建立我国资产评估机构科学评价体系的构想

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[摘 要] 我国资产评估业产生于20世纪80年代末期,发展速度迅猛,在各方面也发挥了巨大的作用。但不可否认，目前我国资产评估业存在着各种各样的问题，考虑到我国资产评估业仍处在发展的初期，因此必须建立一套资产评估机构科学评价体系，才能保证我国资产评估行业的健康发展。

[关键词] 资产评估业 科学评价体系 构想

自从1989年我国第一家资产评估机构在深圳成立以来，经过近20年的发展，资产评估在推动市场经济体制建立、国有企业改革和资本市场发展等方面，发挥了巨大的作用。但也暴露出各种各样突出问题，如资产评估执业中的一系列失范现象,影响了评估结果的公信度和评估执业人员的可信性等等。随着我国经济的飞速发展和加入WTO，资产评估行业必须正本清源，进一步的制定规范，我国迫切需要建立一套科学的资产评估机构评价体系。结合我国资产评估机构的现状，就这一问题进行了相关的探讨。

一、建立资产评估机构科学评价体系应当遵循的原则

资产评估即除了要遵循独立性、客观性、科学性、可行性、替代性等等普遍原则之处，还应以建立合理有效的激励机制为总原则的基础上，坚持可应用性和可操作性相统一的原则、坚持过程和结果兼顾等等可操作原则。.

1.以建立合理有效的激励机制为总原则

针对我国评估机构多而弱的特点，体系内容应在保证客观、公正的前提下，通过汇总各评价指标得分而对评估机构进行排名，并从政策和制度上扶持数个著名地评估机构，以有效的机制激发各评估机构的潜能，使它们实现以挣钱谋生为目标向做好事情、促进事业发展方面转变；同时，通过市场的资源配置和整合，使一大批不合格的资产评估机构被淘汰出局，从根本上保证我国评估行业的“拳头”企业的产生。

2.坚持可应用性和可操作性相统一的原则

评价指标内容应当概念清晰，含义明确，表达应简单易懂，应当以不引起误解的方式来描述各项指标。同时，各种数据要来源于调查研究，数据结果有利于实际操作。在借鉴国外先进经验的同时，从我国资产评估业的实际情况出发，并与现有评估机构的组织机构、管理水平、人力、财力和物力相适应，使之更具有可操作性。

3.坚持全面性原则

科学评价体系内容不应局限于某一个或几个方面，而应尽可能地包括影响评估行业发展的多方面内容，以更好地体现其科学性。

4.坚持过程和结果兼顾的原则

一个科学的评价体系应当同时考虑过程和结果两个方面。结果考核是明确且不可缺少的，但是由于一种结果可以采取多种行为来实现。因此，忽略过程的评价，会不利于评估行业的健康良性发展；同样，如果专注结果而忽略对过程中关键因素的考核，则可能会限制评估行业整体水平的提高。

二、建立资产评估机构科学评价体系基本框架构想

建立科学的资产评估机构科学评价体系，在评价规则和实际操作中存在以下两个重要问题：第一、由于评估行业的特殊性和复杂性，如何确定科学的评价指标成了体系建立的关键；第二、如何结合我国评估行业的实际现状及未来的发展势态，使评价体系更具有科学性和前瞻性也是一个不容忽略的问题。笔者认为应根据评估行业的特点从以下几个方面着手：

1.评估综合质量评价

资产评估业作为一种公正性的咨询行业，其工作质量的好坏是其生存和发展的生命线。能否提供公允、高质量和可信赖的评估服务是其立足之本。因此，评估综合质量评价是资产评估机构科学评价体系中最重要的内容，它基本上涵盖评估机构管理运营的各个方面，涉及到注册管理、执业质量、后续教育、以及其他方面等。（1)注册管理评价指标。注册管理指标主要包括评估机构设立条件、规模、年检、日常评估事务的管理以及评估师注册时是否符合相关条件、所提供的材料、单位考核意见及更新培训证明是否齐全完备等。（2)执业质量评价指标。执业质量是评价体系中的核心部分，它主要包括内部管理质量和评估质量。内部管理质量是指评估机构内部各种控制制度完善程度和管理水平的高低。评估质量包括资产清查质量、资产评估质量和评估报告质量三部分。（3)后续教育评价指标。后续教育是为了保证评估师不断更新知识以适应评估的需要，评估机构的各层次人员参加后续教育培训和考试。可设置指标有：培训制度和计划、培训学时、在职人员继续深造时间等。（4)其他方面，如评估机构的信息化水平、社会活动、党团建设、理论研究、品牌建设等。

2.承担风险能力的评价

资产评估中的风险可理解为客观合理地完成评估任务的把握程度，也可以理解为在资产评估执业中可能会遇到的不确定性因素的多少。资产评估业由于受评估方法、评估技术、评估成本、评估假设等多因素制约，决定了资产评估存在着失败风险的可能。在西方发达国家，由于资产评估造成的损失是要承担相应责任的，而这种责任则转化为由保险公司来承担。在我国，无论是评估机构还是评估人员，其行业风险意识十分淡薄，很少思考如何应对因自已执业不当或无意过错所要承担的责任，这些都严重地阻碍我国评估行业健康发展。因此，对资产评估机构承担评估风险能力的评价是建立体系一项重要的内容。机构是否建立完善的内部风险预警和控制制度、是否购买风险保险以及保险金的标准和使用应是评价指标的重点内容。

3.职业道德评价

职业道德是指评估机构和评估师在从事评估实践中应当遵守的品德、纪律、专业胜任能力、与委托方和相关当事人关系等执业行为规范，它是一把衡量诚信评估的“尺子”。我国广大评估机构和评估人员是评估行业规则坐标的构建者，其职业道德水平的高低直接影响评估行业的良性发展。笔者认为，对评估机构职业道德的评价可采用由企业自我评价和社会评价相结合的方法。自我评价内容包括机构职业道德建设和职业道德环境建设两个方面，其重点评价指标有职业态度、职业技能、职业纪律、职业作风、职业道德制度和环境建设等；社会评价则是由行业主管部门、行业协会、客户及社会公众等对评估机构的评判。

4.智力资本评价

评估行业是典型的智力资本密集型行业，而作为能够用来创造企业财富的一切智慧与经验的总和――智力资本，它是现代企业提高核心竞争力的关键，也是推动我国评估行业迅速发展的关键因素之一。评估行业的智力资本评价指标可设置如下：（1)创新资本评价指标。创新资本是指在依托评估业务的基础上，突破传统、低端的评估业务，而进行高附加值新业务产品的开发所获得收益的能力。设置的指标有：创新业务品种数、创新规划可行度。（2)人力资本评价指标。人力资本是机构的核心资源，它是左右机构长久发展的决定因素，是指依附人体体力和智力所具有的劳动价值总和，它体现在人身体上的知识、能力和品德。可设置如下指标：资深评估师比例、高职称、学历人数比例、职工能力、品德。（3)内部资本评价指标。内部资本是支撑人力资本创造企业价值的平台。（4)外部资本评价指标。外部资本是评估机构通过各种与外界联系并从外界获得资源的能力。其设置的指标有：市场占有率、客户保持率、客户取得率、与外界联系度。

三、建立评估机构科学评价体系中应当注意的问题

评估机构科学评价体系的建立是一个复杂的系统工程，除了要加强组织领导，做好宣传教育外，还应注意以下问题：

1.建立科学评价体系的宗旨是在遵循市场规律的前提下，建立合理有效的激励机制。通过对评估机构进行客观公正评价，以便更完整地体现对评估机构的执业要求，促使其不断完善和发展，同时注重在评估实践中讲诚信、讲质量，逐步实现评估机构的业务内容由政策导向向市场导向转变，以保证我国资产评估业走向良性循环，更好地为社会主义市场经济服务。

2.评价指标的确定是建立科学评价体系的关键所在。考虑到我国评估行业的特点，笔者赞成以多个指标加权后的综合指标作为排名依据，虽然比较复杂，但是却避免了以点概面、以偏概全的缺陷，这样既体现了评估行业的特点又使之更具有科学性。

3.应科学的制定各个指标的期望值和对应权数。按照统一要求和区别对待相结合的原则，由行业主管部门、评估师协会、资产管理专业人员、相关的专家学者共同研究制定一套科学、完整的指标期望值和相关权数，并对相关指标体系进一步量化和细化，以增加其权威性、有效性和科学性，从总体上保证评估机构评价体系的工作质量。

参考文献：

[1]2006年全国注册资产评估师考试辅导教材

[2]2002年全国注册资产评估师考试相关法规汇编（上、下册）

[3]李 萍:关于中国资产评估协会2006年工作安排的报告