应收账款的利害与应对策略
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中图分类号：F230 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）05-000-02
摘 要 应收账款是指企业在正常的经营过程中，因销售商品产品或提供劳务等业务而形成的债权，它是伴随着商业信用的产生而产生的，合理的应收账款对于企业扩大经营规模、提高销售量和市场占有率有很大的促进作用。同时，应收账款又是许多企业财务管理的薄弱环节，企业资金在这方面的流失和沉淀量很大，所以应收账款对于企业来讲是一把“双刃剑”，在发挥它的优势和减少对企业自身的伤害两方面中找到平衡点，是企业在流动资产管理方面应侧重的工作。
关键词 应收账款 管理 对策
一、应收账款产生的原因
（一）市场经济的竞争性是企业存在应收账款的根本原因
随着市场经济广度的拓展和发展速度的不断提高，社会产品的总供给数量已经远远超过了总需求量，一方面形成了社会物品丰盛的兴旺局面，另一方面则是生产企业的产品库存积压，竞争直接影响到了企业的生存和发展。
为了生存，无论是在提高产品质量还是改善售后服务质量方面，企业都不遗余力的下了大功夫，以增加产品销售量。但当其他企业也开始采用这些方法的时候，提供信用销售的方式也就成为了部分企业不得已的竞争手段。但是有些企业在基本的赊销制度不存在，基本的赊销风险意识不强的情况下，盲目的扩大销售，在对客户的资信状况不了解的情况下，就将产品赊销出去，尽管争夺到了市场占有率，账面上的利润也不断增加，但加大了坏账损失的风险，资金被客户无偿使用，自己却因缺乏流动资金的周转而陷入困境。
（二）内部制度的缺失与执行不够严格是应收账款产生的直接原因
有些企业在制定销售考核制度时，考虑简单，仅仅只将销售人员与产品销售数量相挂钩，导致了销售部门或人员为获得更多的效益工资，而采取赊销、高额回扣等盲目手段完成销售任务，这样在减少存货的同时增加了应收账款。
（三）风险防范意识缺乏导致应收账款不断扩大
企业内各部门之间没有形成有效的工作链接，销售部门与财务等核算部门不能够及时完成核对，工作脱节造成了一些问题不能够及时有效地得到反映，销售回款指标没有真正落实到具体的部门，导致决策层决策偏差，最终致使企业应收账款逐年递增，陈年旧账催收不及时，清收难度增加。
二、应收账款的存在对企业的影响
（一）降低企业的流动性，破坏投资机会
应收账款虽然被划归为速动资产，但是应收账款的价值能否最终得到实现包含有太多的不确定性。如果不能够及时将应收账款变现，势必影响到资金运动新一轮的循环，生产经营过程中的价值损耗不能得到及时补充，企业生产的连续性遭到破坏。企业为保证新一轮的生产循环，只能靠借款举债等方法来筹措资金用来购买原材料等，不仅增加企业的运营成本，而且容易引发财务危机。
如果资金顺利收回，不存在应收账款，那么企业就有机会灵活掌握资金流向，不仅可以扩大再生产，也可以投向能产生更多利润的地方。因此应收账款不能如期收回，其损失不仅仅是应收账款的账面价值和相伴应收账款而生的各种管理费用，其更大的损失在于投资机会的损失，这种损失决不亚于银行贷款利率的水平。
（二）增加企业税收负担和现金支出
尽管产品销售出去，并没有收到现金，但企业缴纳税金的义务已经产生，并且赊销增加的利润也要缴纳企业所得税。因此，在赊销形成的应收账款收回之前，企业就必须动用有限的流动资金垫付未实现的利税开支。流转税和企业所得税的缴纳增加了企业的现金支出，加剧企业的现金短缺状况。
（三）增加企业额外费用
应收账款的大量存在，使得企业在应收账款的日常管理和催收工作中要花费相当一部分费用。企业对应收账款进行管理的费用包括客户信用的调查费用、核算费用、收账费用等。企业在催收超过信用期限的应收账款时花费的收账费用，包括邮电通讯费、派专人收款的差旅费和不得己时的法律诉讼费等。
（四）资产缩水贬值，坏账形成
由于资金时间价值的原因，应收账款占用的资金无偿拖欠在外，造成资产缩水；以物抵债已经成为目前一种重要的还款方式，但是抵债物资的估价往往高于市场价格，因此收回的抵债物资实际价值低于应收账款价值；欠款人无钱还债，将货物退回，时过境迁，商品因陈旧过时而贬值，也可能因债务人失踪、死亡、所在公司倒闭造成应收账款无法追回，形成坏账。
三、应收账款的应对策略
（一）建立严格的内部控制制度，落实监督，以求实效
为让企业不仅能够利用信用销售扩大利润，增加市场占有份额，又要减少坏账损失的发生，就必须从源头着手，建立起严格的客户准入制度。企业应根据发展规模和成长的不同阶段，通过自行获取或者依靠社会机构的方法，获取到客户的基本信息和信用信息，最后通过综合评定，确定客户的信用等级，建立客户信用档案并每年进行调查评估。让销售人员根据客户的评级情况决定是否赊销以及赊销量。可以说，对客户进行全方位的了解，不仅有利于业务的顺利展开，同时也为防范风险扩大打好基础。
加强应收账款考核是减少坏账损失的重要举措。在实际中，某些企业只注重对业务部门或个体业务员的销售数量的奖惩，并没有将赊销回款纳入考核制度，造成了销售部门或者业务员的高收入与企业货款的低回笼的窘态。业务员其实仅仅扮演了一个搬运工的角色，作为一项销售业务，并没有做完整。因此，企业应将货款回收额度作为销售业务人员的考核，并且加大因赊销造成坏账的考核力度，目的是为了督促销售人员在赊销的同时，更要注重货款的回笼。
（二）利用计算机辅助系统，细化每一笔应收债权核算，跟踪动态
引用计算机管理系统进行应收账款的管理，是最近几年随着计算机的普及使用才逐步升温的。形式上主要有独立存在式和整合式，独立存在式因为功能单一，维护繁琐的原因在实际应用中较为少见，更多的是集合式，例如现在流行的ERP管理系统，就是集合式的典型代表。随着计算机网络化的应用和数据库技术的不断发展，进行应收账款帐龄分析时，财务人员和业务人员不再是和以前一样整天云山雾罩了，只是简单点几下鼠标，详尽的数据报告和分析就尽显眼前。尽管省时省力，但仍需要相关人员进行不间断的进行关注，找出原因，找寻对策。
（三）加强合同管理，保存催款资料
销售部门在同客户签订合同时，要保持严谨的态度，尽可能在合同中设置保护性条款。这样企业可以根据合同的规定享有自身的权利，以防信用欺诈现象的发生。
财务部门应协同销售部门，积极进行账款核对，可预防差错并及时更正，就超期欠款同客户进行沟通。在做此项工作中，尽量使用纸制进行信息传递，确实无法取得纸质资料的，如用电话等方式进行核对或催要的，尽量录音，并妥善保留，以便不时之需。根据经验，一些企业只注重“君子协定”，一旦对簿公堂之时，往往拿不出真凭实据，落得个超过诉讼时效吃哑巴亏的结局。
（四）依据客户情况，制定不同的债权追偿政策
在正常情况下，客户应按信用条件的规定到期及时付款，履行其责任。但是，由于种种原因，有的客户拖欠货款。对于信用质量高的客户，可以采用宽松的政策；对于信用质量差的客户，应采取积极的、严格的收账政策。
企业在制定收账政策时，应视账款逾期时间长短、欠缴金额大小、不同的客户、不同的产品来制定各种信用条件，并且要灵活掌握。同时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划，使收账成本最低、效益最大。
此外，还应注意讲究收账技巧，即对不同类型的客户采取不同策略，既要收回账，又要不失去客户。如：信函催收（电子邮件等通讯方式）、电话催收、上门催收、双方协商解决、借助于双方均有利益关系第三者调解、还可通过“债转股”，将应收账款置换为股权，通过资产置换，将应收账款置换为优质资产，应收账款证券化融资等方式进行解决。当然也可由仲裁机关仲裁解决、上诉司法机关强制执行。
总之，企业的应收账款是把“双刃剑”，灵活运用会让企业增加生存空间，赢得市场赢得生存。