氯碱系统运行方案效益预测浅析
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中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）08-000-02
摘 要 预算是一种可以据以执行和控制经济活动的最为具体的计划，是将企业活动导向预定目标的有力工具。科学合理的预测是企业经营管理的主要内容之一。通过对氯碱企业所处内外部环境、生产经营情况的分析，确定、对比、筛选系统运行方案，寻求最佳运行模式，提高生产系统经济运行效果。
关键词 预算分类 生产预算 方案选择
一、预算及其分类
（一）预算的概念
预算是企业在预测和决策的基础上，以数量和金额形式反映的企业一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。
预算是企业最为具体的计划，是对企业经营目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。预算必须与企业的战略或目标保持一致，并且具有数量化和可执行性的（最主要的特征）特征。
（二）预算的意义
预算通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标，预算可以实现企业内部各个部门之间的协调和作为各目标业绩考核的标准，因此科学合理地编制好各类预算对企业经营管理至关重要。
（三）预算的分类和预算体系
1、按照预算的内容分类：按照预算的内容分为业务预算（经营预算）包括：销售预算、生产预算、材料采购预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、经营费用和管理费用预算等。专门决策预算主要有资本支出预算。财务预算包括：现金预算、预计利润表、预计资产负债表。
2、按照预算指标覆盖的时间长短分类：按照预算指标覆盖的时间长短分为短期预算（一年以内的预算）、长期预算（一年以上的预算）。
3、预算体系：预算体系是由业务预算、专门决策预算和财务预算组成，又称全面预算体系。
二、生产预算的内容和编制
（一）生产预算的概念
生产预算是规划预算期生产数量而编制的一种业务预算，它是在销售预算的基础上编制的，并可以作为编制材料采购预算和生产成本预算的依据。
（二）生产预算的编制依据
编制生产预算的主要依据是预算期各种产品的预计销售量及存货期初期末资料。生产预算的要点是确定预算期的产品生产量和期末结存产品数量，前者为编制材料预算、人工预算、制造费用预算等提供基础，后者是编制期末存货预算和预计资产负债表的依据。
下面举一氯碱企业生产运行方案选择的实例来说明生产预算的具体应用。
三、企业内、外部环境分析
（一）企业概况
甲化工企业是国家大中型企业，全国化学500强之一，技术力量雄厚，为全国最早采用先进技术生产化工原料、精细化工产品的企业。公司主导产品离子膜烧碱生产规模18万吨，配套氯产品有液氯、盐酸、氯化亚砜、氯乙酸、ADC发泡剂等上下游产品种类20多种，其中烧碱生产装置是河南省第一家采用离子膜法生产技术的厂家，企业生产技术力量雄厚，且离子膜法制碱工艺由于能耗较低、污染较小，属国家“十二五”重点发展的化工领域之一。
（二）企业所处行业的内、外部环境分析
1.国内氯碱行业状况
氯碱化工作为基础化工行业，涉及到国民经济各个领域，但是近年来，我国氯碱行业主要产品烧碱和聚氯乙烯产能增速过快，市场供需过于饱和。2007年11月2日国家发改委了氯碱行业准入条件之后，引导了我国氯碱行业向规模化发展，同时也限制了国内烧碱产能的投放速度，近几年新增产能速度有所放缓，但随着国家对节能、环保工作的日益重视，资源行业价格的一路攀高，高耗能企业快速大规模的向内蒙、新疆、青海这些边远地区转移。
2012年以后，国内经济增长步伐放缓，经济下行压力加大，氯碱行业产能严重过剩，氯碱市场销售形势异常严峻，大多氯产品价格下滑至成本线附近徘徊，液氯、盐酸甚至一度倒贴运费，严重偏离成本价。三季度以来烧碱价格的上扬难以抵减氯及氯产品价格下滑及大宗原材料上涨对企业造成的负面影响，全国氯碱企业多数处于亏损状态，平均开工率70%左右。
2.企业外部竞争市场现状
近几年来，随着国家对民营企业的鼓励及扶持力度的不断加大，个别氯乙酸、氯化亚砜、试剂等私营、民营企业由于准入门槛较低而方兴未艾，进一步冲击了氯碱市场，加剧了氯碱行业市场销售的严峻形势。
3.企业生产经营竞争力分析
优势：该公司生产工艺成熟、指挥控制系统完善、专业技术人员敬业，各生产装置运行平稳，且该企业拥有一支团结协作、工作奋进的销售、采购团队，产销基本实现平衡。
劣势：（1）无自发电装置，成本偏高。该企业无自发电装置，随着国家电价的数次调整，外购平均电价较高导致烧碱成本上升，而电费成本达到离子膜烧碱成本的60%以上，再加上规模较小及部分资源受限，产品成本与同行业相比优势不足。（2）产品结构有待优化。虽然产品种类较多，但以销售酸、碱、氯等基础化工产品为主，产品附加值不高，再加上液氯、盐酸产量较多，不宜贮存，系统氯平衡能力较差，企业的核心竞争力不强。
因此在现有装置条件下，如何挖掘企业潜力，提高生产系统运行效率和效果是决定企业能否在激烈的市场竞争中生存下去的关键所在，故在对该企业生产系统认真研究分析的基础上，做出以下生产预算分析：
四、氯碱系统运行方案
（一）预算目的和意义
立足目前生产装置能力，假定各产品市场售价不变，通过运用生产预算理论知识，相应调整现有产品产量结构，设置几种不同的组织生产的具体方案，测算、对比不同方案下的贡献毛利总额，寻求最佳运行模式，提升生产系统运行效果，提高生产经营效益。
（二）方案设置
1.方案设置前提
（1）烧碱系统运行方案：该公司离子膜烧碱生产装置可以根据市场售价及相关配套氯产品生产状况，并结合峰谷电价差异采取避峰填谷方式运行，在一定的电流调节幅度内，系统电流的升降对该生产装置无大的影响。
离子膜烧碱运行方案有高电流（满负荷）、低电流运行两种，其中：满负荷方案是指8万吨系统电流运行10.2KA，10万吨系统运行12KA，烧碱产量可以达到15270吨；低电流方案是指8万吨系统运行8.5KA，10万吨系统运行10KA，此方案下，烧碱可生产12780吨。
（2）氯产品系统运行方案
烧碱运行电流不同产碱量不同，而氯碱属于联产品，因此系统产氯量也不同，产氯量的不同导致其余氯产品运行方案有满负荷和低负荷两种。由于其余氯产品产量增减变动引起单位成本的变化，导致不同运行方案下毛利预测额的不同。
（3）氯碱系统运行方案类型
Ⅰ烧碱、氯产品均满负荷运行方案 Ⅱ烧碱满负荷、氯产品低负荷运行方案
Ⅲ烧碱低负荷氯产品高负荷运行方案 Ⅳ烧碱、氯产品均低负荷运行方案
2. 设置方案原理
（1）烧碱满负荷运行时，参照以前运行记录，8万吨系统交流电耗升高约7kw.h/吨，10万吨系统升高约10kw.h/吨。
（2）烧碱系统高电流运行后，未执行避峰填谷运行方案，造成平均电价上涨0.01元/kw.h。
（3）烧碱高电流运行产量增长，导致烧碱折旧、工资、制造费用等固定费用分摊金额减少，由于氯碱系联产品，产碱量的增加导致系统氯气量的增加，因此可以相应调整氯乙酸、ADC发泡剂等产量，引起氯产品成本变动。反之亦然。
3. 运行方案相关数据
（1）产品售价（单位：元/吨）：离子膜烧碱2136.8，高度碱2564.1，食品级盐酸170.9，合成盐酸90，工业盐酸17，液氯128.2，次氯酸钠444.4，氯乙酸3290.6，ADC发泡剂13675，氯化亚砜1581
（2）满负荷时各产品产量、销量、单位成本
离子膜烧碱产量15270吨，扣除自用后销量12092吨，成本1142.4元/吨；高度碱产销量600吨，成本1588.7元/吨；食品级盐酸产量3900吨，扣除自用后销量1630吨，成本350.2元/吨；合成盐酸产销量450吨，成本350.8元/吨；工业盐酸产销量2250吨，成本350.8元/吨；液氯产量9400吨，扣除自用后销量8838吨，成本1256.2元/吨；次氯产销量1200吨，成本401.2元/吨，氯乙酸产销量1800吨，成本3693.8元/吨；ADC发泡剂产销量600吨，成本12488.4元/吨；氯化亚砜产、销量900吨，成本2610.3元/吨。
（3）低负荷时各产品产量、销量、单位成本
离子膜烧碱产量12780吨，扣除自用后销量10980吨，成本1143.1元/吨；高度碱产销量250吨，成本1801.7元/吨；食品级盐酸产量3600吨，扣除自用后销量1630吨，成本352.2元/吨；合成盐酸产销量400吨，成本352.9元/吨，工业盐酸产销量2000吨，成本352.9元/吨；液氯产量7745吨，扣除自用后销量7183吨，成本1265.4元/吨；次氯产销量1000吨，成本410.6元/吨；氯乙酸产销量1650吨，成本3744.8元/吨，ADC发泡剂产销量400吨，成本13507.6元/吨，氯化亚砜产销量900吨，单位成本2610.3元/吨。
（4）各运行方案毛利预测
运行方案总贡献毛利：∑各产品毛利预测=（售价-单位成本）×销量
（三）相关说明
1.未考虑相关付产品预期收益变化对系统效益的影响。
2.售价为不含税出厂价。
3.预期收益未考虑管理费用及财务费用。
五、经济运行方案效益对比
（一）方案预测收益对比
Ⅰ烧碱、氯产品均满负荷运行方案总毛利59万元
Ⅱ烧碱满负荷、氯产品低负荷运行方案总毛利-5万元
Ⅲ烧碱低负荷氯产品高负荷运行方案 79万元
Ⅳ烧碱、氯产品均低负荷运行方案29万元
（二）结论
通过对以上运行方案对比，预期收益结果：Ⅲ>Ⅰ>Ⅳ>Ⅱ，方案Ⅲ预期收益最高，结合企业生产运行实际情况和经济效益的角度考虑，方案Ⅲ是最佳运行方案，即该企业采取烧碱低电流、氯产品满负荷运行方案时，企业经济效益最佳。