浅议实行国库集中支付的意义与操作流程

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【摘 要】 近年来蓬莱市财政国库管理制度改革取得了很大进展，初步形成了一套相关的法规体系、管理信息系统和一支过硬的管理队伍，本文对国库集中支付办法实施的现实意义、国库集中支付的基本规则及相关的操作流程做了简述。

【关键词】 国库集中支付 意义 操作流程

国库集中收付增加了财政收入和支出的透明度，目的是要让国家的每一分钱都用的合理，用的适当。近年来，各级政府、财政部门及预算管理单位，对推行财政国库集中收付制度十分重视，蓬莱市财政局自2010年7月，开始实行财政国库管理制度改革试点工作，成立了国库科，配备专业人员，选用了十五个有代表性的预算管理单位作为试点，运行两年，从中摸索出切实可行的操作经验，不断完善工作流程，在提高工作效率、简化资金流通环节、杜绝预算资金跑冒滴漏等方面收效显著，于2012年7月，在全市全面实行国库集中支付结算方式。

1 实行国库集中支付的意义

（1）实行国库集中支付是发展社会主义市场经济和建立公共财政基本框架的需要。世界上大多数市场经济国家的财政国库管理制度，都是实行国库单一账户和财政资金集中支付，这已形成了一种国际惯例，这种方式适应并促进了市场经济的发展。

（2）实行国库集中支付是国家推进财政国库管理制度改革的统一要求。从当前深化财政体制改革的大局来看，实行现代国库管理制度下的国库集中支付，是今后一个时期财政改革的重点之一，也是加强财政支出管理的一项核心内容。

（3）实行国库集中收付制度，有利于国库资金统一调度，降低财政资金运行成本，提高资金使用效率。

（4）实行国库集中收付制度，有利于防止腐败现象的发生，促进廉政建设。通过集中收付和加强对各部门、各单位每项收支的审核，将所有市直部门和单位的财务账目、资金来源和使用去向，全部纳入依法治理、规范管理的轨道，提高了收入来源和资金使用的透明度，规范了资金使用者的行为，能够较好地杜绝不合理支出和各种违规、违纪支出，这样也就可以在很大程度上防止腐败问题的发生，从而促进廉政建设。

2 国库集中支付的规则及操作流程

（1）建立国库单一账户体系。国库单一账户体系由国库单一账户、预算外资金财政专户、财政零余额账户、预算单位零余额账户、特设专户五类账户组成。涉及到预算单位的主要是预算单位零余额账户。

（2）编制预算单位的年度部门预算。部门预算是国库集中收付改革的前提，国库集中收付改革是建立在部门预算的基础之上。编制部门预算要结合上年实际，合理地预算当年单位实际可能实现的收入，科学地安排当年支出，并且所有的支出都要细化到目级科目，年度单位部门预算一经批准一般不作调整。

（3）预算部门用款计划的编报。预算单位应根据批准的年度部门预算、非税收入缴库进度和项目进度，科学地编制分月用款计划。对于部门预算中政府采购预算，还应按政府采购预算的有关规定同时编制政府采购用款计划。

预算单位于每月15日前报下月的用款计划。各预算单位编制本单位的用款计划，逐级审核上报，由一级预算单位审核汇总，编制《预算单位分月用款计划汇总表》和《预算单位分月政府采购计划汇总表》，报市财政局国库科审核，财政国库科审核后将批复的用款计划抄送财政国库收付中心和各主管业务科室，由国库收付中心按批复的用款计划执行；一级预算单位根据财政批复的用款计划，逐级批复到基层预算单位。市财政局根据部门预算于每月的1日前，批复下达一级预算单位本月用款计划。一级预算单位根据市财政局批准的用款计划，及时下达所属基层预算单位的用款计划。

（4）预算资金支付方式。资金支付方式分直接支付和财政授权支付两种形式。

财政直接支付。财政直接支付是指由市财政国库收付中心向银行签发支付指令，银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人。预算单位实行财政直接支付的财政性资金包括工资支出、工程采购支出、货物和服务采购支出。

财政授权支付。财政授权支付是指预算单位按市财政局的授权，向银行签发支付指令，银行根据支付指令，在市财政局批准预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。

年度终了，银行和基层预算单位对截止12月31日时点财政授权支付额度下达、支用、余额等情况进行对账签证。银行将基层预算单位零余额账户财政授权支付额度余额全部注销，银行对账签证单作为基层预算单位年终余额注销的记账凭证。

（5）会计核算。实行财政国库管理制度改革后，行政事业单位会计仍执行现行《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》，并根据国库支付改革会计核算的需要，在《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》资产类增设“零余额账户用款额度”（行政单位编号107，事业单位编号103）会计总账科目。

“零余额账户用款额度”科目用于核算预算单位在财政下达授权支付额度内办理的授权支付业务。本科目借方，登记收到财政下达的授权支付额度；本科目贷方，登记授权支付的支出数；本科目借方余额反映未支用的授权支付额度。

（6）对帐。财政国库收付中心与一级预算单位对账，对账内容为该一级预算单位及所属各级预算单位汇总的分“类”、“款”、“项”的财政性资金支出数，其中包括财政直接支付数、财政授权支付（零余额账户）的额度数、支用数、余额数，对账单由市财政国库收付中心提供。预算单位在处理完当月账务后，应就“零余额账户用款额度”与银行核对财政授权支付的额度数、支用数、结余数，对账单由银行提供。经双方签证后的对账单由预算单位随同月份合计报表逐级上报。

（7）报表。一级预算单位按规定向市财政局报送汇总所属单位的月、季、年财政支出报表。预算单位年终决算仍由预算单位负责编制，各预算单位根据市财政局的统一布置，按规定格式编制并逐级报送至一级预算单位审核汇总后，在规定的时间内报送市财政局。