企业内控初探
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[摘要]一个企业要健康的发展，除了要有雄厚的资金、先进的技术、良好的市场等硬件条件外，还有非常重要的软资源，那就是到位的管理，本文针对资金内部控制进行了一些探讨。
[关键词]企业管理 资金 内部控制
人们常说：“有什么不能有病，没什么不能没钱。”钱的重要性可见一斑，对于一个人来说，它是社会分工情况下一切个人基本物质条件的保证，对于一个企业来说，资金可以说是企业正常运转的必备条件，所以说不管什么样的单位，管好自己的钱既是保“命”、保生存、发展的客观需要，也是义不容辞的责任和义务，由此看来，对资金的内部控制，是应该好好考虑的一个问题。
企业资金控制点，概括地说是要把好“一关”，管住“七点”。首先，要把好货币资金支出关，从某种意义上讲，节流等于开源，因此控制非法和不合理的资金支出，等于为单位带来了等量的资金流入，一般来说，一个企业每天都有数笔、数十笔甚至数百笔的资金支付，如何判定哪笔支出合法、合理，而哪笔支出有问题、有猫腻呢？关键的一点是看支出程序是否合法、合理。换言之，要搞清楚这笔钱为什么要出去，又是怎么出去的？资金控制的关键就是要搞好审批和复核，审批要对提交的申请看其是不是有理有据，审批程序、权限是不是正确，审批手续是否完备，对越权审批的，要及时予以纠正；对审批手续不全的，责令退回重新审批或者补充审批。要十分注意审批人的签名和签章及签署意见习惯，对审查后心存疑虑的，要及时与审批人取得联系，进行进一步确认，除此之外，复核工作是否到位也是很关键的环节，一般来说复核人要对批准后的货币资金支付进行复核，复核货币资金申请支付的范围、权限、程序是否正确，手续和相关的单证是否齐全，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等，但是，在实际工作的过程中，许多单位的复核工作，形同虚设。或者潦草地看一眼，或者根本就没有复核，直接盖个戳子，视同复核过，自欺欺人。
在控制好资金支出关的同时，更要管住货币资金流入点，这个主要是单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设小金库，不得帐外设帐，尤其是现金收入不入账，以达到自身盘算的种种目的。这种做法可能具有一定的“灵活性”，但是其弊端甚大，危险性甚高，很多实践证明，不少单位的钱被挪用、贪污等往往是源于此，因为要把账上的钱装进个人的腰包毕竟还有关卡和难度，而要把账上没有的钱划拉出去，显然就容易多了。
还要注意的就是控制银行开户点，一些单位经常以各种理由在同一个银行的不同营业机构和场所开立账户，或者同时跨行开户，多头开户，随意开户的现象比较普遍。近年来，将单位公款以职工名义存入银行的现象比较普遍。究其原因，对部分企业而言，是为了防止银行扣款而“改头换面”、“狡兔三窟”；对部分行政事业单位而言，则经常是在搞小金库，方便支取，事实上多头开户也好，公款私存也罢，于个人、单位、国家，危害都十分严重。
开户的混乱必然导致管理的混乱，而管理的混乱必然导致管理的漏洞，这就为违法犯罪分子以可乘之机，隐患由此埋下。因此，严格按照《支付结算办法》等有关规定开立银行账户并及时、定期清理或者检查，势在必行。
管住现金盘存点，现金是流动性最强的资产，正因为流动性强，使用方便，现金也一直是犯罪分子最青睐的侵犯对象，各类单位的财务制度都要求对现金进行日清月结，目的之一也在于此，各单位的日常现金盘点基本上都是由现金经办人员自行完成的，这项制度需要改进，至少应增加其他第三者参与盘点或进行监盘的内容，以保证现金不出现纰漏。
与银行、客户的对账点可以说也是一个很重要的控制点，所有贪赃枉法行为都是怕见光的，怕公开，而对账就是公开，就是使双方或多方经济事项明朗化，单位和银行之间的对账，是最常见的方式，定期编制银行存款余额调节表，看银行存款余额与银行对账单是否相符，有不符的，应查明是未达账项还是别的什么原因，并及时地予以处理。一般而言，单位和银行的对账较有规律，相比之下，单位和客户之间的对账难度就比较大了，按地域来说，客户可以分为同城和异地客户，对异地客户，一般采用电话催账或函询对账的方式，虽然急需改进，但也有所收获；对同城的客户而言，却不像人们想象的那样登门对账，有的甚至连函询对账都没有，成了“灯下黑”，另外就是社会信用危机的存在，使逃避债务的行为时有发生，企业的这些不法行为经常是联系异地单位，而单位内部的“蛀虫”利用往来账项牟取私利，也有不少是和同城单位亲密合作，所以说加强与同城和异地的单位之间往来款项的核对，确保货币资金支付合理、回收及时、足额，实在不可忽视。
任何单位都应该明白一个道理：薄薄票据，价值千斤；小小印章，力重千钧，所以各个单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书、转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记账簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。同时，单位必须加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由授权的专人自行保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管，任何单位，严禁由一个人保管支付款项所需的全部印章，不管这个人何等忠厚，何等老实。要始终坚信，制度约束比个人的自觉性更可靠、更有效。
每个人或多或少的都有些惰性，任何制度也或多或少可能有些漏洞。在从未出事、多年来没有出事的情况下，尤其值得注意，因为人们习惯了，放松了，警惕性降低了，防范意识减弱了。因此，加强对与货币资金有关的人员和制度的督促和检查，很有必要。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象，应对货币资金的授权批准制度的执行情况进行检查，检查授权批准手续是否齐全，是否存在越权审批行为等等，对监督检查过程中的发现的货币资金内部控制的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。
对财务人员的任用，也是一个很重要的控制点，尤其是规模巨大的单位，单位负责人的责任可谓重于泰山。在公司治理结构日趋健全、委托关系日趋发展的情况下，承担第一责任的单位负责人实际上亲自管会计、经常过问会计的概率不大，时间也不多，因此，把政治思想好的、业务能力强、职业道德好、具备从业资格和任职资格的人员放在财会岗位上至关重要。对单位负责人而言，这是一个减压阀，一个防震器，必须管好用好。同时要建立定期换岗、轮岗制度，防止一个人在财会部门长时期做同一个工作。通过定期换岗、轮岗即使财会人员学习新业务，掌握了新知识，经验更加全面，阅历更加丰富，综合能力进一步提高。又使常年不“挪窝”易滋生的懒散习气和小团体势力得以克服和抑制，当然，人员轮岗等也要注意连续性和相对稳定性。
总而言之，只有当企业建立了完善的内部控制制度，并良好地执行下去，才能使企业有条不紊地向前迈进，走向辉煌！
（作者单位：河北辛集市东明酒店有限公司）