审计工作闭环管理系统的内涵及功能

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审计工作闭环管理系统由三个主系统相互作用相互支撑而构成。即由横向的各种审计工作闭环管理系统包括审计项目闭环管理系统、审计日常工作闭环管理系统、制度编制工作闭环管理、审计调研应急工作闭环管理、迎接配合外部审计工作闭环管理、绩效考核激励闭环管理系统和纵向的贯穿和控制各种审计工作闭环管理系统和立体环状的正反馈闭环管理系统的流程控制系统以及立体环状贯穿以上两个主系统及其子系统的计划部署、执行实施、检查监督、分析处理、改进完善正反馈闭环管理系统三个主系统相互贯穿、相互渗透、相互作用、相互支撑共同构建而成。

一、审计项目闭环管理系统

横向的各种审计工作闭环管理系统，将内部审计部门所有经常性工作包括审计项目、审计日常工作、制度编制工作、迎接配合外部审计工作、绩效考核激励等工作纳入闭环管理系统，为了保证闭环管理系统在遇到突发紧急事件时仍然能有效发挥作用，系统特意设置了审计调研等临时应急工作闭环管理系统。

审计项目闭环管理系统，将审计项目全过程各环节全部纳入闭环管理系统中进行管理和控制，对审计项目的计划部署、执行实施、检查监督、分析处理和改进完善各个环节通过明确工作流程，规范审计项目全过程的形成、使用的审计文本格式内容要求，明确各个环节的工作时限，以及各个环节明确到位的职责分工等闭环管理标准规范，对审计项目全过程进行规范和控制管理，从而保证审计项目能够在规范流程、标准控制时限、标准实施和标准记录等控制支撑环境下，实现审计项目的闭环管理。

审计日常工作闭环管理系统，将各种审计日常管理工作全部纳入，从按相关要求安排下达周工作任务书，到明确工作时限，从明确编写、审核、定稿各环节责任人，到各环节责任人执行编写、审核定稿、上报任务等工作流程、工作时限和工作职责分工和要求加以明确，以保证任务目标的顺利实现。

审计制度等编写工作闭环管理系统，根据制度编写归口管理部门下达的制度编写任务或自定的制度编写任务，通过明确工作流程、确定工作时限控制标准和明确责任分工等闭环管理控制标准规范，将审计制度、审计指南、审计案例等重要审计文件的编写工作从计划安排，下达周工作任务书，明确工作时限，明确编写、审核、定稿、发文（印发）各环节责任人，以及其执行编写、审核、定稿、发文（印发）任务的各工作环节全部纳入闭环管理系统，以保证按时、保质保量地完成目标任务。

审计调研等临时应急工作、迎接配合外部审计等闭环管理系统，都将相关任务通过工作流程标准、工作时限标准和职责分工标准等闭环管理标准控制规范加以控制和规范管理，确保各项应急工作能快速、高效、高质量地完成，保证迎接配合外部审计这类重要工作的顺利完成和相关审计信息的及时反馈。

绩效考核激励闭环管理系统，是保证审计工作闭环管理系统正常运行和发挥正反馈作用的基础保障，是不可或缺的重要控制系统。在该系统中，首先规定了明确的绩效考核工作流程，并明确规定了对全员自评打分、召开部门全员考核会议、对照周计划任务书互相传阅工作成果，复核评议绩效考核自评打分、议定考核结果和签署意见、公布考核结果、上报考核结果记录及对应的奖金分配表并将其分发全员的过程的各环节的工作时限标准和相应的职责分工标准。在绩效考核工作流程中，为解决考核过程中可能存在的异义和争议，特意设置了部门内部的沟通与申诉环节和向绩效管理委员会办公室进行申诉的环节。绩效考核激励闭环管理系统以规范的考核流程、规范考核的程序和规范考核记录保证审计工作闭环管理系统能按照正反馈设计机制发挥组织机构的职能和作用，不断提升和提高审计组织系统的运行效率和运行效果。

二、审计工作闭环管理系统的流程控制系统

纵向的贯穿各个审计工作闭环管理系统的流程控制系统，可以以双闭环流程图形式将各个审计工作闭环管理系统中的双环全流程中的各个环节在流程图中详细描述和反映。

在审计项目闭环管理系统中，根据工作性质的特点和重要性，将实施环节的子流程反映在其流程图中，而对于检查和处理环节根据其所具有的共性和重要性，将期展开子流程特意单独描述。检查和处理环节的流程控制图对审计项目闭环管理系统及其他审计工作闭环管理系统均具有流程控制作用而且是更为重要的不可或缺的控制流程。从正反馈闭环管理系统的基本原理来看，检查、处理环节是闭环管理系统正常运行和发挥效应的最关键环节，如缺失了检查、处理环节，闭环也就不再是闭环，而是回到开环状态，也就自然失去了其正反馈作用。

三、审计工作正反馈闭环管理系统

贯穿上面横向和纵向两个主系统的是计划部署、执行实施、检查监督、分析处理、改进完善审计工作正反馈闭环管理系统。该系统是以PDCA循环管理法为基础，根据内部审计工作实际情况从PDCA循环派生构建的由上述五个环节构成的闭环系统。特别强调和重视监督、分析和改进完善功能并将改进完善环节明确单独提出，用以改变和扭转重计划、实施环节，轻检查监督、分析处理和改进完善环节的现状，通过加强和放大检查监督、分析处理和改进完善环节的功能以保证审计工作闭环管理系统真正能够实现正反馈机制。

为实现此设计目的，专门针对检查监督、分析处理环节和改进完善环节分别设置了闭环子流程并相应制定了检查监督计划文件、分析处理、改进完善计划文件的格式和内容标准、工作时限标准和职责分工标准。改进完善环节分别针对审计组织内部和被审计单位两方面进行设置，审计组织内部的改进完善闭环管理通过对审计工作执行实施过程的全面检查总结，发现自身存在的问题和不足，提出整改计划，落实整改措施，完善审计工作实施的管理标准、修订完善制度，实现改进完善、整改提高的闭环管理目标。被审计单位的改进完善闭环管理是被审计单位根据审计检查提出的意见和建议制定整改措施，自行整改或在协同部门的配合下进行整改，并将整改情况反馈审计部门和协同整改部门，审计部门负责检查整改完成情况，并将其整改结果及时反馈相关部门和领导，以督促被审计单位实现改进完善的闭环管理目标。

（作者单位：西安供电局）