高校科研经费管理探讨
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摘要：本文分析了高校科研项目管理中存在的问题，并在此基础上提出了解决对策，以助于强化高校科研项目管理。
随着我国对科学研究经费投入的大幅上升， 高校承担的科研项目和筹措的科研经费均呈大幅增长趋势， 如此庞大的科研经费， 如何保证合理合规使用，充分发挥其效益， 已越来越引起各方面的关注。目前，教育部和财政部陆续出台了《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》（教财[2005]11号）、《关于“十一五”期间进一步加强高等学校财务管理工作的若干意见》（教财）[2007]1号），以及《关于严肃财经纪律规范国家科技计划课题经费使用和加强监管的通知》（国家发财字[2005]462号）等相关文件，对科研经费管理工作进行规范。实际上，少数高校和科研人员在科研经费管理和使用上还是存在问题，本文通过查找科研活动管理中突出的问题，给出意见及建议。
一、高校科研经费管理主要问题
1、科研经费管理办法各异，制度设计与实际情况相脱节。
目前科研经费来源主要为两类：纵向科研经费和横向科研经费。纵向经费大多是从政府多个部门财政直接拨付资助，从项目类别而言更加多种多样，国家有“863”计划、“973”计划、科技支撑计划、国际合作研究经费，国家自然科学基金、创新团队、新世纪优秀人才支持计划、骨干教师计划、留学回国启动基金等；各省市的自然科学基金、社会发展攻关计划、工业攻关计划等。由于各归口管理部门不同，针对不同的科研项目出台了不同的科研经费管理办法，如《国家杰出青年科学基金项目资助经费管理办法》、《 国家自然科学基金项目资助经费管理办法 》、《国家重点基础研究发展计划专项经费管理办法》等几十项经费管理办法，客观上造成财务科目多、账目多、经费流通量大，往来支付频繁，给科研财务管理带来了很大的压力，特别对承担多个不同类型的科研人员来讲，预算编制与执行较为麻烦。
而且科研管理制度与现实情况相脱节，没有结合现实情况及时修订。主要体现在以下方面：第一，人员经费支出对象不合理。现行科研经费管理制度中，劳务费是指在课题研究过程中支付给课题组成员中没有工资性收入的相关人员（如在校研究生）和课题组临时聘用人员等的劳务性费用。由于老师都必须承担一定量的教学任务，科学研究大多占用休息时间，对于他们付出却得不到任何劳务报酬，这既不合情理，也无法激发老师的积极性。第二，人员经费支出比例过低。有关文件规定劳务费的支出总额不能超过资助金额的10%，然而科学研究门类众多，有些科研成果主要是依托科研人员的脑力劳动，这样的制度明显不符合科研活动的实际状况，执行起来自然有虚假行为出现，增加高校科研经费管理与监督部门工作难度。
2、学校各部门在科研经费管理过程中缺乏沟通协调和联动机制
现行科研经费管理是依照职能划分，属于传统管理的模式。主要架构是：财务处按照“统一领导、分级管理、集中核算”的原则，对每项科研经费实行项目管理；科技处依据各级相关的制度和规范要求上报申报、立项、结题、经费使用审签等工作进行管理；项目主持人（项目课题组）对科研项目甄选、设计、研发、科研项目经费的使用、项目完成的效果、效率等工作负责；审计处对科研经费的使用情况进行审计监督。但在实际运行中， 科技处对经费的前期分配、耗材、使用以及项目进度有把握， 而在使用中财务部门审核时， 却没法根据项目进度了解经费使用的详细情况， 有时候财务履行的仅仅是大出纳的功能，由此造成了科研经费管理工作中的人为割裂， 存在“ 管项目的不管经费” 、“ 管经费的不管项目” 、“管审计的既不管预算也不管项目”的现象。科研项目的预算信息、进展信息和财务开支信息在校内各部门之间未能做到及时、全面共享，这就给项目管理留下真空， 容易造成经费使用和管理的混乱。
3、科研项目重项目申请，轻跟踪管理
科研课题立项数量及经费额度已成为各高校科研能力排名的重要指标之一， 教师职称晋升也将此作为一项重要考核依据， 因此， 各高校及相应科研职能部门对每年争取到多少科研课题，及其级别是有无突破，经费到位多少、增幅相当重视，不跟踪评价经费的使用情况，导致出现课题立项后，不重视预算编制的科学性和合理性，在经费下拨进时，很多项目负责人认为： 钱是自己的，想怎么花就怎么花。经费使用随意、违规的情况发生也就在所难免。有时课题预期成果根本达不到，验收时， 由于缺乏一整套较为完备的评价体系，对于不能按时按质结题的项目， 国家目前也没有出台相应的制度对其进行惩治， 导致课题约束力不够， 尤其是一些横向课题， 本身科研价值体现不够高， 加之企业以利益为导向， 最后很多科研项目结题时不了了之。
4、科研资产重复购置，难共享。
高校利用科研经费购置的固定资产，无论是横向还是纵向都应列为国家财产，必须纳入高校固定资产统一管理。但客观上存在科研经费形成的固定资产“私有化”的问题，目前许多高校建设了一大批条件成熟的研究平台，集合高尖的科研设备，科研项目组成员视为已有，不愿意共享或提供服务，刺激了设备重复购置，造成了国有资产的使用率低。
二、意见及建议
（一）学校层面
1、完善科研业务管理制度
科研经费管理工作以制度和预算为主要手段，通过规范和约束高校科研经费运行，维护资产的安全，提高资金的使用效益，确保科研事业发展目标的实现。高校根据文件内容，结合制度设计的原则要求：（1）全面性原则 制度应贯穿全过程，从课题的立项时预算编制，到结题后的资产管理、项目的绩效评价，涉及的对象包括人、财、物等方面。（2）制衡性原则 高校科研项目管理不是简单依靠某个部门来实现，在对权责分配、业务流程等方面应形成相互制约、相互监督的机制。（3）适应性原则 根据具体情况制定适合自身需要的科研经费管理制度，并不断进行修正、补充，保证制度的不断完善与有效。（4）成本效益原则 权衡实施成本，以适当的成本实现有效控制。
2、营造良好的管理理念
有好的制度还应树立规范和适度的科研经费管理指导思想。科学研究是对科学的探索，其结果具有不确定性，成功与失败在所难免，学校一方面要用制度保证科研经费合理、有效的使用，另一方面对科学研究应有宽容的心态，寻找制度规范化与学术自由度之间的平衡点，促进高校科研事业积极向上发展。
3、完善信息系统建设，防范管理工作漏洞
科研管理工作信息是非常大，以广东省属高校为例，其信息系统不仅涉及科学技术部国家科技项目申报系统、国家自然科学基金系统、广东省科技厅科技业务统合管理系统、广东省自然科学基金系统和广州市科技计划管理系统等19个系统，此外还涉及到学校委托科技公司研发的科研管理系统。建立相应的信息系统，使其功能布局涵盖业务管理、科研门户、评估决策、科研统计和保障平台，其中业务管理包括科研办公、科研队伍、科研平台、科研项目、科研经费、科研成果、知识产权、获奖成果和学术活动等核心内容。用以组织、调控不同层面的科研管理工作，提高科研管理上的效率，优化科研管理上的运作流程。
4、规范项目资产管理
国家在有关科研经费管理办法中都有明确规定：科研经费购置的资产属于国有资产，其使用权和经营权归项目承担单位，必须纳入单位的固定资产账户统一核算与管理。因此，除科研项目管理办法或项目合同中另有规定除外，凡是运用科研经费购置的固定资产，与单位用其他经费购置的固定资产一样均属于国有资产。项目负责人必须配合财务部门、资产管理部门做好资产的保管、维修、报废、报损、清查等工作，特别是在项目结题后，应及时做好资产清理、移交、保管人员变更等手续。同时针对利用高校科研经费按课题拨款、仪器设备重复购置的现状，可实行现有仪器设备有偿使用的办法，发挥本单位仪器设备的使用效率。做好科研人员和科研管理人员的宣传培训工作，加强知识产权保护意识，对科研成果的推广应用、转化与转让，按照《中华人民共和国促进成果转化法》和《高等学校知识产权保护管理规定》等相关法规执行。
（二）业务层面
从科研活动项目立项、项目实施、项目结题三个阶段几个关键控制点切入，分析提出建议。
1、项目立项--项目预算编制与合同签订
建立完善预算编制的组织管理体制。在预算编制过程中单位内部各相关部门间应积极参与，科学计算成本。2013年1月1日开始执行的新《事业单位财务规则》。新增了关于“成本费用管理”章节，指出“费用是指高等学校为完成教学、科研、管理等活动而发生的当期资产耗费和损失，高等学校应当在支出管理基础上，将效益与成本会计年度相关的支出计入费用，将效益与两个或者两个以上会计年度相关的支出，以固定资产折旧、无形资产返销等形式分期计入费用。高等学校应当加强成本核算，按照相关核算对象和核算方法，对业务活动中发生的各种费用进行归集、分配和计算。根据实际需要，逐步细化成本核算”，这项制度为科研经费成本核算提供了依据，主要是在间接成本方面，高校可将项目的大小、经费多少、研究队伍规模、研究时间长短、占用资源多少等制定相应的权数，依此计算项目间接成本，做到程序规范、方法科学、项目细化、数据准确。在科研项目合同签订过程中，应当组织相关部门进行合同审核，重点关注合同的主体、内容和形式是否合法，对方当事人是否具有履约能力，合同权利和义务、违约责任和争议解决条款是否明确等，对影响重大或法律关系复杂的合同文本，应当认真分析研究，慎重对待，必要时，应对合同条款作出修改。
2、项目实施--项目执行与调整
项目执行当中，组织各项科研活动，项目管理工作机构应当加强与项目负责人的沟通，运用财务信息和其他相关资料了解项目执行进度、执行差异及对预算目标的影响，采用恰当方式及时反馈，促进科研项目预算目标的实现。预算应当保持稳定，不得随意调整，由于科研环境、国家政策或不可抗力等客观因素，导致预算执行发生重大差异，确需调预算的，应当履行严格的审批程序。
3、项目结题--验收与评估
科研项目在结题时留下结余资金是高校科研项目普遍存在的现象，这原因有多种，如科研经费拨款不及时、预算编制不精准等，相关文件都规定，项目通过验收后，各课题承担单位应当在一个月内及时办理财务结账手续，课题经费如有结余，应当及时全额上缴财政。但实际上是，科学研究是探索未知，不断发现、不断探索的过程，有自身规律，而科研经费是靠老师申报争取来的，每年收入很不稳定，为了有稳定的、连续的科研经费作支撑，为了后续科研出现结题不结账情况普遍存在。学校应寻求政策支撑，结余经费的分配兼顾国家、学校、个人三者的利益，合理确定分配比例，统筹安排，使之为今后科研工作服务，也以解决结题不结账情况。
科研项目的评估应当坚持公开、公平、公正的原则，建立预算执行率、经费支出管理、项目成果转化为主的定量分析指标，配以资产管理能力、沟通协调能力、研究成果的原创性和科学价值、对学科发展的推动作用及国际影响等定性指标辅助，对科研项目进行综合绩效评价。
总之，建立适应科学研究发展规律、相对灵活的管理制度，完善科研项目信息管理平台，以预算管理为核心，强化科研项目过程管理，促进科研工作顺利进行。
参考文献：
[1]张娟.浅析高校科研经费管理存在的问题及对策[J].当代经济 2009（15）.
[2]赵善庆.高校科研经费精细化管理探析[J].财会通讯.2011（08）.