额和业务量成本价格定额则反映成本动因因数。

（2）确定成本动因因数即编制成本价格定额

这一过程的实现应该本着满足维持石油企业简单再生产的基本需要，选取油田具有普遍性的成本动因作为分析对象，通过建立起石油企业成本动因的数量分析模型，并利用工程技术测定和统计分析等科学方法合理地确定各种因素对成本发生的影响程度，最终编制出石油企业的成本价格定额。

（3）建立成本动因基础数据库

在“成本动因预算法”中，除了成本动因因数以外，决定油气生产成本水平的另外一个基本要素就是成本动因数量。对于石油企业而言，实物量指标是对成本动因数量的概括，它既包括各种实物资产的数量指标，也包括油气生产的各种业务量指标。

（4）设计分系统的预算编制思路及格式以控制成本

在“成本动因预算法”中，各个生产作业系统都按照各自的成本动因列示成本项目并编制预算，反映出石油企业各级单位在成本投入安排上的层次性和预算编制的不同思路，从根本上改进了“水平法”无法反映成本发生与其动因之间关系的局限性。

4.2合理确定措施投入的经济性

长期以来，石油企业基本上以产量为中心，其次以责任成本为中心。总体上讲，这两个目标的方向没有错，但二者的结合不紧密，有时还存在一定的矛盾，况且这个目标体系还很不完善，在执行过程中下属单位或无所适从，或两者相权取其轻。因此，解决问题的关键是找到两者的结合点，明确定位在内部利润上，以经济效益为出发点，确定措施经济产量。

由于措施产量需要投入成本才能获得，因此措施产量是否是经济产量，应当根据投入与产出的关系进行判断。首先根据每口井的实际情况和当前的工艺技术水平，分析进一步采取工艺增效措施的可能性，对能够采取增效措施的井提出相应的措施方案，然后根据下述确定经济产量的方法判断其经济性，对于有效益的措施确定其措施经济产量及其效益。

4.3 完善业绩评价体系

传统的业绩评价方法主要强调财务业绩评价，与企业正在进行的作业活动相脱钩，因而不能有效地提供管理和决策所需要的信息。此外，传统业绩评价方法所强调的是分部门的业绩考核，易产生局部利益行为。

为了克服传统业绩评价方法的不足，石油企业可以引入作业成本法下的成本动因信息作为业绩评价手段和行为修正工具，使企业管理水平深入到成本动因环节，既有利于该理论在经营管理层发挥作用，也有利于在战略管理层发挥作用。

具体说来，石油企业对每个生产作业中心的考核都应该从单井每项作业的生产成本和生产作业量两个角度来进行考核。其中单井每项作业生产成本的考核指标就是按每个作业中心所包括的每项作业进行核算、记录所得出的实际成本数据，例如每吨提液成本，日常维护成本，设备修理成本等。而生产作业量指标，则是记录的每项作业在预算期内实际发生的数量，如：开井数、提液工作时间、油井日常维护次数、设备修理次数、油气水处理量等。

4.4 进一步完善成本指标承包合同

在我国石油系统中，各采油厂是成本中心，通过与其上级油公司签订成本承包合同，在合同规定的成本指标内进行成本预算与控制，年度终了，通过对成本实际完成情况与成本目标进行对比进而进行考核。因此，在制订合同成本目标时，首先应该肯定的是，既定成本目标是基于有利于把承包人的短期利益与长远利益相挂钩，以调动承包人的积极性。但也应注意到这类合同的缺陷：即它只能通过既成结果对行为进行间接控制而不是对承包人的行为进行直接控制，发现短期行为时可能已经错过了相应措施的最佳投入时机，损失已经无法挽回。

4.省略